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企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第1篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 現(xiàn)狀 對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善與發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。企業(yè)為了生存和發(fā)展，千方百計(jì)地開展促銷活動(dòng)，擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售規(guī)模和市場(chǎng)的占有份額。其中，賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的一種重要手段之一，已被更多的管理者所采用，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是，賒銷也使企業(yè)的應(yīng)收賬款金額迅速增加，加上企業(yè)間互相拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重，壞賬損失也日益增多，導(dǎo)致現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成影響，制約了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，甚至影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。因此，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理在目前情況下顯得尤為重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

1、賒銷比例逐年上升，應(yīng)收賬款總體水平居高不下。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)企業(yè)的賒銷比例在逐年上升，目前大約占企業(yè)銷售收入的50%左右。

2、我國(guó)應(yīng)收賬款的壞賬損失率、平均拖欠率、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比例較高。

3、企業(yè)之間相互拖欠嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。國(guó)有企業(yè)之間“三角債”、“債務(wù)鏈”等問題普遍存在，大部分企業(yè)資金不足，特別是一些中小企業(yè)因?yàn)槿谫Y困難，加上應(yīng)收賬款居高不下，更感到企業(yè)資金嚴(yán)重不足。

4、上市公司大量關(guān)聯(lián)方交易形成的應(yīng)收帳款。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)公司化進(jìn)程的加快，一些上市公司關(guān)聯(lián)方之間交易形成應(yīng)收賬款也在加劇。

二、成因分析

1、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值、抓銷售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的管理和資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用。

2、經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn)，盲目賒帳，使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

3、相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確，考核不到位。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷部門工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解、開拓、占有市場(chǎng)，另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門的指標(biāo)，使?fàn)I銷部門只抓市場(chǎng)和銷售，對(duì)銷售回款不重視。再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)到具體的部門，由此造成各部門責(zé)任不明確，周而復(fù)始，應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。

4、企業(yè)對(duì)設(shè)立的銷售分支機(jī)構(gòu)（辦事處）管理力度不夠。大部分企業(yè)為開拓市場(chǎng)并迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，在本地和外地設(shè)立了專門的銷售分支機(jī)構(gòu)（辦事處），并且形成了相當(dāng)規(guī)模的遍布各地的銷售經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)。這對(duì)加大銷售的力度起了很大作用，但由于對(duì)應(yīng)收賬款催收的制度尚未建立和完善，使銷售機(jī)構(gòu)占有大量的已銷貨款不能及時(shí)收回。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

1、對(duì)購(gòu)貨單位進(jìn)行資信調(diào)查，控制賒銷風(fēng)險(xiǎn)。（1）制定嚴(yán)格的信用政策。信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃與管理而制定的基本原則和行為規(guī)范，一般由信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分組成。企業(yè)向客戶提供賒銷業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)針對(duì)這三點(diǎn)要素進(jìn)行考慮。（2）認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查。對(duì)擬賒帳的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行深入的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒帳客戶信用等級(jí)檔案。（3）制定合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制定適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒帳方針。如有擔(dān)保的賒帳或者有條件銷售。

2、實(shí)行嚴(yán)格的貨款回收責(zé)任制和清查制度。企業(yè)可根據(jù)所在行業(yè)的特點(diǎn)制定計(jì)劃，每月、每?jī)蓚€(gè)月或每季度把滯期超過30天、60天和90天的應(yīng)收賬款列出明細(xì)，制成表格轉(zhuǎn)給銷售負(fù)責(zé)人。銷售負(fù)責(zé)人對(duì)應(yīng)收賬款滯期的原因進(jìn)行解釋，并提供相應(yīng)的催款計(jì)劃。如果一定期限內(nèi)計(jì)劃沒有完成，按涉及金額的一定比例對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行處罰，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

3、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，推進(jìn)應(yīng)收賬款的管理。（1）合理計(jì)劃、有序生產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查研究，生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品，并能按市場(chǎng)的需求制定詳細(xì)計(jì)劃。盡可能多做定單生產(chǎn)，從源頭上控制應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行臺(tái)賬控制，建立和完善應(yīng)收賬款臺(tái)賬。（3）建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，實(shí)行過錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售負(fù)責(zé)，按照誰銷售、誰負(fù)責(zé)的原則，對(duì)企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制。（4）進(jìn)行必要的債務(wù)重組，盡可能降低損失。債務(wù)重組是債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決，同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。通過債務(wù)重組，也許能夠收回大部分賬款，把損失降到最低。

4、客觀確認(rèn)壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定和企業(yè)實(shí)際情況，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；對(duì)已經(jīng)或可能發(fā)生的壞賬損失，進(jìn)行客觀的確認(rèn)與核算，確認(rèn)應(yīng)收賬款核算的真實(shí)、可靠性。

【參考文獻(xiàn)】

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第2篇

本文的應(yīng)收賬款管理是指廣義上的應(yīng)收賬款管理過程加上賒銷前的授信管理，是更為全面的應(yīng)收賬款管理的范疇。企業(yè)的授信管理是指提供賒銷之前企業(yè)在客戶的選擇上做出的條件限制及賒銷審批的流程，它是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的基礎(chǔ)，如若事先就能在賒銷對(duì)象的選擇、信用額度的確定、信用條件的設(shè)置、收賬政策的制定及授信管理的流程上下一番工夫，一定能為甄別顧客、限定風(fēng)險(xiǎn)、鼓勵(lì)和督促客戶及時(shí)還款起到事半功倍的效果。

（一）信用政策的制定 合理的信用政策能為銷售人員提供賒銷、信用管理人員管理應(yīng)收賬款提供依據(jù)，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的情況在擴(kuò)大市場(chǎng)份額和減少信用風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行衡量。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用額度、信用條件、收賬政策。第一，信用標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定。信用標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)企業(yè)對(duì)客戶授信時(shí)，對(duì)客戶資信情況設(shè)定的最低標(biāo)準(zhǔn)，即企業(yè)批準(zhǔn)客戶信用申請(qǐng)的最低門檻，選擇什么樣的客戶作為自己的賒銷對(duì)象在很大程度上會(huì)影響以后應(yīng)收賬款收回的情況。第二，信用額度的確定。信用額度是企業(yè)授予客戶的賒銷限額，有總體額度和個(gè)體額度之分，它是指導(dǎo)和控制應(yīng)收賬款持有水平的有效手段。確定信用額度的依據(jù)首先是客戶付款風(fēng)險(xiǎn)的高低，其次是客戶信用需求量的大小。 在具體的方法上，企業(yè)一般會(huì)根據(jù)新老客戶的不同采取不同的方法。第三，信用條件。信用條件是銷貨企業(yè)要求賒銷客戶支付貨款的條件，也是企業(yè)信用政策的重點(diǎn)，它直接影響了應(yīng)收賬款的持有水平和規(guī)模。它是由信用期限和現(xiàn)金折扣兩部分組成的。信用期限指客戶在賒購(gòu)后多少天內(nèi)支付貨款，是企業(yè)為客戶規(guī)定的最長(zhǎng)的付款期限?，F(xiàn)金折扣通常有兩種理解，一種是對(duì)付現(xiàn)購(gòu)貨的客戶給予價(jià)格上的折扣，另一種是對(duì)在規(guī)定的較短時(shí)間內(nèi)付款的客戶給予發(fā)票金額的折扣。第四，收賬政策。收賬政策是企業(yè)就應(yīng)收賬款的控制、逾期應(yīng)收賬款的催收和壞賬的處理而制定的政策。它包括合同期內(nèi)應(yīng)收賬款的管理、收賬診斷、商賬內(nèi)勤催收、委托第三方催收、追賬成本控制、法律方法處理客戶拖欠和申報(bào)壞賬。

（二）企業(yè)授信管理流程 企業(yè)授信管理是以降低信用風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大銷售為目的的，清晰的流程可以企業(yè)的授信活動(dòng)有條不紊、前后一致。其具體流程如圖1所示：

圖1 企業(yè)授信管理流程

其中，確定授信計(jì)劃是指確定企業(yè)授信額度的總量、現(xiàn)金回收的目標(biāo)和現(xiàn)金回收預(yù)測(cè)等工作。明確企業(yè)信用政策指對(duì)以上方法制定的信用政策的了解。以及進(jìn)一步明確日常業(yè)務(wù)管理的原則、標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制的方法?？蛻暨x擇是企業(yè)根據(jù)客戶資信情況對(duì)客戶授信申請(qǐng)的審核與批復(fù)。確定具體授信額度是企業(yè)根據(jù)不同客戶的需求在衡量付款風(fēng)險(xiǎn)高低的前提以及企業(yè)授信額度總量的水平下為每一個(gè)客戶提供的具體的授信額度。授信回收是指先保證客戶按時(shí)主動(dòng)歸還所欠本息并開出結(jié)算憑證，再根據(jù)不同客戶的情況對(duì)到期未能付款的客戶是否給予延期付款。

三、未到期應(yīng)收賬款管理

雖然應(yīng)收賬款管理很重要的內(nèi)容在于前期的授信管理，但直到簽訂授信合同、債權(quán)債務(wù)成立或是貨物發(fā)出應(yīng)收賬款才剛剛形成。廣義的應(yīng)收賬款管理的第一階段是從債權(quán)成立到應(yīng)收賬款到期日這段時(shí)間的管理，即合同期內(nèi)的管理，本文中稱之為未到期應(yīng)收賬款管理。

（一）未到期應(yīng)收賬款的日常管理 一般而言，在賬款未到期之前采取積極的管理和措施比等到逾期后再催收的效果要好很多。但事實(shí)上企業(yè)往往會(huì)比較疏忽這個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)收賬款的管理而把更多的精力放在催收上，結(jié)果收效甚微，這樣不僅會(huì)使得貨款難以收回，也會(huì)增加收款的成本，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利的影響。因此做好未到期應(yīng)收賬款的確認(rèn)、監(jiān)控、調(diào)整和提示付款工作能在很大程度上保證貨款的收回。一般可以通過以下幾個(gè)環(huán)節(jié)來使未到期的應(yīng)收賬款管理工作得到細(xì)化：

（1）確定客戶簽署“收貨確認(rèn)單”。企業(yè)應(yīng)自制“收貨確認(rèn)單”，寫明貨物明細(xì)、數(shù)量、到貨日、付款日等要素，在客戶收貨時(shí)要求其主管人員確認(rèn)簽字，并且蓋上客戶單位的公章，這將成為今后收賬及訴訟的有效證據(jù)。

（2）及時(shí)與客戶溝通。有人曾經(jīng)做過統(tǒng)計(jì)，大量拖欠貨款的案例產(chǎn)生糾紛的原因是企業(yè)和客戶之間缺少溝通，所以企業(yè)應(yīng)避免客戶對(duì)銷售條件、貨物質(zhì)量、包裝運(yùn)輸、交貨期和結(jié)算方式等的誤解并在銷貨的5個(gè)工作日后聯(lián)系客戶，保證其滿意。

（3）應(yīng)收賬款的跟蹤監(jiān)控工作。應(yīng)收賬款的管理并不是在其到期了以后才開始催收，一個(gè)很重要的工作就是要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。了解客戶的動(dòng)態(tài)，對(duì)賒銷期內(nèi)客戶的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量及調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需求。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的監(jiān)控并及時(shí)采取行動(dòng)。

（4）培養(yǎng)客戶正常付款習(xí)慣?！皞鶆?wù)人總是優(yōu)先將貨款支付給管理嚴(yán)格的債權(quán)人”是絕大部分客戶的普遍心理，這就要求企業(yè)能設(shè)計(jì)出一套合理而緊湊的工作程序，有步驟地與客戶進(jìn)行溝通。

（5）滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。應(yīng)收賬款的收現(xiàn)保證率應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在既定會(huì)計(jì)期間內(nèi)預(yù)期現(xiàn)盆支付額扣除其穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入后的差額，即到期并能實(shí)際收回的應(yīng)收賬款要能填補(bǔ)同期先進(jìn)流量的缺口，特別是要滿足如稅收、職工工資和不得展期調(diào)換的到期債務(wù)等的剛性需求。

（6）在合同即將到期前提示客戶付款。從應(yīng)收賬款管理的實(shí)踐來看，收到貨物馬上付款的很少，但需要進(jìn)行強(qiáng)力催收的企業(yè)也不是多數(shù)，大部分企業(yè)都處于快到期才付款和被提醒后才付款這兩種類型。通過賬齡分析，企業(yè)可以了解自己的應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)，若發(fā)現(xiàn)賬齡延長(zhǎng)或過期賬戶所占比率增加就應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，一方面加緊應(yīng)收賬款的催收，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)率；另一方面要緊縮企業(yè)信用政策，加強(qiáng)授信管理和準(zhǔn)入審批，提高信用銷售的門檻。通過賬齡劃分，企業(yè)也可以效仿貸款5級(jí)分類的做法，將應(yīng)收賬款分為8類，并根據(jù)不同階段應(yīng)收賬款的特征協(xié)調(diào)不同部門以不同方式對(duì)其進(jìn)行管理，具體劃分如表1所示：

（7）及時(shí)調(diào)整客戶信用額度，不斷完善收賬政策。應(yīng)收賬款的日常管理還應(yīng)該是一種動(dòng)態(tài)管理，即根據(jù)客戶和環(huán)境的變化，不斷及時(shí)調(diào)整客戶的信用額度，完善收賬政策。尤其是一些信用期限長(zhǎng)且賬款大的客戶，更應(yīng)該經(jīng)常關(guān)注其動(dòng)態(tài)，并把他們作為應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)客戶。

（8）應(yīng)收賬款預(yù)警機(jī)制。在賒銷期內(nèi)，企業(yè)可以設(shè)置一些預(yù)警機(jī)制來起到對(duì)客戶的甄別和逾期賬款的事先防范作用。首先在賒銷合同期內(nèi)，企業(yè)不應(yīng)過多的就還款的問題去催促客戶，但是可以利用比如現(xiàn)金折扣去試探客戶是否在意這些加速付款的條件，由此形成對(duì)客戶分類的正確依據(jù)。其次是制作應(yīng)收賬款“流水賬”，這樣一方面可以方便進(jìn)行賬齡分析，另一方面又可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)將每筆要到期的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為“預(yù)警”提示，方便信控人員及時(shí)對(duì)這些客戶進(jìn)行提示并采取行動(dòng)。最后，應(yīng)收賬款在變成壞賬前會(huì)發(fā)出許多預(yù)警的信號(hào)，只要信控人員留意這些變化就能盡早地發(fā)現(xiàn)客戶產(chǎn)生逾期的可能，并盡快采行動(dòng)來防范它的產(chǎn)生。

（二）應(yīng)收賬款合理持有水平 持有應(yīng)收賬款會(huì)給企業(yè)帶來兩方面的影響，一方面企業(yè)會(huì)因?yàn)橘d銷的擴(kuò)大而擴(kuò)大銷售收入，另一方面企業(yè)持有應(yīng)收賬款也是有成本的，由此產(chǎn)生了應(yīng)收賬款最佳持有水平的問題。通常從成本和收益兩個(gè)角度去確定應(yīng)收賬款的合理持有水平。

（1）最小成本法。企業(yè)持有應(yīng)收賬款是有成本的，其成本包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、收賬成本、短缺成本和壞賬成本。機(jī)會(huì)成本是指做出一項(xiàng)決策時(shí)放棄其他可供選擇的機(jī)會(huì)所付出的代價(jià)。應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金×資金成本率。管理成本包括對(duì)客戶資信調(diào)查費(fèi)用和應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用和其他費(fèi)用。收賬成本包括書面通知客戶的郵費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、追賬公司收費(fèi)和法律訴訟費(fèi)等。短缺成本是由應(yīng)收賬款規(guī)模較小引起的營(yíng)業(yè)收入的減少近而使得銷售收入凈值減少，它也是唯一項(xiàng)與應(yīng)收賬款持有規(guī)模成反比的成本。壞賬成本是應(yīng)以應(yīng)收賬款余額的一定比例提取的壞賬準(zhǔn)備。機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本、短缺成本和收賬成本的加總構(gòu)成了應(yīng)收賬款總的持有成本，因?yàn)槎倘背杀倦S應(yīng)收賬款的規(guī)模遞減，而其他的成本都隨其遞增，所以總成本線必有最低點(diǎn)，通過成本最小化確定應(yīng)收賬款的合理持有水平，即為最小成本法。

（2）最大收益法。然而在實(shí)際測(cè)算中發(fā)現(xiàn)，最小成本法中短缺成本是不易獲得的，所以換一個(gè)角度從收益出發(fā)來測(cè)算應(yīng)收賬款的規(guī)模，即從企業(yè)持有應(yīng)收賬款的直接受益者銷售收人中減去被占用資金的機(jī)會(huì)成本、管理費(fèi)用、壞賬損失等得出的凈收益值。

（三）應(yīng)收賬款質(zhì)量分析 應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，在很大程度上決定了企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性，但是資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)收賬款數(shù)只能反映某一時(shí)點(diǎn)的總體情況，單憑它無法知道應(yīng)收賬款是新的還是舊的，收回的可能性又有多大，其結(jié)構(gòu)比例又是怎樣分布的，所以進(jìn)行應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析對(duì)企業(yè)的信用管理和財(cái)務(wù)管理來說都顯得非常重要。在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)量分析時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間是要考慮的重要因素。應(yīng)收賬款時(shí)間越長(zhǎng)收回的可能性越小，而隨著客戶經(jīng)營(yíng)狀況的變化，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化，所以企業(yè)應(yīng)該經(jīng)常對(duì)其持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行質(zhì)量分析。這里介紹一種最常用的賬齡分析法。

賬齡是應(yīng)收賬款發(fā)生的時(shí)間長(zhǎng)短，一般賒銷賬齡從發(fā)貨時(shí)開始計(jì)算，分期付款的賬齡從逾期開始計(jì)算。賬齡分析即賬齡結(jié)構(gòu)分析是指企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)將發(fā)生在外的每筆應(yīng)收賬款按照對(duì)其所持有的時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行排序，并給以統(tǒng)計(jì)表述。由于應(yīng)收賬款明細(xì)賬上反映的都是滾動(dòng)值，所以對(duì)其分析前必須先弄清楚哪些戶頭不需要進(jìn)行賬齡分析：（1）期末余額為負(fù)數(shù)的戶頭；（2）經(jīng)常變動(dòng)且期末余額小的戶頭；（3）期末余額相對(duì)較大，但比期初余額已減少很多，流動(dòng)性又較強(qiáng)的戶頭；（4）本期或分析其內(nèi)形成的應(yīng)收賬款。由此可知，一般的賬齡分析多是追溯性的應(yīng)收賬款分析，它的假設(shè)條件是每收回一筆貨款都用以沖銷最早發(fā)生的債權(quán)。賬齡分析所作的統(tǒng)計(jì)是以賬齡時(shí)間結(jié)構(gòu)為分類界限的，另一維度可以是按銷售地區(qū)分類，也可以按銷售人員分類，還可以根據(jù)不同客戶和同類客戶分別列示，在此基礎(chǔ)上可以知道哪個(gè)地區(qū)的賬款不易收回、哪個(gè)銷貨人員負(fù)責(zé)的銷貨款回收率低，哪一類客戶更容易拖欠賬款，從而清晰地揭示應(yīng)收賬款的質(zhì)量問題，并有的放矢地編織催收計(jì)劃。企業(yè)可以針對(duì)某個(gè)或某類客戶制作如表3的賬齡分析表，了解客戶的付款情況和拖欠情況；企業(yè)若想了解其整體應(yīng)收賬款狀況則可編制如表4的賬齡分析表，它可以全面反映企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，可以測(cè)算出每期可收回的應(yīng)收賬款的凈值，以及做出壞賬準(zhǔn)備金預(yù)算。由表中數(shù)據(jù)可知，該企業(yè)之前的授信管理做得不好，沒有把劣質(zhì)客戶篩選出來，以至現(xiàn)在的逾期賬款超過了50%，該企業(yè)應(yīng)該在收緊信用政策的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)過期60天以上的應(yīng)收賬款的催收工作，并對(duì)6.38%逾期半年以上的應(yīng)收賬款做壞賬核銷的準(zhǔn)備。通過制作賬齡分析表，企業(yè)還可以計(jì)算出應(yīng)收賬款的平均賬齡，并將其與賒銷合同的平均信用期限和DSO進(jìn)行比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)目前信用管理上存在的問題。

圖2 逾期賬款平均天數(shù)

調(diào)查發(fā)現(xiàn)（見圖2），2007年中國(guó)企業(yè)國(guó)內(nèi)銷售的逾期賬款平均天數(shù)有超過90%是小于三個(gè)月的，而大部分企業(yè)可以在逾期兩個(gè)月內(nèi)收回賬款。超過96%的企業(yè)賒銷期限在3個(gè)月以內(nèi)，而大部分企業(yè)更是把這個(gè)期限控制在兩個(gè)月以內(nèi)，由此可得90%以上企業(yè)的銷售變現(xiàn)天數(shù)5～6個(gè)月，而80%左右的企業(yè)更是把這個(gè)期限嚴(yán)格控制在3～4個(gè)月內(nèi)。總體來說逾期賬款天數(shù)略微偏高。

四、逾期應(yīng)收賬款管理

廣義應(yīng)收賬款管理的第二階段是指到期日后的管理，即逾期賬款的管理，通常也被稱為商賬追收。它是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最后一道防線，也是體現(xiàn)企業(yè)信用管理效果的關(guān)鍵步驟。對(duì)逾期應(yīng)收賬款的催收應(yīng)該分兩步走，先診斷原因再根據(jù)不同的賬齡和原因采取不同的追賬策略。

（一）逾期應(yīng)收賬款形成的原因及分析診斷

（1）逾期應(yīng)收賬款形成的原因及對(duì)策。逾期賬款產(chǎn)生的原因可以概括為兩大類10個(gè)具體點(diǎn)。首先是來自客戶方面的原因，其中包括：有些客戶辦事粗心或低效，忽略了付款，這時(shí)企業(yè)只需禮貌地提醒，同時(shí)維護(hù)了良好的客戶關(guān)系；有些是暫時(shí)缺乏資金的信用良好的客戶，企業(yè)可與客戶友好協(xié)商并調(diào)整信用期限；有些客戶屬于習(xí)慣性拖欠，他們并不是蓄意賴賬，只是要在各種收款措施都使用之后才會(huì)付款，企業(yè)了解了這類客戶的心態(tài)，就應(yīng)該在合同期內(nèi)始終保持與客戶的聯(lián)系，及時(shí)提醒和催促付款，是客戶感覺到債權(quán)人的壓力；大部分客戶拖欠的原因是財(cái)務(wù)管理不力，企業(yè)在確定此類客戶是否有盈利能力之后再確定對(duì)其采用寬松或嚴(yán)格的收賬政策；有時(shí)候客戶想通過在付款條件上做文章來獲得更多的好處，比如開出金額不足的支票或倒簽支票使付款期限看起來在折扣期限內(nèi)，這種情況下企業(yè)應(yīng)先收下支票，并通知客戶其做法違反合同；還有不少的客戶會(huì)以產(chǎn)品有瑕疵、貨物沒有確認(rèn)或是賒銷合同有紕漏為借口與企業(yè)產(chǎn)生一些商業(yè)上的糾紛由此拒絕付款，只要企業(yè)在一開始就做好上文提到的應(yīng)收賬款的日常管理工作，相信這方面的麻煩就會(huì)少了許多；最為惡劣的就是客戶信譽(yù)不良惡意拖欠，對(duì)此企業(yè)應(yīng)不斷與客戶保持聯(lián)系，一旦出現(xiàn)不良征兆（如遷址、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)），企業(yè)就應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)收賬程序，對(duì)于商業(yè)欺詐的，更是應(yīng)該馬上采取法律行動(dòng)。其次是來自授信企業(yè)方面的原因，其中包括：企業(yè)的授信管理不夠科學(xué)，在信用政策的制定上過于寬松、在審核受信人資信情況時(shí)也不夠嚴(yán)謹(jǐn)，造成信用不良的客戶流人必然產(chǎn)生逾期賬款；也有不少是因?yàn)槠髽I(yè)在合同期內(nèi)與客戶缺少溝通造成的諸如在貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸或發(fā)票的問題上的糾紛，對(duì)此企業(yè)要做出認(rèn)真的調(diào)查，與客戶以合作的態(tài)度進(jìn)行溝通，爭(zhēng)取把解決問題的同時(shí)維持良好的客戶關(guān)系；還有就是賒銷協(xié)議中使用的付款和結(jié)算方式條款不當(dāng)，或者賒銷合同出現(xiàn)漏洞，如沒有設(shè)保護(hù)性條款造成客戶拖欠。

對(duì)于客戶原因造成的逾期，企業(yè)因分情況處理，若是客觀原因造成的暫時(shí)性還款困難，企業(yè)可以考慮給予客戶展期；若確實(shí)是客戶財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)，企業(yè)可以幫助客戶脫離困境，同時(shí)制定可行的還款計(jì)劃；若是出于客戶主觀上想逃廢債務(wù)，企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格地進(jìn)人商賬催收程序，必要時(shí)也可動(dòng)用法律手段。

（2）逾期應(yīng)收賬款的分析診斷。在企業(yè)信用管理部門對(duì)逾期應(yīng)收賬款采取行動(dòng)之前，一般都會(huì)先對(duì)該筆逾期賬款進(jìn)行診斷，這樣可以避免盲目行動(dòng)而導(dǎo)致的追賬費(fèi)用擴(kuò)大，也可以為今后壞賬的注銷提供依據(jù)。逾期賬款特征分析。包括四個(gè)環(huán)節(jié)：一是債權(quán)特征分析。它是逾期賬款催收的重要依據(jù)，可以用來衡量債權(quán)的確認(rèn)程度。首先是對(duì)債券文件的獲得和保存，包括合同、發(fā)票、提單、收貨確認(rèn)書、付款承諾書等；其次要明確債務(wù)關(guān)聯(lián)人及其數(shù)量和關(guān)聯(lián)程度；再次是要分析當(dāng)事人雙方的債務(wù)認(rèn)同，避免拖欠程度加重；最后明確債務(wù)是否得到債務(wù)人落實(shí)于書面的確認(rèn)，并注意保存這些過程當(dāng)中的所有憑證。二是拖欠特征分析。它是指對(duì)債務(wù)產(chǎn)生的有關(guān)情況和拖欠具體表現(xiàn)的分析，它是制定決策、進(jìn)行有效追討得基礎(chǔ)。三是債務(wù)人特征分析：，它是對(duì)衡量債務(wù)人償還債務(wù)的意愿和可能性，這有利于制定出切實(shí)可行的追賬方案。四是追討特征分析。債權(quán)人可以采取自行追討、委托專業(yè)公司追討等不同方式，產(chǎn)生的效果也會(huì)有所不同，記錄下所選方式的追討情況和優(yōu)缺點(diǎn)、積累經(jīng)驗(yàn)，為以后的追討工作提供參考。

（二）逾期應(yīng)收賬款的催收程序、方法及催收技巧

（1）逾期應(yīng)收賬款的催收原則和技巧。在進(jìn)行逾期賬款催收時(shí)，首先要注意一些原則和技巧。首先是對(duì)于一些臨時(shí)遇到資金困難的客戶，企業(yè)根據(jù)展期原則，給予信用還款期限的延展，但必須經(jīng)過嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)并要求客戶按合同給付違約金和貨款余額的利息。其次是對(duì)于產(chǎn)生拖欠的客戶，企業(yè)一定要根據(jù)及時(shí)收回原則進(jìn)行積極的催收，否則會(huì)損害企業(yè)財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)肅性，要及時(shí)將其納人追賬程序，不可懈怠。最后是根據(jù)分類原則，在對(duì)客戶進(jìn)行劃分后，根據(jù)上文提到的特征分析或拖欠原因的不同情況，采取有針對(duì)性地追收行動(dòng)。常用的催收技巧有角色定位法和POWER法則。

（2）逾期應(yīng)收賬款的催收程序與方法。在以上原則和技巧的指導(dǎo)下，在遵循有條理的程序和方法，應(yīng)收賬款的催收就會(huì)更加有條不紊了。常用的催收程序?yàn)椋菏紫人鸭瘋鶆?wù)人相關(guān)信息，列出將要采取的收賬步驟，可能發(fā)生的費(fèi)用等。其次是對(duì)逾期的賬款產(chǎn)生的原因和各種特征進(jìn)行分析，了解每家客戶拖欠的具體情況，企業(yè)信控人員可以連同律師和會(huì)計(jì)師一同分析，并預(yù)測(cè)每筆逾期賬款的回收成功率。最后是實(shí)施追討行動(dòng)，在這個(gè)環(huán)節(jié)要注意的是，保證追收的連續(xù)性并做好記錄，防止客戶前后不一；應(yīng)給客戶盡可能多的機(jī)會(huì)付款，以維持良好的客戶關(guān)系；專業(yè)追賬公司或法律程序只有在沒有任何其他選擇的情況下才去使用。

（三）壞賬管理 一般認(rèn)為，有確鑿證據(jù)證明或明顯跡象表明以無法收回的應(yīng)收賬款是壞賬，因?yàn)樗巡荒転槠髽I(yè)帶來收益，已不符合資產(chǎn)定義，所以要把它作為損失或費(fèi)用處理，即及時(shí)確認(rèn)為壞賬。《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)壞賬準(zhǔn)備只能采用備抵法核算，而不能采用直接法核銷。所以企業(yè)應(yīng)對(duì)所持有的應(yīng)收賬款設(shè)立壞賬準(zhǔn)備金，通常壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提有三種方法——賒銷凈額百分比法、應(yīng)收賬款余額百分比法和應(yīng)收賬款賬齡分析法，分別是企業(yè)根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)情況確定壞賬損失占賒銷凈額、應(yīng)收賬款期末余額的比例或根據(jù)不同的賬齡提取不同的準(zhǔn)備金計(jì)提比率。企業(yè)可根據(jù)自身情況任選其一，需要強(qiáng)調(diào)的是，計(jì)提方法一經(jīng)確定，不得隨意更改，如需更改的需要在報(bào)表附注中說明。債務(wù)單位已經(jīng)撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)的或3年以上的應(yīng)收賬款，在有確鑿證據(jù)證明該項(xiàng)應(yīng)收賬款不能夠收回或收回的可能性不大的情況下，可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于信用管理水平達(dá)到行業(yè)平均值的企業(yè)，其年壞賬發(fā)生水平都在賒銷總額的0.25%～5%之間，因企業(yè)所在行業(yè)而異。

需要注意的是：企業(yè)100%的壞賬準(zhǔn)備金用來準(zhǔn)備抵消發(fā)生在高風(fēng)險(xiǎn)客戶群中的應(yīng)收賬款總額。在每個(gè)月，將對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)類客戶賒銷而發(fā)生的應(yīng)收賬款總額計(jì)作壞賬準(zhǔn)備，也就是從損益賬戶轉(zhuǎn)到壞賬準(zhǔn)備賬戶。當(dāng)貨款收到后，相應(yīng)額度再轉(zhuǎn)回到損益賬戶。會(huì)計(jì)部門應(yīng)該為這些高風(fēng)險(xiǎn)客戶設(shè)立一個(gè)單獨(dú)的壞賬準(zhǔn)備賬戶，按月做調(diào)整。另外，已核銷的壞賬應(yīng)該在備查簿登記，做到賬銷案存，對(duì)已經(jīng)在企業(yè)內(nèi)部核銷的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)制定催討方案，采取有效方式，最大限度降低企業(yè)損失。對(duì)于追回的已注銷的壞賬，應(yīng)該及時(shí)將其轉(zhuǎn)回，并在壞賬核銷登記簿上更正。

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第3篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;質(zhì)押 融資

2007年10月1日實(shí)施的《物權(quán)法》明確應(yīng)收賬款可以作為質(zhì)押物進(jìn)行貸款,這不僅拓展了商業(yè)銀行的信貸渠道,也是解決中小企業(yè)貸款難的有效途徑之一。但自2007年10月8日應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)上線到2009年6月30日,應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)在全國(guó)范圍內(nèi)一共才發(fā)生了74453筆,且主要集中在發(fā)達(dá)的東部地區(qū),欠發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)生很少。以景德鎮(zhèn)地區(qū)為例,系統(tǒng)上線以來僅發(fā)生了數(shù)筆業(yè)務(wù),相對(duì)于整個(gè)地區(qū)的信貸業(yè)務(wù)來說幾乎微不足道。業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢,系統(tǒng)設(shè)計(jì)的目的――解決中小企業(yè)融資難的問題沒有充分實(shí)現(xiàn),這個(gè)問題值得重視。

一、景德鎮(zhèn)地區(qū)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

景德鎮(zhèn)市共有7家銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),注冊(cè)為應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)常用用戶的有3家,還有1家中小企業(yè)擔(dān)保公司也注冊(cè)為系統(tǒng)常用用戶,其他的為總行注冊(cè)后對(duì)下授權(quán)。從發(fā)展情況來看主要呈現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn):

一是業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢。景德鎮(zhèn)市全轄自2005年以來共開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)12筆,其中有4筆業(yè)務(wù)是系統(tǒng)上線前發(fā)生的,即實(shí)際上自2007年系統(tǒng)上線以來僅發(fā)生了8筆業(yè)務(wù)。

二是質(zhì)押物多為具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的收費(fèi)權(quán)。12筆應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中,有9筆的質(zhì)押物為收費(fèi)權(quán),占到總數(shù)的75%。而僅有的3筆以購(gòu)銷合同債權(quán)為質(zhì)押物的,據(jù)實(shí)際了解,應(yīng)收賬款在融資中也僅為補(bǔ)充擔(dān)保物,主要的擔(dān)保物乃為企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)。然而在現(xiàn)實(shí)中,中小企業(yè)基本上是無法提供具有穩(wěn)定現(xiàn)金流的收費(fèi)權(quán)作為質(zhì)押物的。如圖1所示:

三是融資對(duì)象多為事業(yè)單位或大型企業(yè)。相比中小企業(yè),金融機(jī)構(gòu)更傾向于向相對(duì)穩(wěn)定的事業(yè)單位或大型企業(yè)提供此項(xiàng)融資業(yè)務(wù),中小企業(yè)通過該途徑獲得融資的機(jī)會(huì)較少。具體如圖2所示:

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問題

(一)相關(guān)法律制度不夠完善影響了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展

一是應(yīng)收賬款質(zhì)押登記部門規(guī)定不統(tǒng)一。如公路收費(fèi)權(quán)的質(zhì)押登記,按照《國(guó)務(wù)院收費(fèi)公路項(xiàng)目貸款擔(dān)保問題的批復(fù)》(國(guó)函〔1999〕28號(hào))規(guī)定,以地市級(jí)以上交通主管部門作為登記部門。而根據(jù)《物權(quán)法》第二百二十八條和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》第四條的規(guī)定,公路收費(fèi)權(quán)屬于應(yīng)收賬款,應(yīng)在應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)中登記。質(zhì)押登記機(jī)關(guān)與國(guó)務(wù)院規(guī)定不一致,給銀行實(shí)際操作帶來了一定的困惑和風(fēng)險(xiǎn)。

二是質(zhì)押登記期限規(guī)定不盡合理。根據(jù)《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》第十二條和第十三條規(guī)定,應(yīng)收賬款質(zhì)押登記期限最長(zhǎng)不得超過5年,到期前必須重新辦理展期,否則登記失效。然而5年的期限與作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款并沒有必然聯(lián)系,反而增加了操作的復(fù)雜性。在期限較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)中,質(zhì)權(quán)人有可能因原來的業(yè)務(wù)辦理人員變動(dòng)等原因,沒能及時(shí)辦理展期而遭受損失。此次調(diào)查中,各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為該項(xiàng)規(guī)定不盡合理,容易給質(zhì)權(quán)人帶來風(fēng)險(xiǎn)。

三是缺乏相應(yīng)的權(quán)利沖突解決機(jī)制?！段餀?quán)法》、《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)法律制度對(duì)在同一應(yīng)收賬款上存在多個(gè)質(zhì)權(quán)以及當(dāng)出質(zhì)人的債務(wù)人行使抵銷權(quán)時(shí),如何確定各個(gè)權(quán)利的優(yōu)先性問題,沒有作出明確規(guī)定,導(dǎo)致了在實(shí)踐中質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)能否實(shí)現(xiàn)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。例如當(dāng)出質(zhì)人的債務(wù)人行使抵銷權(quán)時(shí),就有可能讓作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款全部或部分消失,從而損害質(zhì)權(quán)人的利益。

(二)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)操作中產(chǎn)生的新風(fēng)險(xiǎn)給銀行經(jīng)營(yíng)帶來了新的挑戰(zhàn)

應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)除了存在一般性的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)外,還具有一些不同于其他融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),這也給銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)帶來了新的課題。

一是基礎(chǔ)合同的效力風(fēng)險(xiǎn)。用于設(shè)定質(zhì)押的應(yīng)收賬款是否成立、能否順利實(shí)現(xiàn),首先與產(chǎn)生該應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)合同的效力以及合同條款的完備程度密切相關(guān),特別是貨款支付、延付的具體違約責(zé)任等合同條款必須合法、清楚、準(zhǔn)確,只有這樣才能保證質(zhì)權(quán)人的利益不受侵害。如果該基礎(chǔ)合同本身存在違反法律禁止性規(guī)定、損害社會(huì)公共利益、合同標(biāo)的物根本不存在等情形,該合同將會(huì)被認(rèn)定自始無效,導(dǎo)致應(yīng)收賬款本身就不成立。同時(shí),如果該合同的合同要素不齊備、條款規(guī)定不清楚、準(zhǔn)確,或者有不利于收取貨款的規(guī)定,也將會(huì)嚴(yán)重影響質(zhì)權(quán)人質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

二是應(yīng)收賬款債務(wù)人行使抗辯權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《合同法》等相關(guān)法律的規(guī)定,債務(wù)人在履行合同的過程中可依法對(duì)債權(quán)人行使先履行抗辯權(quán)、同時(shí)履行抗辯權(quán)和不安抗辯權(quán)。此外,債務(wù)人還可以在合理的時(shí)間內(nèi)對(duì)出質(zhì)人交付的貨物或提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收,在驗(yàn)收符合合同規(guī)定后再履行相應(yīng)義務(wù),即可以就出質(zhì)人交付貨物有瑕疵或者出質(zhì)人不適當(dāng)履行合同義務(wù)提出抗辯。基于上述原因,貸款銀行的應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)能否順利實(shí)現(xiàn)還取決于出質(zhì)人能否充分適當(dāng)履行合同義務(wù)。

三是應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力和方式風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款債務(wù)人的償付能力也是實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的重要因素。因?yàn)榧词钩鲑|(zhì)人充分適當(dāng)?shù)芈男辛撕贤x務(wù),但如果債務(wù)人的償付能力出現(xiàn)了問題,質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)仍有無法實(shí)現(xiàn)的可能性。另外,如果債務(wù)人提前償付債務(wù)或?qū)鶛?quán)人行使抵銷權(quán),或者在設(shè)定質(zhì)押后出質(zhì)人與債務(wù)人串通改變支付方式、出質(zhì)人怠于行使債權(quán)等情形,也會(huì)使質(zhì)權(quán)人的質(zhì)權(quán)受到損害。

(二)中小企業(yè)總體信用水平不高阻礙了應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展

由于中小企業(yè)所有權(quán)大多屬于個(gè)人,很少具備健全的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)制度,經(jīng)營(yíng)規(guī)范性程度不高;且中小企業(yè)進(jìn)入門檻低,眾多中小企業(yè)缺乏核心技術(shù)和無形資產(chǎn),企業(yè)生存能力和競(jìng)爭(zhēng)能力弱,經(jīng)營(yíng)效益不穩(wěn)定,使得銀行難以充分掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況、還款能力和貸款用途。同時(shí),少數(shù)中小企業(yè)主信用意識(shí)淡薄,時(shí)有逃廢銀行債務(wù)的情況發(fā)生,給銀行造成了較大損失。而一些經(jīng)營(yíng)規(guī)范、誠(chéng)實(shí)守信、發(fā)展前景好的中小企業(yè)由于缺乏外部信用評(píng)級(jí)等原因,也不能滿足銀行開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的信用級(jí)別要求。例如中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行就規(guī)定,應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)中的賣方和買方至少要達(dá)到農(nóng)行評(píng)級(jí)AA級(jí)以上標(biāo)準(zhǔn),并且還要落實(shí)合法有效的擔(dān)保措施,才能給予貸款。而一般的中小企業(yè)很難達(dá)到這一要求,導(dǎo)致中小企業(yè)難以通過應(yīng)收賬款質(zhì)押獲得融資。

(三)銀行和企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)不足

調(diào)查發(fā)現(xiàn),由于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)意識(shí)上還沒有完全實(shí)現(xiàn)向零售型銀行的轉(zhuǎn)變,還是習(xí)慣于發(fā)放批量貸款,沒有充分認(rèn)識(shí)到開展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資等零售業(yè)務(wù)對(duì)于其核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要意義。簡(jiǎn)單地認(rèn)為該項(xiàng)業(yè)務(wù)相對(duì)于其他貸款業(yè)務(wù)來說風(fēng)險(xiǎn)較大,且難以找到合適的應(yīng)收賬款和符合要求的客戶,發(fā)展前景不廣,推廣的意愿不大。參與調(diào)查的景德鎮(zhèn)市全轄銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)中,只有28%的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)自行組織過針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)或向企業(yè)推介過;有86%的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理表示對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)不甚了解,甚至沒有閱讀過《物權(quán)法》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》等相關(guān)規(guī)定。企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)也不太了解,以景德鎮(zhèn)地區(qū)為例,到目前為止,還沒有一家企業(yè)主動(dòng)以應(yīng)收賬款為質(zhì)押物向銀行申請(qǐng)貸款。

三、推動(dòng)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)發(fā)展的對(duì)策建議

(一)完善應(yīng)收賬款質(zhì)押相關(guān)法律制度

1、建議最高人民法院出臺(tái)《物權(quán)法》的相關(guān)司法解釋,進(jìn)一步明確細(xì)化可作為質(zhì)押物的應(yīng)收賬款的范圍,進(jìn)而統(tǒng)一應(yīng)收賬款質(zhì)押登記部門;對(duì)同一個(gè)應(yīng)收賬款上存在多個(gè)質(zhì)押權(quán)的情況,可規(guī)定按在系統(tǒng)登記時(shí)間的先后確定各個(gè)權(quán)利優(yōu)先受償?shù)捻樞?對(duì)出質(zhì)人怠于行使債權(quán)危害質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的,允許質(zhì)權(quán)人代位行使。

2、修改《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》,提高系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。一是修改“應(yīng)收賬款質(zhì)押登記期限最長(zhǎng)不得超過5年”的規(guī)定,允許當(dāng)事人對(duì)期限的訂立擁有更多自,增強(qiáng)期限規(guī)定的靈活性;二是改變由質(zhì)權(quán)人單獨(dú)登記質(zhì)權(quán)的規(guī)定,改由出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人共同在系統(tǒng)中登記,明確出質(zhì)人須對(duì)其所提供的法定注冊(cè)名稱、注冊(cè)地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名等基本信息保證真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。發(fā)生變更時(shí),應(yīng)及時(shí)通知質(zhì)權(quán)人,并進(jìn)行變更登記;三是明確出質(zhì)人的通知義務(wù)。對(duì)于有特定債務(wù)人的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資,規(guī)定由出質(zhì)人履行向基礎(chǔ)合同的債務(wù)人告知質(zhì)押情況的義務(wù),同時(shí)向質(zhì)權(quán)人提供履行通知義務(wù)的證明并在系統(tǒng)中登記說明。當(dāng)發(fā)生可能危及質(zhì)權(quán)人質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的情況時(shí),如基礎(chǔ)合同的債務(wù)人行使抵銷權(quán)、提前清償、改變清償方式等等,出質(zhì)人應(yīng)及時(shí)通知質(zhì)權(quán)人。

(二)加強(qiáng)政策支持和引導(dǎo)

一是人民銀行可以在信貸政策上采取一些優(yōu)惠措施促進(jìn)應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的發(fā)展,特別是針對(duì)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)。例如可以允許相應(yīng)的貸款利率在一定范圍內(nèi)上浮,從而鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保向中小企業(yè)融資。

二是監(jiān)管部門可以研究制定關(guān)于應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指引,加強(qiáng)制度支持和業(yè)務(wù)指導(dǎo),幫助金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三是創(chuàng)新銀行監(jiān)管制度。對(duì)中小企業(yè)貸款實(shí)行單獨(dú)統(tǒng)計(jì)、單獨(dú)考核、快速審批,以及單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)設(shè)立服務(wù)中小企業(yè)的專門機(jī)構(gòu),開發(fā)更加適合中小企業(yè)融資需求的金融產(chǎn)品,降低貸款門檻,放寬擔(dān)保抵押條件,簡(jiǎn)化貸款管理和審核程序。

(三)加快推進(jìn)中小企業(yè)信用體系建設(shè)

一是人民銀行要加強(qiáng)針對(duì)中小企業(yè)信用體系建設(shè)的力度。引導(dǎo)中小企業(yè)建立、健全內(nèi)部信用管理制度和財(cái)務(wù)制度,建立、完善中小企業(yè)信用檔案,鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小企業(yè)參與第三方外部信用評(píng)級(jí),推動(dòng)地方政府增加對(duì)中小企業(yè)的扶持,指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)延伸對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù),增加對(duì)信用好、有市場(chǎng)、有效益的中小企業(yè)的信貸支持,建立健全“守信受益、失信懲戒”的信用約束機(jī)制。

二是地方政府要積極推動(dòng)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)建設(shè),完善中小企業(yè)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制,鼓勵(lì)本地區(qū)行業(yè)相同或相似的中小企業(yè)組建信用聯(lián)合體,提升當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)信用水平。

三是中小企業(yè)自身應(yīng)提高信用意識(shí)、規(guī)范經(jīng)營(yíng),不斷提升企業(yè)信用信息的披露程度,提高信用級(jí)別,爭(zhēng)取獲得更多融資。同時(shí),深化對(duì)應(yīng)收賬款款質(zhì)押融資的認(rèn)識(shí),改善應(yīng)收賬款管理,為銀行提供合格的應(yīng)收賬款,爭(zhēng)取獲得貸款。

參考文獻(xiàn):

[1]中國(guó)征信中心:應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)登記情況[J].中國(guó)征信.2009,(4).

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第4篇

從一般意義上來講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售商品或產(chǎn)品，提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對(duì)施上企業(yè)來說，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過程中應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，其中包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

日前，各施丁企業(yè)，特別是國(guó)有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，長(zhǎng)達(dá)十年。高額的，長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來廠巨大的風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

1．應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀：復(fù)雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理。

(1)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。日前，我國(guó)很多的國(guó)有大中型施工企業(yè)，特別是集團(tuán)企業(yè)，已實(shí)現(xiàn)了牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化發(fā)展，在進(jìn)行專業(yè)化施工承包的同時(shí)，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，將業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢、技術(shù)服務(wù)等；邡分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時(shí)往往包含了多方而的業(yè)務(wù)。還有，施工企業(yè)之間有時(shí)也存在“總包”與“分包”的相互破接工程項(xiàng)目施工的復(fù)雜關(guān)系。這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項(xiàng)的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復(fù)雜的三角債，并長(zhǎng)期未能得到清理。

(2)企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無直接利害關(guān)系。由十職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長(zhǎng)此以往，形成了大量長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款。

(3)運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)生活巾，通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，造成負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

2．應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的兩個(gè)最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)：資金困難和壞賬損失。

(1)延遲企業(yè)現(xiàn)金流人，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過市場(chǎng)拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤(rùn)，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款金額的不斷上升。具帶來的后果，一方面，造成企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一力面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能同為應(yīng)收帳款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而施工企業(yè)開拓新市場(chǎng)、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保匠金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(2)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)人當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤(rùn)，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會(huì)付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)呢?下面，筆者將根據(jù)制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則，提出施工企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的一些重要措施與建議。

1．制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。

(1)成本效益原則。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對(duì)資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

(2)例外管理原則。企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對(duì)那些信譽(yù)好、可靠性禹的發(fā)包節(jié)位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對(duì)那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對(duì)經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的發(fā)包甲位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確?？铐?xiàng)的收回萬無一失。

(3)市場(chǎng)品牌原則。應(yīng)收賬款管理政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，在決策時(shí)不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系。對(duì)于那些迫切需要拓展市場(chǎng)和樹立自己晶牌的成長(zhǎng)型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會(huì)影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過程中對(duì)施工企業(yè)的評(píng)價(jià)，所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對(duì)拓展巾場(chǎng)及樹立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益。

2．制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

(1)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。①《客戶基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。②明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)卜應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡

等財(cái)務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。④《對(duì)賬詢證函》：財(cái)務(wù)審計(jì)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。①及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

(2)建立應(yīng)收賬款日常清查制度。①清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性，應(yīng)收賬款表述的完整性(有無虛增或虛減情況)。⑦年終清查：每年年終時(shí)，公司組織專人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)掌握債務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。③相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時(shí)，同時(shí)清查相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額，清晰債權(quán)。

(3)建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r(shí)間過長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，具體如下：①成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清久工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評(píng)審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和責(zé)任人進(jìn)行清欠，廠解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案．訴訟實(shí)施方案。①成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項(xiàng)目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專門機(jī)構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收丁作。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績(jī)考核，除了產(chǎn)值，利潤(rùn)，工期，質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建沒以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。③施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，開對(duì)企業(yè)臺(tái)賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的處置管理

由于各種原因，應(yīng)收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，義如何最大限度地降低應(yīng)收賬款帶來的損失呢?下文試作一些創(chuàng)新性的探討。

1．合理確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

在日常加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保不偏離《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的前提下，筆者認(rèn)為：引入賬齡分析法與信用等級(jí)分析法相結(jié)合的方法來合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級(jí)不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例就不相同。例如：一個(gè)信用等級(jí)較高的債務(wù)單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題或一時(shí)疏忽可能會(huì)延遲付款，但由于其信用等級(jí)較高，那么對(duì)該債務(wù)單位應(yīng)付的款項(xiàng)所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就應(yīng)當(dāng)較低或者不計(jì)，而采取其他方式加速應(yīng)收款項(xiàng)的回收。

在平時(shí)的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有“拖款次數(shù)”的汜錄。在計(jì)提比例后加上一個(gè)系數(shù)作為對(duì)債務(wù)單位信用的一個(gè)訐價(jià)，然后再計(jì)提壞賬。計(jì)提系數(shù)；計(jì)提比例×(1+拖款次數(shù)／合同次數(shù))。例如某施工企業(yè)曾承建某發(fā)包單位項(xiàng)日20次，在對(duì)這些項(xiàng)目部的質(zhì)保金統(tǒng)汁中發(fā)現(xiàn)，對(duì)方逾期付款4次，該筆質(zhì)保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設(shè)單位該筆質(zhì)保余的壞賬訃提比例可這樣確定：計(jì)提系數(shù)＝5％×(1+4／20)＝6％。

2．轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

(1)出售債權(quán)。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個(gè)豐富的融資平臺(tái)。施工企業(yè)也可以利用這些優(yōu)良的融資環(huán)境，將單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包所有權(quán)止售給商(如資產(chǎn)管理公司)或信貸機(jī)構(gòu)，由它們提供資金給企業(yè)，并負(fù)責(zé)直接向發(fā)包單位收取賬款或?qū)~款進(jìn)行再處理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時(shí)融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。出售債權(quán)的例子在我國(guó)比較少見，尤其在施工行業(yè)更是如此，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和我國(guó)建筑施上市場(chǎng)的逐步對(duì)外丌放，單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包出售籽成為施工企業(yè)處理應(yīng)收賬款重要手段之一。

(2)應(yīng)收賬款保理。顧名思義，應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應(yīng)收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。在國(guó)內(nèi)，銀行一般只接受有追索權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購(gòu)商之間的三方合同，確保銷售合同的真實(shí)性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)采取應(yīng)收賬款保理方式來處理應(yīng)收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低丁短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會(huì)降低貸款利率并收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。

3．實(shí)行壞賬核銷制度，進(jìn)行“賬銷案存”管理。

壞賬核銷足應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷制度不但有利于真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，而且有利于減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。壞賬核銷制度應(yīng)包括：①壞賬核銷審批制度。嚴(yán)格的壞賬核銷標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限、審批程序，將減少企業(yè)舞弊的可能。②“賬銷案存”制度。對(duì)已核銷的壞賬要進(jìn)行專門的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，都要盡可能地進(jìn)行追收。

企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀范文第5篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 方法

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，應(yīng)收賬款管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，特別是在施工企業(yè)中，應(yīng)收賬款管理的好壞，直接影響到企業(yè)資金的能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)和流通，尤其關(guān)系到企業(yè)流動(dòng)資金是否能夠?qū)崿F(xiàn)良性循環(huán)。在施工企業(yè)資金管理中，應(yīng)收賬款管理目前已經(jīng)成為企業(yè)資金管理中重要問題，施工企業(yè)要重視應(yīng)收賬款管理，通過做好施工企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，提高企業(yè)資金質(zhì)量和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及目標(biāo)

現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平整體上不高，施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理還存在著各種各樣的問題。首先企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的制度的不完善。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以通過合同的方式來完善和實(shí)施，合同的約束作用可以更好促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展?，F(xiàn)階段施工企業(yè)在應(yīng)收賬款合同管理方面比較薄弱，應(yīng)收賬款活動(dòng)往往是口頭答應(yīng)或者打個(gè)紙條，應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)格謹(jǐn)慎。這樣就造成了施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收的困難。其次施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)分配不明確，考核監(jiān)督制度不完善。施工企業(yè)在業(yè)績(jī)的考核時(shí)，只注重企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大了多少，施工項(xiàng)目增加的多少，追求企業(yè)賬面上的利潤(rùn)，而沒有看到是施工企業(yè)實(shí)際的企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)在項(xiàng)目施工的過程中墊付大量的施工成本，造成了大量的施工企業(yè)應(yīng)收賬款，如果這些應(yīng)收賬款不能及時(shí)回收，會(huì)造成企業(yè)資金的短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。施工企業(yè)的各部門各自干各自的，沒能夠共同來做好企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。做好施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理需要企業(yè)各部門的共同努力，各部門都應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，做好自己的本職工作。在施工企業(yè)應(yīng)收賬款職責(zé)方面分配不明確，各部門在賒欠時(shí)都表現(xiàn)的很積極，但是在施工企業(yè)回收應(yīng)收賬款時(shí)，各部門都抱著躲避的心態(tài)，各部門間推卸責(zé)任。長(zhǎng)期下去造成了企業(yè)大量的應(yīng)收賬款沒有得到回收，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理混亂。第四企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格，出現(xiàn)問題以后沒有得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和控制。施工企業(yè)的應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門，各個(gè)部門都應(yīng)該做好應(yīng)收賬款及時(shí)清算工作。在許多施工企業(yè)中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門沒有能夠負(fù)起責(zé)任來，沒有做到企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)的清算。而且許多都礙于面子，不想去完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的催收工作，而且應(yīng)收賬款賬面管理管理不夠細(xì)化具體，控制力度還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

在施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中，其管理的目標(biāo)就是為了提高企業(yè)的資金管理質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加施工項(xiàng)目的數(shù)量和規(guī)模，給企業(yè)帶來充足的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，最大限度降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本及壞賬損失。同時(shí)充分利用應(yīng)收賬款的優(yōu)勢(shì)，利用應(yīng)收賬款給企業(yè)帶了更大的經(jīng)濟(jì)效益。通過應(yīng)收賬款的管理實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金的及時(shí)回收，優(yōu)化企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量和結(jié)構(gòu)，提高施工企業(yè)的凈收益，利用合理的制度和規(guī)定，保證客戶能夠及時(shí)的清賬和還款。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理首先要保證企業(yè)必要的流動(dòng)資金，能夠保障施工企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。降低施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理成本也是應(yīng)收賬款管理的重要目標(biāo)之一，應(yīng)收賬款的管理成本指的是從應(yīng)收賬款發(fā)生到截止的過程中所發(fā)生的管理總成本。有效的應(yīng)收賬款管理方法，可以最大限度的降低企業(yè)的管理成本。施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理另外一個(gè)重要目標(biāo)就是要保持良好的客戶關(guān)系，企業(yè)能夠穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展是離不開客戶的，在應(yīng)收賬款的管理過程中，要充分考慮到客戶難處和要求，采用人性化的管理手段，在完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作的同時(shí)，還要給客戶留下良好的印象，提高企業(yè)的聲譽(yù)。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策

加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定與發(fā)展具有重要的意義，首先通過建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收責(zé)任制度，可以有效的減少施工企業(yè)應(yīng)收賬款的壞賬率。首先在企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要制定負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款回收的領(lǐng)導(dǎo)小組，直接負(fù)責(zé)企業(yè)應(yīng)收賬款的回收工作，定期的開展施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收效率的檢查和監(jiān)督，督促相關(guān)的責(zé)任部門能夠及時(shí)的去完成應(yīng)收賬款的回收工作。確定出企業(yè)合理應(yīng)收賬款的使用和回收的方案。其次在工作考核時(shí)增加應(yīng)收賬款管理這一項(xiàng)考核指標(biāo)，通過將應(yīng)收賬款考核指標(biāo)具體到部門和個(gè)人的方式，有效的保證了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)施的力度。第三，根據(jù)企業(yè)的規(guī)?？梢栽O(shè)立企業(yè)的信用管理部門或者崗位，通過對(duì)客戶信用的調(diào)研與審查，完成對(duì)施工項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，得到客戶信用質(zhì)量水平，為施工企業(yè)是否承接項(xiàng)目提供支持依據(jù)，并且根據(jù)評(píng)估的結(jié)果，制定相應(yīng)的預(yù)防措施。第四，通過提高企業(yè)應(yīng)收賬款的合同管理，可以有效的提高施工企業(yè)應(yīng)收賬款的回收率，在合同的制定時(shí)要按照我國(guó)合同法來實(shí)行，特別是對(duì)于付款的方式、期限等要做出明確的標(biāo)注，合同在制定完后，要有一個(gè)嚴(yán)格的審批過程，保證合同的安全性和有效性，利用合同的方式，為企業(yè)應(yīng)收賬款回收提供了法律依據(jù)，能夠更好更快的完成施工企業(yè)應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。

三、結(jié)束語

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理關(guān)系到企業(yè)資金能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)能否長(zhǎng)久的穩(wěn)定與發(fā)展，開展施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究是現(xiàn)代企業(yè)管理模式的要求，也是企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要一個(gè)方面。文章通過調(diào)研研究，指出現(xiàn)階段施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，提出了施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)和對(duì)策，通過研究實(shí)現(xiàn)了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的有效管理，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：