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應收賬款特征范文第1篇

【關鍵詞】應收賬款；管理；成本；改善

一、應收賬款管理的現(xiàn)狀分析

隨著中國特色社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在商品交易環(huán)節(jié)商業(yè)信用也隨之不斷發(fā)展。進貨方為了減少資金占用希望銷貨方能夠最大限度的提供給自己商業(yè)信用，這樣相當于使自己獲得了一筆無息貸款。企業(yè)即銷貨方為了擴大銷售，提高市場占有率，也愿意采用商業(yè)信用的這種方式進行銷售，使企業(yè)自身獲得了更多的客戶，也更進一步挖掘了企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營潛能。但商業(yè)信用的不斷發(fā)展同時也伴隨著相關的問題，因為對使用商業(yè)信用方的不夠了解，使企業(yè)采用的賒銷的方式不能因人而異導致整體上來說不盡合理，同時由于對老客戶管理松懈導致收賬時間的延長和收回金額的降低；再次，缺乏科學合理的銷售規(guī)范要求，導致在銷售過程中為了個人利益而損害了企業(yè)利益，使應收賬款的收回百分比降低；還有對于應收賬款的優(yōu)秀管理行為缺乏獎勵。以上行為導致企業(yè)的應收賬款項增長越多，同時其中壞賬額也隨之提升，甚至有時壞賬比例的上升速度超過了應收賬款的增長速度。如何使賒銷中壞賬最小同時又能夠不斷保持銷售的穩(wěn)定和增長就成了現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的核心問題，這一對矛盾便產(chǎn)生了企業(yè)對應收賬款管理的要求。

二、應收賬款管理的改善

針對以上情況，企業(yè)應該從以下一些方面去改善企業(yè)的應收賬款管理，提升管理效率，減少壞賬金額。首先，企業(yè)應將將客戶進行分類管理，建立客戶信用體系，針對客戶以前的交易記錄來對不同客戶給予不同的評分，確定不同信用等級，給予不同的信用政策。如企業(yè)簡單地可以將客戶分為三大類：優(yōu)質(zhì)客戶，中等客戶，差等客戶。優(yōu)質(zhì)客戶的特征是還款及時，還款額足量；中等客戶的特征是偶有拖欠，但并非故意，還款額基本足量；差等客戶的特征是故意拖欠，且還款不足或不還。在劃分好客戶分類后，企業(yè)針對優(yōu)質(zhì)客戶，可以考慮維持現(xiàn)有或適當擴大信用政策，以穩(wěn)定和發(fā)展客戶關系和銷售業(yè)績；企業(yè)針對中等客戶，盡量保持原有政策，以保障收款金額維持穩(wěn)定，同時也穩(wěn)定與客戶關系，其中若發(fā)現(xiàn)個別客戶信用明顯提高，則可以適當提高給予的信用政策；針對差等客戶，盡量以收取現(xiàn)金的方式進行交易，縮小信用政策，以減少損失，但同時又不損害企業(yè)的聲譽。對于客戶的信用等級分類，企業(yè)可以根據(jù)自己的客戶群體的特征，進行進一步的詳細劃分，以便更好掌握客戶信用等級，采取更加多元化的信用政策，增加收入減少損失。

三、保證企業(yè)應收賬款的賬務處理的正確性

企業(yè)應該對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種應收賬款，設“應收賬款”總分類賬，按各個債務單位設“應收賬款”明細分類賬。在企業(yè)應收賬款的會計處理中，往往會產(chǎn)生各種錯誤，甚至是人為錯誤，因此企業(yè)不僅要對外即客戶加強管理，同時也要對內(nèi)即自身的應收賬款管理加強。企業(yè)加強對應收賬款的會計核算與監(jiān)督可以從以下幾個方面入手：一，企業(yè)通過對期末總分類賬和明細賬的“應收賬款”賬戶的余額核對，并按總分類賬記賬時間核對，來保證總分類賬和明細賬相符。二，企業(yè)通過抽查“應收賬款”明細賬，向債務人單位發(fā)出詢證函，來保證不虛列賬戶。其中應收賬款證函是指直接發(fā)給債務人，要求核實被查證單位應收賬款的記錄是否正確的一種查證方法，其目的是為了證實應收賬款賬戶余額的真實性和正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被查證部門及有關銷售人員在銷售業(yè)務中發(fā)生的差錯或弄虛作假的行為，通過函證可以有力證明債務人的存在和企業(yè)記錄的可靠性。三，防止銷售退回業(yè)務處理不當，有時企業(yè)在發(fā)生銷售退回業(yè)務時，不及時辦理沖賬，或者是根本不沖帳，導致應收賬款數(shù)字虛列，同時虛增收入，賬實不符。這時可以通過應收賬款詢證函或查閱銷貨退回賬簿，找出有銷貨退回的單位和退貨金額，再與應收賬款明細分類賬核對，視其銷貨退回是否沖減了原來的應收賬款金額，同時還應該防止貪污退回實物，通過檢查銷貨退回賬簿中的銷貨退回記錄來解決。

四、轉(zhuǎn)移分攤應收賬款風險

應收賬款可以通過票據(jù)貼現(xiàn)和保理等業(yè)務來轉(zhuǎn)移風險。這里的票據(jù)是帶息商業(yè)承兌匯票，票據(jù)貼現(xiàn)這里是指持票人即企業(yè)將尚未到期的應收票據(jù)，通過背書轉(zhuǎn)讓給銀行，可附帶或者不附帶追索權，當不附帶追索權時，企業(yè)就相當于將收款的風險轉(zhuǎn)移給了銀行，同時以付出貼現(xiàn)利息的形式給予銀行所承擔的風險的補償。保理是指企業(yè)即銷售商將其現(xiàn)在或?qū)淼膽召~款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應收賬款催收、信用風險控制與壞賬擔保等服務中的至少兩項。企業(yè)通過這些業(yè)務操作，可以降低應收賬款的風險，增強企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性。

總之，企業(yè)的應收賬款管理，外部客戶管理是發(fā)展，只有通過對客戶的管理，才能使企業(yè)產(chǎn)生源源不斷的現(xiàn)金流入，增加企業(yè)的收入，促進的企業(yè)的發(fā)展；內(nèi)部管理控制是根本，只用通過企業(yè)的內(nèi)部管理與控制，才能從根本上防止現(xiàn)金不必要的流出，減少管理漏洞，從而增加收入；行政規(guī)范是管理控制的重要依據(jù)，企業(yè)制定適合企業(yè)自身和外部環(huán)境的行政規(guī)范是企業(yè)對內(nèi)和對外應收賬款管理的重要依據(jù)，使管理有據(jù)可憑，也是正確處理企業(yè)對內(nèi)和對外管理的關鍵。

參考文獻：

[1]張慶蓮.淺談應收賬款的內(nèi)部控制[J].財會通訊， 2004， （2）.

應收賬款特征范文第2篇

【關鍵詞】　經(jīng)營管理；應收賬款；內(nèi)部控制；實施策略

市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中往往需要通過各種手段和策略拓展產(chǎn)品銷售的市場空間，面對日趨激烈復雜的競爭形勢，很多企業(yè)在銷售過程中采用產(chǎn)品賒銷的交易方式來獲取更為廣闊的發(fā)展渠道，從而形成應收賬款。如果企業(yè)在經(jīng)營過程中對已形成的應收賬款不能及時回收或出現(xiàn)壞賬風險，往往會影響到企業(yè)資金的正常運轉(zhuǎn)，給企業(yè)經(jīng)營效益帶來不同程度的損失。因此，加強企業(yè)應收賬款的內(nèi)部控制，成為新時期企業(yè)會計進行財務管理的重要職責。

1　應收賬款的形成及其特征

作為企業(yè)財務的一項內(nèi)容形式，應收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中因銷售產(chǎn)品、材料或提供勞務等業(yè)務，而應向直接發(fā)生交易業(yè)務的單位或個人收取的相關款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票。形成應收賬款的直接原因是賒銷行為，面對復雜的市場競爭環(huán)境，為充分穩(wěn)定已有的銷售渠道、進一步擴大產(chǎn)品銷售量、減少存貨和提高效益，很多企業(yè)采用信用服務業(yè)務，在交易過程中將商品或勞務以賒銷或賒購的方式提供給顧客，所涉及的交易款項通常在交易后的一段時間內(nèi)收取，進而形成商品或勞務的應收賬款?；跁嬙砩戏治?，企業(yè)應收賬款是伴隨出售商品或勞務提供等銷售行為而對顧客所發(fā)生的一種債權，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分；作為一種商業(yè)信用，應收賬款是企業(yè)對外提供信用業(yè)務的結果，具有明顯的即時性和風險性特征，它必須在產(chǎn)品銷售或勞務提供過程完成后形成，通常按照實際發(fā)生的金額記賬，相當于企業(yè)向客戶提供的短期貸款，其中蘊含著巨大的風險。

2　加強企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的必要性

市場經(jīng)濟環(huán)境下，賒銷成為企業(yè)占有市場空間，增強企業(yè)競爭實力的重要營銷手段，隨之形成的應收賬款，作為企業(yè)的一種流動資產(chǎn)形式，其回收效率和壞賬風險對于企業(yè)發(fā)展有著一定程度的影響。相對而言，應收賬款占用了企業(yè)的流動資金，如果其比例過大，回收期限較長，則會降低企業(yè)資金利用效率，增加了企業(yè)資金的機會成本；大量應收賬款的存在，可能會導致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)滯澀，甚至出現(xiàn)短缺困難，進而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營；立足于企業(yè)財務的會計管理角度分析，應收賬款在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了現(xiàn)金流的支出，存在風險性，一旦應收賬款出現(xiàn)壞賬，則會引發(fā)財務危機，致使企業(yè)遭受重大損失，甚至瀕臨破產(chǎn)。因此，企業(yè)必須加強會計職能建設，強化應收賬款的日常管理和控制，企業(yè)通過加強應收賬款的內(nèi)部控制，能有效保證會計信息的真實性和準確性，從而有利于真實反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和解決相關問題；通過加強應收賬款的內(nèi)控，能夠保障企業(yè)財務資金的正常流通，促進企業(yè)再生產(chǎn)的資本投資以及資源結構的優(yōu)化拓展，提高財務資金利用率，增強企業(yè)競爭實力；通過進一步強化應收賬款的環(huán)節(jié)監(jiān)管和內(nèi)控，能夠確保應收賬款的及時足額收回，規(guī)避壞賬風險發(fā)生，減少應收賬款風險損失，維護企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全完整，保全企業(yè)經(jīng)營成果。

3　新時期企業(yè)應收賬款內(nèi)控策略

當前，我國的經(jīng)濟建設已進入嶄新階段，多元化的市場環(huán)境給企業(yè)發(fā)展帶來了良好的經(jīng)營空間，同時也面臨著諸多的風險因素，加強企業(yè)內(nèi)控和管理，對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展來說至關重要，基于企業(yè)財務會計職能來說，加強對應收賬款的內(nèi)部控制，應落實如下管理策略：

3.1　強化企業(yè)財務管理意識、加強企業(yè)會計職能建設

財務管理在企業(yè)發(fā)展中尤為關鍵，應收賬款是企業(yè)流動資金的組成部分，其占用量和回收周期決定著企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效益。新時期，企業(yè)應加強財務會計部門的職能組織建設，以市場為導向，以企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)濟目標為前提，以成本效益原則為基礎，強化企業(yè)財務流動資金管理職能，進一步明確應收賬款管理目標，深化和創(chuàng)新應收賬款的管理回收方式，落實應收賬款的責任管理和預警管理。

3.2　完善應收賬款內(nèi)控機制，規(guī)范產(chǎn)品銷售業(yè)務行為

企業(yè)應收賬款是在產(chǎn)品賒銷基礎上形成的，健全完善的內(nèi)部控制體系是加強應收賬款管理的有效保障。規(guī)范應收賬款基本業(yè)務流程是企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的前提，面對當前復雜多變的市場形勢，企業(yè)應進一步完善有效的應收賬款內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計核算程序，構建聯(lián)合機制，加強產(chǎn)品賒銷或賒購業(yè)務環(huán)節(jié)行為的責任管理，嚴謹杜絕、現(xiàn)象發(fā)生，基于自身財務經(jīng)濟能力，合理定位最高賒銷額和最長賒銷期限，確保應收賬款內(nèi)部控制的實效性。

3.3

加強客戶資信動態(tài)調(diào)研，開展企業(yè)信用政策保險

信用風險管理是企業(yè)管理的重要手段，當前很多客戶信用意識淡薄，惡意欠債現(xiàn)象嚴重，單憑財務部門進行賒銷信用管理已不能適應形勢發(fā)展需要，企業(yè)應基于產(chǎn)品銷售的商業(yè)信用角度，構建信用管理組織機構或委托社會征信公司，科學優(yōu)化信用政策和信用標準，針對賒銷過程中相關客戶的財務狀況、行業(yè)風險程度以及客戶交易歷史記錄等資質(zhì)和信用進行調(diào)查分析，加強客戶資信檔案動態(tài)管理，正確評估應收賬款的價值效益，通過保險公司實施信用保險以防患于未然。

3.3　加強應收賬款回收監(jiān)管，規(guī)避應收賬款壞賬風險

企業(yè)應收賬款的回收具有一定期限，企業(yè)財務會計部門應配合信用管理部門加強應收賬款的回收監(jiān)管，定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況，利用價值規(guī)律進行分析并編制相關報表呈報管理階層進行參憑，以便及時發(fā)現(xiàn)和預警壞賬風險，并合理調(diào)整當前賒銷策略；企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，正確衡量信用成本和信用風險，對壞賬損失的可能性預先進行估計和彌補準備，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用不斷完善和規(guī)范商品或勞務賒銷環(huán)節(jié)流程、確保應收賬款的回收。

結束語：總之，市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)賒銷活動導致了應收賬款的形成，加強應收賬款的內(nèi)部控制，是保障企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)和使用效益，保護企業(yè)資產(chǎn)安全完整的重要手段。新時期，企業(yè)應規(guī)范賒銷業(yè)務流程，強化應收賬款管理控制，以防止財務風險的發(fā)生，減少企業(yè)經(jīng)濟損失。

參考文獻

[1]　賈九捷　應收賬款內(nèi)部控制存在的問題及對策　事業(yè)財會　2005

應收賬款特征范文第3篇

【關鍵詞】上市公司 應收賬款 融資

一、上市公司應收賬款總體評價？？

（一）上市公司應收賬款數(shù)量分析

根據(jù)最新數(shù)據(jù)顯示，截至2014年第三季度末，上市公司應收賬款規(guī)模達到27513.08億元，平均規(guī)模達到10.98億元。從增長速度上看，上市公司應收賬款規(guī)模從2010年末的12644.65億元增長到2013年末的22595.96億元，年復合增長率達到21.33%;而平均規(guī)模從2010年末的5.14億元增長到2013年末的9.01億元，年復合增長率達到20.57%。由此看出，上市公司應收賬款規(guī)模龐大、增長速度較快。

（二）上市公司應收賬款質(zhì)量分析

一是與同期營業(yè)收入的比較。上市公司營業(yè)收入規(guī)模從2010年末的157374.86億元增長到2013年末的229802.99億元，年復合增長率為13.45%，低于應收賬款約8個百分點。不僅如此，從2011～2013年各年的增長率來看，上市公司應收賬款的年增長率均要高于同期營業(yè)收入增長率，特別是在2012年前者是后者的近3倍。由此看出，上市公司應收賬款規(guī)模的增長速度大大超過了營業(yè)收入，反映出上市公司在實際經(jīng)營中，賒銷的情況增多，資金回籠速度較慢，會導致收款壓力增大，甚至形成壞賬損失。

二是賬齡情況。若將上市公司應收賬款按賬齡分為1年以內(nèi)、1～2年、2～3年、3年以上四類，這四類的數(shù)據(jù)在2010年末分別是10409.99億元、937.47億元、377億元、548.26億元，而到2013年末增長為18784.97億元、2131.34億元、823.57億元、887.7億元。從2010～2013年的年復合增長率來看，這四類數(shù)額都有較大幅度的增長，1～2年內(nèi)的應收賬款規(guī)模增長最快，達到了31.49%，而增長最慢的3年以上的應收賬款規(guī)模增長速度也超過17%。由此看出，各種賬齡的應收賬款規(guī)模均保持較大幅度的增長，尤其是最長賬齡（3年以上）的增長速度竟達到17.42%，資金回收難度加大，不利于上市公司的正常經(jīng)營和健康發(fā)展。

二、上市公司應收賬款融資途徑評析

（一）應收賬款保理業(yè)務

一是業(yè)務簡介。應收賬款保理業(yè)務是指銷貨商與保理商（商業(yè)銀行等金融機構）簽訂一項轉(zhuǎn)讓契約，將其現(xiàn)在或者將來的基于其與購貨商訂立的貨物銷售或服務合同所產(chǎn)生的應收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供下列服務中的至少兩項：貿(mào)易融資、銷售分戶管理、應收賬款催收、信用風險控制及壞賬擔保。

二是所具優(yōu)勢。應收賬款保理業(yè)務是一種優(yōu)良的融資渠道，對各方均有利。對保理商而言，可以穩(wěn)固和加強與客戶的合作關系，增加業(yè)務收入，優(yōu)化利潤結構。對于應收賬款持有者而言，可以降低企業(yè)的機會成本、管理成本和壞賬成本，增強企業(yè)的銷售能力，保理后會增大對銷售的投入力度和間接提高買方的購買力。

三是相對不足。首先，整體環(huán)境尚不完善。我國尚未形成完善的社會信用體系、有效的信用違約懲罰機制，專業(yè)的法律法規(guī)體系也有待完善。其次，保理業(yè)務在全社會的認知度還不夠，其作用和功能還沒有得到充分肯定，同時保理業(yè)務專業(yè)人才以及該方面的深度研究還十分欠缺。

（二）供應鏈應收賬款融資業(yè)務

一是業(yè)務簡介。供應鏈應收賬款融資業(yè)務是指企業(yè)與核心企業(yè)協(xié)商將應收賬款辦理融資業(yè)務，核心企業(yè)同意之后，由企業(yè)（賣方）根據(jù)交易文件向銀行申請應收賬款融資，企業(yè)發(fā)貨給核心企業(yè)，并將應收賬款讓渡給銀行進行應收賬款融資。

二是所具優(yōu)勢。首先，有利于發(fā)揮供應鏈整體信用優(yōu)勢。供應鏈應收賬款融資業(yè)務的重要特點是以供應鏈整體信用共享為基礎，在信貸過程中引入了與企業(yè)相關聯(lián)的信用較高的核心企業(yè)，發(fā)揮整體信用優(yōu)勢。其次，有利于發(fā)揮銀行等金融機構對實體經(jīng)濟的支持作用。在供應鏈應收賬款融資業(yè)務中，金融機構服務實體企業(yè)的職能得到了充分體現(xiàn)，在產(chǎn)業(yè)鏈存在資金不足的情況下可以保證整個產(chǎn)業(yè)流程的正常運轉(zhuǎn)，提升了經(jīng)濟社會效益。

三是相對不足。首先，具有優(yōu)質(zhì)核心企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈數(shù)量有限。作為債務人的核心企業(yè)對于供應鏈應收賬款融資業(yè)務的影響巨大，由其帶動優(yōu)質(zhì)的整條產(chǎn)業(yè)鏈不多。其次，金融機構對交易真實性的審查存在難度。在實際調(diào)查時，如果企業(yè)主觀上具有騙貸的故意，通過關聯(lián)企業(yè)虛造業(yè)務往來憑證，金融機構很難發(fā)現(xiàn)。

（三）應收賬款證券化業(yè)務

一是業(yè)務簡介。應收賬款證券化業(yè)務是將應收賬款直接出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特殊目的機構（SPV），匯入SPV的資產(chǎn)池，SPV以應收賬款為基礎向國內(nèi)外資本市場發(fā)行有價證券，根據(jù)信用等級、質(zhì)量和現(xiàn)金流量大小確定所發(fā)行證券的價格，后用資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來清償所發(fā)行的證券。

二是所具優(yōu)勢。首先，外部環(huán)境相對成熟。政策及市場環(huán)境逐漸成熟，包括資本市場日趨完善、監(jiān)管體系逐步優(yōu)化、機構投資者隊伍發(fā)展壯大等。其次，融資的基礎是建立在企業(yè)應收賬款這一單項資產(chǎn)之上，對于企業(yè)他項資產(chǎn)負債項目要求相對較低，更具靈活性和便利性。最后，對于企業(yè)的“四個有利于”：有利于拓寬融資渠道、有利于降低融資成本、有利于優(yōu)化財務結構、有利于加強信用管理。

三是相對不足。首先，技術要求較高。證券化業(yè)務涉及發(fā)起人、受托人（SPV）、信用增級機構、信用評級機構、債券承銷機構等，經(jīng)歷基礎資產(chǎn)選取、承接資產(chǎn)入池、信用增級、資產(chǎn)評估、信用評級、證券定價及承銷發(fā)行等流程，存在一定的技術難度。其次，就證券化業(yè)務本身發(fā)展環(huán)境來看，還存在一些障礙。在制度建設上，還沒建立證券化需要的獨立法律法規(guī);在中介服務上，證券評級行業(yè)整體運作不規(guī)范，公信力不足;在證券發(fā)行上，債券市場上的發(fā)行及監(jiān)管較嚴，新型債券上市手續(xù)復雜繁瑣。

（四）金融資產(chǎn)管理公司？？收購業(yè)務

一是業(yè)務簡介。金融資產(chǎn)管理公司（以下簡稱為“AMC”）自成立以來一直以不良資產(chǎn)收購處置為主業(yè)。2010年以后，AMC推出了非金融不良資產(chǎn)收購處置業(yè)務，重點關注上下游、集團內(nèi)部因商業(yè)活動而形成的往來款，截至目前業(yè)務規(guī)模已超過千億元，該類業(yè)務可以成為企業(yè)應收賬款融資的重要途徑。

二是所具優(yōu)勢。首先，AMC豐富的不良資產(chǎn)經(jīng)營處置經(jīng)驗可以為企業(yè)解決在應收賬款融資方面的種種困難。其次，AMC全牌照的綜合經(jīng)營優(yōu)勢可以在收購應收賬款的同時，提供綜合成本更低的多元化金融服務，如收購與資產(chǎn)管理、并購重組、財務顧問等業(yè)務的結構化組合。最后，AMC遍布全國的經(jīng)營網(wǎng)絡可以有效提升企業(yè)應收賬款融資的效率和效益。

三是相對不足。首先，業(yè)務規(guī)模較小、現(xiàn)有產(chǎn)品單一。由于非金融不良資產(chǎn)收購業(yè)務開展時間較短，交易規(guī)模和業(yè)務品種等有待完善，目前以打折收購為主，在收購客戶中上市公司較少。其次，若以上市公司作為應收賬款轉(zhuǎn)讓方，則其意愿不強。折價收購會對上市公司的財務報表造成不利影響，會影響其在資本市場中的定價，由此導致上市公司出售應收賬款給AMC的意愿不強。

（五）應收賬款交易平臺服務業(yè)務

1.業(yè)務簡介。一方面，傳統(tǒng)資產(chǎn)交易平臺推出應收賬款交易業(yè)務，如重慶金融資產(chǎn)交易所、天津金融資產(chǎn)交易所、廣州化工交易中心等，紛紛推出了應收賬款融資服務業(yè)務。另一方面，新興交易平臺不斷設立，具有代表性的三家分別是：中征應收賬款融資服務平臺、中融信（深圳）前海投資有限公司、中國應收賬款交易（香港）有限公司。

2.所具優(yōu)勢。首先，通過互聯(lián)網(wǎng)技術建立虛擬網(wǎng)絡交易平臺，提升應收賬款融資交易效果，幫助應收賬款出讓方在最短的時間內(nèi)找到受讓方，降低出讓方的綜合成本。其次，交易平臺可以提供豐富的交易信息，為企業(yè)在出售應收賬款時提供重要參考，包括應收賬款買方市場情況、成交案例的定價方式等。

3.相對不足。首先，由于發(fā)展時間非常短，沒有成熟經(jīng)驗可供參考，在客戶開發(fā)、服務方式、盈利模式等方面都在摸索之中。其次，該類業(yè)務存在一定的政策性風險。該類業(yè)務本身涉及資金往來，容易產(chǎn)生操作方面的問題，如平臺對交易是否能夠擔保等，隨著業(yè)務規(guī)模的擴大，可能會有一些監(jiān)管政策出臺，產(chǎn)生尚難預期的影響。

三、上市公司應收賬款融資的政策建議

（一）著力加強應收賬款管理水平

1.加強內(nèi)部建設。首先，設立獨立部門管理應收賬款。在實際運營中，銷售部門為了增加收入可能會出現(xiàn)盲目銷售的情況，而財務部門為了加強信用管理采取相對保守的態(tài)度，由此，設立專門應收賬款管理部門可以有針對性地平衡這種不一致。其次，建立動態(tài)的應收賬款管理機制。與應收賬款關聯(lián)的動態(tài)變化因素非常多，僅關注應收賬款階段性時點的數(shù)額遠遠不夠，更要對其動態(tài)變化的過程進行時時監(jiān)控，及時反映應收賬款中的問題。最后，采用科學的數(shù)量化方法進行綜合管理。建立多種財務指標橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較的二維量化管理體系，同時要加強對賬齡分布、周轉(zhuǎn)速度、壞賬比率等量化指標的監(jiān)控和分析，提升應收賬款管理的綜合水平。

2.加強外部研究。首先，關注經(jīng)濟形勢、所在行業(yè)的實時變化。為確定應收賬款的合理規(guī)模，對宏觀經(jīng)濟形勢的判斷和本行業(yè)走勢的把握至關重要，當經(jīng)濟下行和行業(yè)收縮時，適當減少應收賬款規(guī)模以保持充裕現(xiàn)金流是適當?shù)?當經(jīng)濟上行和行業(yè)擴張時，適當擴大應收賬款規(guī)模以擴大市場占有率是適當?shù)?。其次，提升客戶信用管理水平。應收賬款的產(chǎn)生源于上市公司給予客戶的授信，有必要提升客戶信用管理水平，特別是對一些核心客戶的監(jiān)督，通過查詢銀行信貸記錄和央行征信記錄、參考社會信譽評價等多種方法進行監(jiān)測，在賒銷業(yè)務發(fā)生前能夠?qū)灰卓蛻暨M行有效的信用評價和風險估測。

（二）充分認識應收賬款融資的重要意義

1.盤活應收賬款有利于提升上市公司的綜合實力。首先，及時進行應收賬款融資，可以避免發(fā)生財務危機。擴大生產(chǎn)規(guī)模與增加營業(yè)收入是每個企業(yè)的追求，但如果應收賬款在銷售擴大的同時以更快的速度增長，則會出現(xiàn)有利潤、無資金，導致營運資金短缺，引發(fā)財務危機。其次，及時進行應收賬款融資，可以防范和化解壞賬風險。賬齡越長的應收賬款，回收可能性越低，市場價值越低，若不能及時處理，則容易形成壞賬，損害資產(chǎn)質(zhì)量。最后，及時進行應收賬款融資，可以降低持有成本。持有適度的應收賬款規(guī)模對于企業(yè)正常經(jīng)營是必要的，但是一旦持有規(guī)模過大，將會給企業(yè)帶來巨大的持有成本，會失去應收賬款中沉淀資金的再投資收益。

2.盤活上市公司應收賬款對于整個經(jīng)濟金融體系的健康發(fā)展意義重大。首先，有助于改善資本市場投資環(huán)境、提升投資者信心。采用合理的方式盤活應收賬款，可以使上市公司增加流動資金規(guī)模，及時改善財務狀況，增強發(fā)展能力，促使投資者提升對上市公司的預期，進而促進整個資本市場的發(fā)展。其次，有助于實體經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展。由于應收賬款的連接關系，上市公司對一些需要改造升級的產(chǎn)能難以割舍，及時將此類應收賬款轉(zhuǎn)讓盤活可以促使上市公司以“壯士斷腕”的決心進行改造升級;此外，應收賬款的盤活也可以為改造升級提供必要的資金支持。最后，有助于實現(xiàn)金融服務經(jīng)濟發(fā)展的功能。在現(xiàn)行的應收賬款融資方式中，金融機構發(fā)揮了“劑”、“助推器”的作用，而這正是金融服務經(jīng)濟發(fā)展的良好體現(xiàn)。

（三）科學合理進行應收賬款融資

1.提升應收賬款融資的科學性。首先，加大對應收賬款交易市場的研究。及時掌握應收賬款總體規(guī)模及質(zhì)量的變化，重點關注應收賬款交易市場上的供求關系，結合經(jīng)濟金融等各種因素進行分析，對市場走向進行預判。其次，深入了解市場上可行的應收賬款融資途徑。就目前的保理、證券化、轉(zhuǎn)讓等方式而言，在融資成本、技術要求、政策條件等方面均具有不同的特點，并且以應收賬款融資為核心的創(chuàng)新業(yè)務也不斷產(chǎn)生，因此，深入了解這些方式和途徑的特征十分必要，才能夠在需要時得以有效實施。

2.提升應收賬款融資的合理性。首先，做好應收賬款融資的規(guī)劃。以企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃為基礎，以配置合理的現(xiàn)金流為目標，就融資規(guī)模、賬齡選擇、出讓時點、交易方式等作出合理的規(guī)劃，否則不利于企業(yè)保持穩(wěn)定的財務狀況和資產(chǎn)負債結構。其次，結合經(jīng)營實際，選擇好具體的融資方式。在深入了解各種融資方式的基礎上，要結合企業(yè)自身特點，包括所處發(fā)展階段、上下游客戶特征、與相關金融機構的合作關系等，采取有效適用的融資方式，實現(xiàn)綜合效益最大化。例如，上下游客戶質(zhì)量好的可以采用供應鏈方式，銀行授信額度大的可以采用保理房式，在融資的同時還有重組需求的可以采用與AMC合作的方式等。

注釋

？？本節(jié)數(shù)據(jù)來源于Wind資訊。

？？這里僅指可以開展非金融不良資產(chǎn)收購處置業(yè)務的信達、華融、長城、東方四家金融資產(chǎn)管理公司。

參考文獻

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應收賬款特征范文第4篇

關鍵詞：施工企業(yè)；應收賬款；風險；管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）12-0-01

一、施工企業(yè)應收賬款管理的重要性

由于歷史原因、市場競爭等因素的影響，施工企業(yè)在擴大經(jīng)濟規(guī)模的同時也存在著不少問題，其中一個突出的問題就是企業(yè)應收賬款金額居高不下，這就增加了施工企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)。加上國家宏觀政策的影響，施工企業(yè)融資壓力也不斷加大，客觀上要求施工企業(yè)加強應收賬款管理，尤其要把經(jīng)營主動權牢牢把握在手里，避免應收賬款變成呆賬、壞賬。施工企業(yè)加強應收賬款管理，一方面可以快速回籠資金，做實企業(yè)收入，保障運營資金的安全回收，在增加企業(yè)現(xiàn)金流量的同時，提高資金運營效率。另一方面，加強企業(yè)應收賬款管理，也可以為企業(yè)融資活動減輕負擔，通過應收賬款保理等業(yè)務的應用，能夠使企業(yè)有效盤活營運資金，有利于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴大，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。另外，加強應收賬款管理也是現(xiàn)代施工企業(yè)財務管理的重要組成部分，對于提高企業(yè)資金安全、加快資金周轉(zhuǎn)等具有重要的意義。

二、施工企業(yè)應收賬款的成因分析

1.施工企業(yè)管理者缺乏風險意識

當今社會大多企業(yè)都具備良好的企業(yè)信譽，能夠及時歸還拖欠的工程款項。但也有部分招標方不顧企業(yè)信譽和社會道德，故意拖欠施工企業(yè)的工程款項，甚至不打算還款。作為施工企業(yè)的管理者，為了提高個人經(jīng)營業(yè)績，不顧企業(yè)經(jīng)營風險，盲目承攬工程，甚至不惜墊資施工。而且在施工前，既沒有對招標單位進行詳細調(diào)查，也沒有對施工項目進行全面分析，更沒有科學評估應收賬款的回款風險，最終導致應收賬款遲遲不能收回。

2.相關制度執(zhí)行不力，對資金缺乏有效監(jiān)管

施工企業(yè)應收賬款的有效管理既需要以完善的制度為基礎，也需要以有力的執(zhí)行做保障。目前許多施工企業(yè)雖然制定了財務管理制度，但卻很少對應收賬款管理進行制度性規(guī)范，使得企業(yè)對應收賬款缺乏有效的監(jiān)管，導致財務風險和經(jīng)營風險不斷加大。加上管理層及財會人員缺乏專業(yè)的財務管理知識，在思想上對應收賬款管理不夠重視，使得一些制度在實際執(zhí)行過程中大打折扣，甚至于應收賬款堆積卻無人問津，監(jiān)管嚴重不到位。

3.建筑行業(yè)市場不完善，導致惡性競爭

建筑業(yè)市場整體供大于求，這是不爭的事實?？傮w上看，建筑業(yè)市場“施工企業(yè)多，建筑項目少”的特征較為明顯，這種失衡的供需關系迫使施工企業(yè)不得不提高自身施工技術和施工質(zhì)量，并想盡一切辦法承攬工程，其中就包括以墊資的方式來獲得施工資格。這種惡性競爭的方式不但嚴重擾亂市場秩序，增加了施工企業(yè)的經(jīng)營風險，出現(xiàn)了故意拖欠工程款項的不道德行為，而且施工企業(yè)為盡快收回工程款項，送禮物、送紅包的行為成為常態(tài)，使得腐敗之風盛行。

4.施工企業(yè)應收賬款催收及清理手段落后

施工企業(yè)回款難在一定程度上是由于企業(yè)缺乏有效的催收手段，而且未能及時采取必要的應收賬款清理措施。一方面，施工企業(yè)應收賬款多由財務部門負責，而財會人員多采用傳統(tǒng)的電話溝通等催賬方式，催收手段較為落后，效果不明顯。即使派專人負責催收，一旦出現(xiàn)客戶無法還款，必然會加大收賬費用以及壞賬成本。另一方面，施工企業(yè)缺乏必要的應收賬款清理措施。催收人員未能客觀分析拖欠賬款的原因，使得一些不易收回的應收賬款未能得到有效清理。

三、加強施工企業(yè)應收賬款管理的對策

1.轉(zhuǎn)變觀念，控制源頭，嚴審施工合同

施工企業(yè)要轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，對投標工作給予足夠的重視，要充分了解建筑行業(yè)市場情況，盡可能詳細地掌握招標單位的相關信息，找準市場定位。同時，要控制源頭，減少應收賬款的額度及頻次，從源頭上降低企業(yè)經(jīng)營風險，提高施工企業(yè)資金管理效率。此外，要嚴格審核施工合同，努力規(guī)避財務風險。施工企業(yè)要重視合同的每一個細節(jié)，充分考慮材料價格上漲、人工費用增加、政策變化等因素，避免不確定因素對日后應收賬款的回收產(chǎn)生負面影響。

2.完善應收賬款管理制度，加大催收力度

施工企業(yè)應完善應收賬款管理制度，做好應收賬款的監(jiān)控工作，加大催收力度。要制定實施細則，安排專人負責監(jiān)控與催收，對應收賬款按賬齡進行分類，并制定相應的清理措施。此外，要加大催收力度，根據(jù)賬齡的分類與分析，做好應收賬款的對賬與簽認工作，定期進行實地考察，及時掌握債務人償債能力的變化情況，做好正常應收賬款的清理工作，及時處置長期無法收回的應收賬款。通過一定的激勵方式來調(diào)動賬款催收人員的積極性，促進施工企業(yè)應收賬款的回收。

3.提高施工技術與質(zhì)量，減少應收賬款生成

在當前激烈的市場競爭中，施工企業(yè)唯有不斷提高施工技術，努力提高施工質(zhì)量，才能從根本上占有市場，降低應收賬款比例，從而避免惡性競爭帶來的不良后果。施工企業(yè)應積極采用先進的施工設備，提高施工作業(yè)人員的操作技能，進而提高施工效率與施工質(zhì)量。只有施工人員技能嫻熟了、經(jīng)驗豐富了，施工進度與施工質(zhì)量才能同時得以保證，才能使施工企業(yè)以較低的成本承攬到更多的工程項目，進而確保應收賬款的及時回收，做好應收賬款的前期控制工作。

4.建立健全應收賬款催收制度，采取有效的催收方式

施工企業(yè)應設置獨立的應收賬款催收崗位，委派專人負責催收與管理。采取必要的激勵措施，將應收賬款的催收工作與員工績效考核及獎勵政策相掛鉤，并將其納入到制度建設中。要充分考慮應收賬款的賬齡，依據(jù)賬齡的長短采取與之相匹配的激勵措施。另外，對于惡意拖欠工程款項的，要積極運用法律途徑來維護企業(yè)的合法權益。對于確實因經(jīng)營不善等原因引起拖欠款項的，應根據(jù)實際情況及時采取合理的應收賬款清理方式，以免形成呆賬或壞賬，給施工企業(yè)帶來損失。

參考文獻：

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應收賬款特征范文第5篇

應收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應勞務等而應向購貨或接受勞務的單位收取的款項。應收賬款與其他款項相比具有以下特征：①賒銷的專指性。即專門指的是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料，供應勞務而應收取的款項。②付款期限的不確定性。即對債務人的付款期限國家沒有明文規(guī)定。③發(fā)生壞賬損失的可能性。由于應收賬款能否收回主要決定于債務方的經(jīng)濟狀況及信譽，加之又無明確的付款期限，所以存在壞賬損失的可能性。

應收賬款的“利”包括：①擴大銷售，強化企業(yè)市場競爭力，從而增加收益。②減少存貨，節(jié)約存貨資金占用，減少存貨的倉儲費、保險費、管理費的開支。應收賬款的“弊”包括：①喪失利息收入的機會成本。因企業(yè)將資金投放于應收賬款，就喪失了投資有價證券獲取利息收入的機會。②增加了收賬的管理成本。包括調(diào)查客戶信用情況，收集各種信息，派人催收賬款等發(fā)生的費用。(3)造成壞賬損失。壞賬損失的大小一般應與應收賬款的數(shù)量成正比。應收賬款對企業(yè)既有利又有弊，為了趨利除弊就必須加強對應收賬款的管理。

應收賬款管理的內(nèi)容主要包括：①賒銷與現(xiàn)銷的決策。企業(yè)產(chǎn)品的銷售一般都有淡旺季之分。在旺季或產(chǎn)品供不應求時，應選擇現(xiàn)銷方式，這樣既能及時收回貨款，又能避免壞賬損失。但在淡季或產(chǎn)品供過于求時，就必須選擇賒銷方式，這雖然給買方提供了零利息的商業(yè)信用資金，但可避免停產(chǎn)、脹庫，可減少存貨占用的資金利息和倉儲管理費用等，還可保住或擴大產(chǎn)品的市場占有率，增強企業(yè)的競爭力。②賒銷規(guī)模、時機和客戶的決策。企業(yè)的賒銷規(guī)模要適量，過大一方面會造成流動資金周轉(zhuǎn)困難，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營；另一方面壞賬損失會增多。如果過小，又不能起到擴大銷售，減少存貨的作用。企業(yè)賒銷時機的選擇也很重要，不能一年四季都賒銷，它只能在現(xiàn)銷無法，迫不得已時采用。對賒銷客戶的決策，直接關系著會不會造成壞賬損失，這就需要企業(yè)對其信用政策進行決策。③應收賬款的控制。包括應收賬款的事前審批控制、事中執(zhí)行控制和事后檢查控制。④應收賬款的核算。主要是人賬時間和人賬價值的確定，壞賬損失的處理。④應收賬款的分析。包括應收賬款的追蹤分析、賬齡分析、收現(xiàn)保證率分析等。應收賬款管理的目標：揚長避短、趨利除弊，在運用應收賬款擴大銷售、減少存貨的同時，要盡可能降低應收賬款投資的機會成本、減少壞賬損失和收賬成本、努力提高應收賬款投資的收益率。

賒賬是企業(yè)的一種重要增收手段，對企業(yè)開拓市場具有重要意義。關鍵問題在于企業(yè)應懂得如何應變，找到適當?shù)钠胶恻c，既可利用信用政策吸引客戶，增加收入，又可以把應收賬款控制在最低水平。加強應收賬款管理的意義在于保證企業(yè)增收增效的前提下縮短收賬期，讓資金早日回籠，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。應收賬款作為一種營銷手段，具有促銷的功能，促銷的目的是為了增收增利.但是如不進行管理、銷售人員“管銷不管收”。勢必造成大量壞賬損失，就達不到增收增利的目的。因此只有通過各種管理措施，才能更好地發(fā)揮應收賬款促進銷售的作用。企業(yè)因有滯銷的產(chǎn)品，所以才采用賒銷的手段來促銷，而賒銷的客戶若因無支付能力而拒付或死亡、或破產(chǎn)等就會造成壞賬損失。但是如果我們通過管理，只對經(jīng)濟實力強、信譽好的客戶才進行賒銷，就可預防、減少壞賬損失。

加強應收賬款管理的主要途徑可以從以下方面入手：(1)企業(yè)應根據(jù)具體情況，自行確定計提壞賬準備的方法、計提比例等。企業(yè)的應收賬款，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回產(chǎn)生壞帳，對于企業(yè)發(fā)生的壞帳損失的處理有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。按照新的企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)因壞賬而遭受的壞賬損失，只能采用備抵法，這樣體現(xiàn)了會計的配比原則，又避免了企業(yè)的明盈實虧。當然，由于不同的行業(yè)和不同規(guī)模的企業(yè)，其應收賬款水平不一樣，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也不一樣，所以企業(yè)應根據(jù)具體情況，自行確定計提壞賬準備的方法、計提比例等。如果企業(yè)歷史上發(fā)生的壞賬損失的記錄較少，且債務人的信用較好，則企業(yè)在較低的水平上計提壞賬準備，當然，企業(yè)應收賬款發(fā)生壞賬損失后，并不表明企業(yè)已放棄了收款的權利，而且為了避免人為操縱利潤，任意計提壞賬準備，企業(yè)會計制度還規(guī)定了企業(yè)在對應收款計提壞賬準備時，不得設置秘密準備，即企業(yè)利用制度提供的選擇空間，超過資產(chǎn)實際損失金額而計提的壞賬準備。(2)加強應收賬款的事前控制。制訂合理的信用政策，是加強應收賬款事前控制、提高應收賬款投資收益的重要措施。信用政策包括信用標準、信用條件和收賬政策三部分內(nèi)容。①信用標準。信用標準是企業(yè)制訂的是否給客戶賒銷的標準，通常用預期壞賬損失率表示。這一標準決定了企業(yè)應收賬款的質(zhì)量。不能過嚴或過松，權衡收益與風險，嚴松適度。符合企業(yè)信用標準的客戶，就給予賒銷，反之就拒絕賒銷。②信用條件。信用條件是指企業(yè)接受客戶信用訂單時所提出的付款要求，包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣率。③收賬政策。它是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施。其措施通常分為三個步驟：一是對拖欠、拒付賬款的客戶今后不再提供賒銷；二是通過信函、電話、傳真或派人催收欠款；三是通過法院裁決。(3)加強應收賬款的事中控制。針對有的企業(yè)收款責任不明確，銷售部門“管銷不管收”的情況，應按照“誰銷售，誰負責收款”的原則，將應收賬款的收款責任落實到銷售人員頭上，實行經(jīng)濟責任制。按收回款額計發(fā)銷售人員的工資獎金。超過信用期限應收賬款占用資金的利息由銷售人員承擔；發(fā)生壞賬損失，銷售人員應按一定比例承擔壞賬損失費用。同時對壞賬損失率低于規(guī)定標準的銷售人員按比例給予獎勵。對于提出賒銷要求的新客戶和一次性賒銷數(shù)額較大的老客戶.要特別謹慎。實行審批控制。要經(jīng)銷售部門和單位負責人審核批準，以防止意外損失。銷售部門應嚴格執(zhí)行企業(yè)制定的信用政策，按既定的信用標準進行賒銷，按確定的信用條件提供信用，嚴格控制應收賬款的質(zhì)量和規(guī)模。財務部門是應收賬款專職管理部門，在應收賬款事中控制中，應廣泛收集資料，開展應收賬款預計與實際的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)和處理應收賬款發(fā)生中存在的各種問題。(4)加強應收賬款的事后控制。在月末、年末，財務部門及銷售部門的有關人員，對應收賬款的收回、拖欠、拒付、壞賬損失的情況要進行評價。一是要對賒銷帶來的銷售收入的增長率、壞賬損失、費用和機會成本等進行對比分析，以總結經(jīng)驗教訓，評價工作成效、改進應收賬款的管理。二是要運用應收賬款周轉(zhuǎn)率和壞賬損失率等指標進行橫向的對比分析，對應收賬款的管理工作進行評價。

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