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企業(yè)收支管理范文第1篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；科研項(xiàng)目；管理；項(xiàng)目資金；預(yù)算

一、引言

從當(dāng)前科技企業(yè)的實(shí)際情況看，企業(yè)科研管理往往對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、上報(bào)經(jīng)費(fèi)的撥款、結(jié)題審計(jì)、研究等幾個(gè)大的環(huán)節(jié)方面比較重視，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況及其效益關(guān)注不夠。與事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理相比，企業(yè)對(duì)撥付的科研經(jīng)費(fèi)和自籌的科研經(jīng)費(fèi)管理過(guò)于粗放，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支核算的好壞和結(jié)題的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是否通過(guò)直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量。

二、企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及原因分析

1．科研項(xiàng)目立項(xiàng)的預(yù)算科目缺乏合理的預(yù)算。根據(jù)《北京市科技計(jì)劃項(xiàng)目（課題）經(jīng)費(fèi)管理辦法》第三章規(guī)定，經(jīng)費(fèi)的支出范圍中，直接費(fèi)用包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、管理費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、檔案/出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他費(fèi)用等十二個(gè)科目。首先，有些單位在申請(qǐng)課題時(shí)，為了爭(zhēng)取到更多的經(jīng)費(fèi)，往往對(duì)課題研究工作中的經(jīng)費(fèi)支出情況不能客觀地予以分析和估算，而是為了盡量增加申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)支出類(lèi)別和數(shù)額。其次，企業(yè)科研機(jī)構(gòu)的科研人員由于缺少財(cái)務(wù)知識(shí)，所編制的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)不能全面、真實(shí)地反映科研活動(dòng)中實(shí)際所需的成本，造成預(yù)算編制科目與實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用不一致，實(shí)際經(jīng)費(fèi)超支。再次，有的企業(yè)管理部門(mén)對(duì)科研人員考評(píng)只認(rèn)科研項(xiàng)目第一負(fù)責(zé)人、科研論文第一作者，致使科研人員在項(xiàng)目申報(bào)、成果報(bào)獎(jiǎng)等方面缺乏團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，導(dǎo)致申報(bào)項(xiàng)目規(guī)模小而數(shù)量多，科技含量不高，沒(méi)有一定的開(kāi)發(fā)價(jià)值，企業(yè)匹配的自籌資金投入大，這樣給企業(yè)帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)困難，使得團(tuán)隊(duì)的跨學(xué)科聯(lián)合科技攻關(guān)受限，科研創(chuàng)新的學(xué)科優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和交叉集成效應(yīng)難以實(shí)現(xiàn)，影響了重大科技成果的投入產(chǎn)出和核心技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2．科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。項(xiàng)目（課題）首先經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，實(shí)行單獨(dú)核算，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，不得截留、擠占和挪用。其次，科研經(jīng)費(fèi)管理制度不規(guī)范。盡管許多科技企業(yè)制定有詳盡的科研經(jīng)費(fèi)支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但由于科研經(jīng)費(fèi)種類(lèi)繁多，資金來(lái)源的多層次、多元化，尤其是在橫向經(jīng)費(fèi)管理方面，不容易被監(jiān)督控制，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行乏力。

3．科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理，成本難以計(jì)量?？茖W(xué)研究與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著密切聯(lián)系，把科學(xué)研究成果推向市場(chǎng)，用縱向科研經(jīng)費(fèi)作橫向課題的實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)或其他研發(fā)支出，使科研項(xiàng)目的成本難以準(zhǔn)確計(jì)量；企業(yè)對(duì)從事科研所用的房屋、水電費(fèi)、交通用車(chē)、儀器設(shè)備使用費(fèi)以及科研人員的工資、科研津貼、獎(jiǎng)金等都不計(jì)入科研成本，而是從企業(yè)成本費(fèi)用列支，無(wú)形中加大了企業(yè)開(kāi)支范圍?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中的“成本核算”，實(shí)際上是核算經(jīng)費(fèi)是否用完，至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，用途是否與科研管理?xiàng)l例規(guī)定的科目有關(guān)，科研、財(cái)務(wù)等部門(mén)缺乏協(xié)作審核，加之科研人員普遍認(rèn)為科研項(xiàng)目是他們爭(zhēng)取來(lái)的，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無(wú)序性和隨意性，“專(zhuān)款未必專(zhuān)用”，而且支出結(jié)構(gòu)也不盡合理。

4.科研項(xiàng)目結(jié)余資金處理不明晰。科研項(xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)，各單位從自身的利益出發(fā)，盡量多報(bào)預(yù)算，使得預(yù)算編制脫離實(shí)際工作；預(yù)算內(nèi)容沒(méi)有細(xì)化到具體開(kāi)支項(xiàng)目上，缺乏可操作性；科技項(xiàng)目支出預(yù)算缺乏可比性和參考性，影響了預(yù)算編制數(shù)與執(zhí)行數(shù)的差異性。預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不細(xì)化導(dǎo)致科研項(xiàng)目資金不能按階段及時(shí)用出去，形成結(jié)余。單位為了不使結(jié)余資金上繳，申請(qǐng)項(xiàng)目延期結(jié)題，集中采購(gòu)支出經(jīng)費(fèi)，造成了大量科研經(jīng)費(fèi)閑置沉淀，使課題的預(yù)算收入和研發(fā)支出不匹配，同時(shí)也給財(cái)務(wù)核算和項(xiàng)目管理帶來(lái)了一定難度。

5．科研資產(chǎn)管理混亂、材料領(lǐng)用大進(jìn)大出、設(shè)備利用率低。企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)的管理，名義上由資產(chǎn)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)處等部門(mén)共同管理，但在實(shí)際工作中一些專(zhuān)用設(shè)備、儀器儀表科研用較多。其次，由于科研資金實(shí)行“專(zhuān)款專(zhuān)用”，有些科研項(xiàng)目購(gòu)置了固定資產(chǎn)，課題完成后固定資產(chǎn)使用率低下，造成科研設(shè)備(尤其是專(zhuān)用設(shè)備)閑置長(zhǎng)久不用，不僅占用了大量科研資金，而且設(shè)備利用率不高。再次，企業(yè)對(duì)科研成果轉(zhuǎn)化和形成的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、軟件等無(wú)形資產(chǎn)管理措施也非常薄弱，造成被侵權(quán)事件的發(fā)生和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

6．科研項(xiàng)目資金流失嚴(yán)重。目前，研發(fā)機(jī)構(gòu)科研項(xiàng)目資金來(lái)源主要由縱向、橫向和企業(yè)自籌專(zhuān)項(xiàng)三部分組成。對(duì)于橫向科研經(jīng)費(fèi)由于其來(lái)源的多樣性，有科研收入、有企業(yè)與事業(yè)合作項(xiàng)目以及其他單位投資等等，大部分要以科技服務(wù)或科研成果作為企業(yè)的投資回報(bào)。縱向財(cái)政資金(無(wú)償性)和企業(yè)自籌專(zhuān)項(xiàng)按規(guī)定納入科研管理經(jīng)費(fèi)的管理范疇，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理失控。

7．科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理的監(jiān)督機(jī)制不完善。首先，現(xiàn)存的監(jiān)管體系不健全，對(duì)課題經(jīng)費(fèi)的管理和使用規(guī)范作用不強(qiáng)。其次，企業(yè)普遍存在科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效考評(píng)管理監(jiān)督檢查意識(shí)不強(qiáng)現(xiàn)象，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析；尚未建立經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系，對(duì)科研項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的綜合考核沒(méi)有開(kāi)展，成為科研項(xiàng)目管理水平不高的重要原因之一。

三、加強(qiáng)科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理對(duì)策

（1）提高科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)，不斷完善科研單位科研經(jīng)費(fèi)管理體制。企業(yè)科研部門(mén)、財(cái)務(wù)等部門(mén)要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳力度，進(jìn)一步明確科研部門(mén)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，不斷完善科技企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)管理體制。（2）完善科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，建立科研經(jīng)費(fèi)全成本核算制度。根據(jù)科研項(xiàng)目性質(zhì)和資金來(lái)源渠道的不同，實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的分類(lèi)管理和核算，避免科研項(xiàng)目支出擠占科技企業(yè)日益緊張的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性；嚴(yán)格控制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，與項(xiàng)目研究無(wú)關(guān)的支出堅(jiān)決不予以報(bào)銷(xiāo)，國(guó)家明確禁止的消費(fèi)項(xiàng)目嚴(yán)禁在科研經(jīng)費(fèi)中開(kāi)支，建立科研經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限制度，減少科研人員報(bào)賬的盲目性、隨意性，做到管而不死，活而不亂。（3）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率。利用科研經(jīng)費(fèi)或結(jié)題經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的資產(chǎn)，按照國(guó)家和省級(jí)有關(guān)規(guī)定均屬?lài)?guó)有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理辦法對(duì)其進(jìn)行核算、管理和處置，以達(dá)到“統(tǒng)一管理，資源共享”的目標(biāo)，避免資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置和閑置浪費(fèi)。（4）制定科技企業(yè)科研結(jié)算管理辦法，強(qiáng)化結(jié)題經(jīng)費(fèi)管理。國(guó)科發(fā)財(cái)字[2005]462號(hào)《關(guān)于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)范國(guó)家科技計(jì)劃課題經(jīng)費(fèi)使用和加強(qiáng)監(jiān)管的通知》(通稱(chēng)禁令)的第六條禁令明確規(guī)定:“嚴(yán)禁課題結(jié)題后不及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算，長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用”。科技企業(yè)應(yīng)根據(jù)單位實(shí)際情況制定內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)結(jié)算管理辦法，明確科研課題的結(jié)賬時(shí)間和課題剩余經(jīng)費(fèi)的使用方向，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題。（5）利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)等先進(jìn)手段，建立健全科研經(jīng)費(fèi)核算和管理的監(jiān)督約束機(jī)制。企業(yè)要根據(jù)財(cái)政部制定的有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，努力構(gòu)建以科研部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)為主管，資產(chǎn)管理部門(mén)、審計(jì)和行政部門(mén)參與的管理監(jiān)督信息系統(tǒng)。（6）開(kāi)展科研經(jīng)費(fèi)的結(jié)題審計(jì)和效益審計(jì)，完善科研項(xiàng)目的績(jī)效考評(píng)制度。首先，課題結(jié)題審計(jì)是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的一種強(qiáng)有力手段。其次，績(jī)效考評(píng)注重的是科研結(jié)果的評(píng)價(jià)，而對(duì)科研投入與產(chǎn)出的對(duì)比關(guān)系、科研支出目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，很少有人將其納入其中進(jìn)行評(píng)價(jià)。因此，我國(guó)可以在借鑒國(guó)外先進(jìn)的科研評(píng)價(jià)制度的基礎(chǔ)上，探索一條適合我國(guó)國(guó)情的科研經(jīng)費(fèi)評(píng)價(jià)體系和相關(guān)制度。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]張振剛．淺談全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J]．現(xiàn)代會(huì)計(jì)．2007（5）

[2]姬長(zhǎng)全，張文穎，翟祥．實(shí)施“企業(yè)全面預(yù)算管理”之我見(jiàn)[J]．現(xiàn)代商業(yè)．2008（9）

企業(yè)收支管理范文第2篇

關(guān)鍵詞:收支兩條線;管理模式;通信企業(yè)

收支兩條線本是政府為了加強(qiáng)財(cái)政管理和整頓財(cái)政秩序?qū)ω?cái)政資金采取的一種管理模式。當(dāng)前,許多大型集團(tuán)企業(yè)也紛紛采用“收支兩條線”資金管理模式,通信企業(yè)也不例外。收支兩條線管理模式最突出的特點(diǎn)就是對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的資金進(jìn)行集中管理,減少資金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。

企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”的資金管理模式有幾個(gè)基本原則:其一是明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;其二是確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);其三是圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),制定合理的預(yù)算安排,保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。根據(jù)以上原則,通信企業(yè)“收支兩條線”要求實(shí)行收、支分戶管理,在當(dāng)?shù)劂y行分別設(shè)立收入賬戶及支出賬戶,相互之間不得進(jìn)行資金調(diào)撥。收入賬戶包括收入歸集賬戶及一般收入賬戶:收入歸集賬戶用于對(duì)外收款,定期對(duì)內(nèi)歸集收入及向上級(jí)公司上繳資金;一般收入賬戶用于對(duì)外收款及定期對(duì)收入歸集賬戶劃撥資金。支出賬戶包括運(yùn)營(yíng)性支出賬戶、資本性支出賬戶及其他必須設(shè)立的支出專(zhuān)戶。省通信公司對(duì)各市分公司實(shí)行收支兩條線管理,即收入資金全額上繳,支出資金按預(yù)算核撥。市分公司對(duì)下屬縣分公司實(shí)行報(bào)賬制管理。

為確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的有序、高效,省通信公司擬最終實(shí)現(xiàn)“自動(dòng)型零余額”的收支兩條線管理模式,即收入賬戶資金自動(dòng)清零上劃,支出賬戶資金實(shí)行“限額控制、日間透支、日終清算、零余額”管理。由省公司統(tǒng)一與銀行簽定零余額帳戶協(xié)定,對(duì)每個(gè)分公司規(guī)定支出限額。每天分公司起始余額為零,可在支出限額的基礎(chǔ)上要求銀行支付,銀行辦理支付后,分公司銀行帳戶為負(fù)數(shù),銀行對(duì)每天的支出總額進(jìn)行合計(jì),每天與省公司進(jìn)行核銷(xiāo),省公司撥付相應(yīng)的資金到開(kāi)戶銀行指定帳戶,分公司銀行帳戶保持零余額。而且各個(gè)銀行對(duì)于當(dāng)天清算的資金不按貸款處理,省公司不夠資金進(jìn)行清算時(shí)銀行才計(jì)貸款利息。實(shí)行零余額帳戶管理可以實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的:最大限度地將資金保留在省公司帳戶上,可保障省公司有最大量的資金沉淀,實(shí)現(xiàn)資金的良性周轉(zhuǎn)?！白詣?dòng)型零余額”收支兩條線管理模式規(guī)定:1、收入歸集專(zhuān)戶設(shè)置:省、地市及縣三級(jí)公司分別開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶,各級(jí)分公司可以選擇在中、農(nóng)、工、建中的一家或多家開(kāi)設(shè)收入歸集專(zhuān)戶,但一級(jí)公司在一家銀行僅限開(kāi)設(shè)一個(gè)收入歸集專(zhuān)戶。如下一級(jí)公司在中、農(nóng)、工、建開(kāi)立了收入歸集專(zhuān)戶,上級(jí)公司須在同行開(kāi)立收入歸集專(zhuān)戶。2、出透支專(zhuān)戶設(shè)置:省公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶已在某行開(kāi)立,相應(yīng)地,為實(shí)現(xiàn)資金透支功能,各市公司經(jīng)營(yíng)性支出透支戶必須在同行開(kāi)立,支出透支賬戶必須專(zhuān)戶使用,嚴(yán)禁串用?？h分公司原則上僅限保留一個(gè)支出賬戶,不設(shè)透支功能,由地市公司直接撥款。收入賬戶資金的歸集要求各級(jí)公司的中、農(nóng)、工、建所有收入賬戶的資金均在每個(gè)工作日自動(dòng)定時(shí)歸集至本級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶,再自動(dòng)歸集至上一級(jí)公司的同行收入歸集專(zhuān)戶;其他銀行的收入賬戶根據(jù)資金的存量和劃撥資金的成本等因素考慮劃撥頻次,原則上其他收入戶最少一周向本級(jí)公司收入歸集賬戶劃撥一次收入。支出賬戶資金的透支管理要求省公司定期核定下級(jí)公司的支出賬戶透支限額,各支出透支專(zhuān)戶只支不收,日間零余額透支,日終逐級(jí)自動(dòng)清算。

通信企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過(guò)程中,應(yīng)該注意以下問(wèn)題:

企業(yè)收支管理范文第3篇

一、深化國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革的必要性和緊迫性

我就職的山西焦化集團(tuán)有限公司是山西省100戶國(guó)有大型企業(yè)和山西省30戶建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)企業(yè)之一，全國(guó)煤化工行業(yè)的重點(diǎn)骨干企業(yè)。1987年進(jìn)廠時(shí)僅有3000多名正式職工，現(xiàn)在發(fā)展到7000多名。各地的人大量涌入“山焦”，為了能夠進(jìn)入“山焦”不惜花費(fèi)大量錢(qián)財(cái)。調(diào)入后還將忍受不公平的待遇，五年內(nèi)不長(zhǎng)工資，不分住房，不得獎(jiǎng)金的“三無(wú)”政策，盡管如此，并沒(méi)有堵住人們渴望跨入“山焦”的大門(mén)。時(shí)下，卻是另外一番景象，相當(dāng)數(shù)量的管理技術(shù)專(zhuān)業(yè)人才外流，僅科技處26名員工就有7人離開(kāi)。一名擔(dān)任著化肥廠廠長(zhǎng)的重要領(lǐng)導(dǎo)，以病退為由，離開(kāi)了工作崗位，就職的民營(yíng)企業(yè)以年薪十五萬(wàn)、住房十五萬(wàn)、小車(chē)十五萬(wàn)，相當(dāng)于他在山焦工作近22年的收入總和。三個(gè)十五萬(wàn)，讓一個(gè)為山焦發(fā)展做出過(guò)突出貢獻(xiàn)的優(yōu)秀技術(shù)管理人才就這樣走掉了。還有一些員工一腳踏在國(guó)有企業(yè)另一只腳卻邁向市場(chǎng)部門(mén)，利用各種時(shí)間提供技術(shù)服務(wù)和從事第二職業(yè)現(xiàn)象更是普遍，呈現(xiàn)出特殊的勞動(dòng)力隱性流出態(tài)勢(shì)。國(guó)有企業(yè)巨大的人才優(yōu)勢(shì)，受到了前所未有的沖擊。國(guó)企工作十八年的親身經(jīng)歷，使我清醒地認(rèn)識(shí)深化國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革勢(shì)在必行。

黨的十六屆五中全會(huì)提出：“完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，堅(jiān)持各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配，更加注重社會(huì)公平，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，努力緩解地區(qū)之間和部分社會(huì)成員收入分配差距擴(kuò)大的趨勢(shì)”。這是對(duì)中國(guó)社會(huì)現(xiàn)階段基本分配制度的理論突破，為深化國(guó)企收入分配制度改革指明了方向。2004年10月，“中國(guó)社會(huì)形勢(shì)分析與預(yù)測(cè)”課題組對(duì)中央黨校部分地(廳)級(jí)及以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)員進(jìn)行了一次問(wèn)卷調(diào)查。72.9%的領(lǐng)導(dǎo)干部關(guān)注收入分配制度改革，已成為人們普遍關(guān)注的改革焦點(diǎn)。企業(yè)收入分配制度改革，是全社會(huì)收入分配體制改革的基礎(chǔ);國(guó)有企業(yè)分配制度的改革進(jìn)程、績(jī)效直接影響著整個(gè)社會(huì)的分配秩序和分配格局。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國(guó)有企業(yè)分配制度存在的某些弊端，已成為提高國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要障礙。因此，正確認(rèn)識(shí)國(guó)有企業(yè)收入分配制度的現(xiàn)狀，分析問(wèn)題的癥因，研究有效的對(duì)策，是貫徹“黨的十六屆五中全會(huì)”精神，深化國(guó)企改革的一項(xiàng)重要工作。

第

一、是建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的現(xiàn)代分配制度的內(nèi)在要求。

改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革堅(jiān)持市場(chǎng)取向，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制總體目標(biāo)的確立，國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，探索建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行了以勞動(dòng)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)的基本工資制度。工資改革一步一步向縱深發(fā)展，適應(yīng)了同期國(guó)有企業(yè)改革的要求。多元投資主體的公司制企業(yè)已成為國(guó)有經(jīng)濟(jì)走向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代潮流。積極探索形成企業(yè)優(yōu)勝劣汰、崗位能上能下、職工能進(jìn)能出、收入能增能減、技術(shù)不斷創(chuàng)新、國(guó)有資產(chǎn)保值增值等一整套機(jī)制，努力建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的收入分配制度，著手完善分配結(jié)構(gòu)和分配方式，進(jìn)行了一系列新的探索。如：“山焦”從1995年就實(shí)行了經(jīng)營(yíng)者年薪制;在少數(shù)大中型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部引入職工持股，在部分小型國(guó)有企業(yè)，通過(guò)職工全體持股，形成了勞動(dòng)聯(lián)合基礎(chǔ)上的資本聯(lián)合，創(chuàng)造出獨(dú)具特色的股份合作制企業(yè)組織形式;改革政府調(diào)控企業(yè)收入分配的方式方法，逐步由直接管理向間接管理方式轉(zhuǎn)變。從適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度,根本轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的高度來(lái)確立收入分配改革任務(wù)，突破了以往放權(quán)、調(diào)整分配關(guān)系、改變分配辦法等淺層次認(rèn)識(shí)局限，立足于制度創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，把握住企業(yè)收入分配改革的根本問(wèn)題。這是國(guó)有企業(yè)改革和工資改革歷史階段層層推進(jìn)的結(jié)果，更是思想認(rèn)識(shí)取得質(zhì)的飛躍后自覺(jué)行動(dòng)的體現(xiàn)，具有歷史必然性。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，勞動(dòng)力商品按其價(jià)值分配，物資資本和智力資本按利潤(rùn)分配的現(xiàn)代企業(yè)收入分配制度是各種生產(chǎn)要素分配的必然結(jié)果，是進(jìn)行規(guī)范的公司制改造的重要內(nèi)容，是適應(yīng)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展要求的，是國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革的方向，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

第

二、是改革國(guó)有企業(yè)現(xiàn)行分配制度，解決存在問(wèn)題的迫切需要。

國(guó)有企業(yè)分配制度存在內(nèi)部不公平，外部競(jìng)爭(zhēng)性差，激勵(lì)作用十分有限的問(wèn)題，缺乏現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理基礎(chǔ)，企業(yè)各類(lèi)人員的收入水平與職位的相對(duì)價(jià)值、人才的市場(chǎng)價(jià)位和個(gè)人的業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)脫節(jié)，企業(yè)員工特別是骨干成員的積極性和創(chuàng)造性難以發(fā)揮出來(lái)，導(dǎo)致嚴(yán)重的人才流失。據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部統(tǒng)計(jì)：51%的企業(yè)存在技術(shù)人員流失現(xiàn)象，13%的企業(yè)存在管理人員流失的現(xiàn)象。

具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、政府對(duì)企業(yè)收入分配的管理，主要是對(duì)企業(yè)工資總量的調(diào)控，市場(chǎng)機(jī)制的作用尚未全面引入企業(yè)工資收入分配，企業(yè)還未完全成為分配主體。多數(shù)國(guó)企尚不能自主實(shí)施工資決策，開(kāi)展工資集體協(xié)商，合理確定各類(lèi)職工有競(jìng)爭(zhēng)力的收入水平。由于法律制訂和修訂工作滯后，分散的政策文件規(guī)定不能盡快上升為對(duì)外統(tǒng)一公開(kāi)的法律規(guī)定。不利于從嚴(yán)規(guī)范企業(yè)分配行為和企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的執(zhí)法監(jiān)督，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的收入分配秩序。

2、國(guó)有企業(yè)工資水平與市場(chǎng)價(jià)位脫節(jié)。“山焦”2005年300多名中層干部的工資水平普遍低于勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位，與調(diào)入其它企業(yè)的中層干部工資水平相差5倍以上。但普通職位的工資水平相對(duì)高于勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)位，導(dǎo)致勞動(dòng)力需求配置結(jié)構(gòu)不合理。

3、分配方式單一，平均主義，缺乏激勵(lì)作用。分配制度未體現(xiàn)勞動(dòng)者的貢獻(xiàn)與價(jià)值，歷次工資改革沒(méi)有體現(xiàn)出“效率優(yōu)先，兼顧公平”的原則，調(diào)資是人人有份?！吧浇埂睂?shí)行工資向苦、臟、累、險(xiǎn)一線工人傾斜，同時(shí)對(duì)學(xué)習(xí)技術(shù)、鉆研業(yè)務(wù)缺乏利益驅(qū)動(dòng)，技術(shù)工種學(xué)徒期長(zhǎng)，崗位工資低于操作工，機(jī)修車(chē)間作為“山焦”技術(shù)工人的集中地，有一半以上的工人調(diào)離，致使技術(shù)人員出現(xiàn)斷層。

4、分配的約束力不強(qiáng)。工資內(nèi)收入管得過(guò)死，而工資外收入，名目繁多，不同企業(yè)千差萬(wàn)別，更談不上有效約束。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者收入分配更加明顯：經(jīng)營(yíng)者工資收入與企業(yè)規(guī)模和經(jīng)營(yíng)難度脫節(jié)，經(jīng)營(yíng)者收入與職工收入差距過(guò)大。目前國(guó)企經(jīng)營(yíng)者年薪是企業(yè)員工平均工資的13.6倍，“山焦”為15倍，且范圍大，企業(yè)班子全體成員都拿年薪，占用了職工的工資總額。中國(guó)股市上證綜指從2001年的2245點(diǎn)跌到2005年的1000點(diǎn)，市值損失一半多，但在股市持續(xù)走低下，上市公司管理者的年薪卻在一路走高。1998年平均年薪為5.1萬(wàn)元，2004年達(dá)到23.6萬(wàn)元，高管年薪與公司業(yè)績(jī)“倒掛”。此外，經(jīng)營(yíng)者工資外收入很多，在職消費(fèi)過(guò)多過(guò)濫，不僅起不到激勵(lì)作用，還搞亂了分配秩序。

第

三、是建立完善的人力資源管理體系的必要保證。

世界進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資源是企業(yè)的第一資源，是企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的最重要驅(qū)動(dòng)者。如何最大程度將人力資本化為現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)效益，獲得企業(yè)所需人才并進(jìn)行有效管理，則是國(guó)有企業(yè)人力資源管理必須面對(duì)的挑戰(zhàn)。而合理的薪酬體系結(jié)構(gòu)是人力資源管理的最重要方面，直接影響著人力資源管理體系是否完善的“瓶頸”問(wèn)題，是國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展過(guò)程需要著力解決的最緊迫的問(wèn)題。薪酬是企業(yè)能否留住高素質(zhì)人才、能否吸引高素質(zhì)人才的關(guān)鍵。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的大背景下，要保持國(guó)有經(jīng)濟(jì)的活力和控制力，要想穩(wěn)住企業(yè)現(xiàn)有人才，創(chuàng)造條件吸引大量?jī)?yōu)秀人才就必須加快收入分配制度改革。

二、制約國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革的癥因探析

(一)、從企業(yè)外部環(huán)境分析：

政府對(duì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域過(guò)多的干預(yù)和控制遠(yuǎn)不能適應(yīng)我國(guó)目前市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化，并且在實(shí)踐中嚴(yán)重影響國(guó)有企業(yè)創(chuàng)新的積極性。我國(guó)現(xiàn)有涉及企業(yè)收入分配的法律法規(guī)還不完備，直接涉及企業(yè)收入分配的只有《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)法》，限于當(dāng)時(shí)的條件，其中對(duì)于勞動(dòng)報(bào)酬的規(guī)定比較原則，一些重要而具體的內(nèi)容主要依靠政府機(jī)構(gòu)頒布的法規(guī)文件分別作出規(guī)定，既缺乏權(quán)威性，又存在不少空白。

國(guó)有企業(yè)與外商投資企業(yè)、非國(guó)有企業(yè)收入分配方面所處的外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不公平。如：國(guó)企有比較多的社會(huì)貢獻(xiàn)，有比外資企業(yè)平均高出5-6個(gè)百分點(diǎn)的納稅負(fù)擔(dān);國(guó)企在人員負(fù)擔(dān)、分配機(jī)制上都遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于后來(lái)居上的非國(guó)有企業(yè)。國(guó)有企業(yè)原有的分配體制被打破，各種福利待遇比如住房、養(yǎng)老、公費(fèi)醫(yī)療、就業(yè)等隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的改革而消失，被高薪——貨幣化福利所代替，國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革的難度很大。

(二)、從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析：

1、作為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，國(guó)有企業(yè)未真正進(jìn)入社會(huì)勞動(dòng)力市場(chǎng)?；具M(jìn)入的也僅僅限于招聘新職工，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才流失等現(xiàn)象都表明是職工在選擇企業(yè)，而不是企業(yè)在選擇職工。另一方面，企業(yè)也沒(méi)有充分利用勞動(dòng)力市場(chǎng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有人力結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，無(wú)論是各級(jí)管理人員還是職工，都只是被動(dòng)地適應(yīng)和順其自然。在收入分配上，國(guó)有企業(yè)與勞動(dòng)力市場(chǎng)價(jià)格完全脫節(jié)，高質(zhì)量的人才支付了低質(zhì)量的價(jià)格。每天生產(chǎn)200個(gè)單位的人和每天生產(chǎn)100個(gè)單位的，都拿150個(gè)單位的工資。高素質(zhì)的人拿走的比帶來(lái)的少，而低素質(zhì)的拿走的比帶來(lái)的多，由此維持企業(yè)的收支平衡，造成分配上的平均主義。國(guó)企招人只問(wèn)價(jià)格，不問(wèn)能力。能力再高，如果要價(jià)高，國(guó)企沒(méi)法用你。而外企工資制度的一個(gè)基本特征是“優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)”，只要你能為企業(yè)增加一千萬(wàn)的價(jià)值，給你九百萬(wàn)也合算?！吧浇埂钡靥幤苌絽^(qū)，工資低，在人才市場(chǎng)上不具有地域和價(jià)格優(yōu)勢(shì)，招聘難度大。為此，公司從前年開(kāi)始對(duì)本科畢業(yè)生實(shí)施特殊工資待遇，一年后基本工資相當(dāng)于原來(lái)參加十幾年工作的大學(xué)生工資，但每年只有五六個(gè)大學(xué)生。我們看到，只有一流的薪資，才能擁有一流的人才，企業(yè)才具備長(zhǎng)期健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

2、美國(guó)哈佛大學(xué)教授威廉.詹姆士研究發(fā)現(xiàn)，在缺乏科學(xué)、有效激勵(lì)的情況下，人的潛能只能發(fā)揮出20%----30%，科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制能夠讓員工把另外70%----80%的潛能也發(fā)揮出來(lái)。只有對(duì)員工的績(jī)效進(jìn)行公平、公正的鑒定和評(píng)價(jià)，才能認(rèn)定員工的業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)，提供合理的薪酬，激發(fā)員工的創(chuàng)新精神，開(kāi)發(fā)員工的潛在能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)。目前的分配體制缺乏嚴(yán)格而系統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)體系。“山焦”實(shí)行了崗位技能工資制度，但同一崗位員工的工作能力，創(chuàng)造價(jià)值和業(yè)績(jī)貢獻(xiàn)不盡相同，收入?yún)s相同。企業(yè)人才合理配置所需的價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)、供求機(jī)制尚未建立，績(jī)效考核所依賴(lài)的人才環(huán)境缺乏，人力資源的粗放配置狀態(tài)，都嚴(yán)重影響到國(guó)有企業(yè)收入分配改革的實(shí)施。

三、深化國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革的具體對(duì)策

(一)、堅(jiān)持公平原則,健全國(guó)有企業(yè)收入分配宏觀調(diào)控體系。

1、改革國(guó)有企業(yè)工資總額決定機(jī)制，可實(shí)行自主決定工資總額辦法。

企業(yè)收支管理范文第4篇

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款 治理對(duì)策

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問(wèn)題

1.缺乏完善的合同管理。合同的意義在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買(mǎi)賣(mài)雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護(hù)。由此，對(duì)合同的管理就應(yīng)該更加慎重和完善。企業(yè)在每筆逾期應(yīng)收賬款的背后往往就缺少了完善有效的合同協(xié)議，一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)。

2.缺少靈活的信用政策。企業(yè)在賒銷(xiāo)中從未使用過(guò)現(xiàn)金折扣方式，事實(shí)上，企業(yè)應(yīng)該靈活掌握賒銷(xiāo)中的優(yōu)惠政策，只要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜，便能夠達(dá)到有效促進(jìn)客戶盡早支付貨款的目的。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)長(zhǎng)期不進(jìn)行對(duì)賬。在日常財(cái)務(wù)工作中很少就應(yīng)收賬款與債務(wù)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬，只有在每年年末才統(tǒng)一進(jìn)行。對(duì)于企業(yè)如此頻繁的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，將大量的對(duì)賬工作都集中在每年年末一次完成，這顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足應(yīng)收賬款日常管理的需要。

4.考核制度不合理。目前，實(shí)行銷(xiāo)售人員工資薪酬與銷(xiāo)售額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷(xiāo)售額，并未將收款情況納入考核體系。銷(xiāo)售人員為了多銷(xiāo)售，往往對(duì)賒銷(xiāo)手段的利用、賒銷(xiāo)對(duì)象的選擇不夠慎重，從而引起應(yīng)收賬款大幅上升。

5.催收手段未有效運(yùn)用。收賬人員對(duì)應(yīng)收賬款的清理和催收只是電話對(duì)賬、催收，口頭承諾，沒(méi)有簽字認(rèn)可確認(rèn)，缺乏有力證據(jù)以明晰債權(quán)。

二、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的治理對(duì)策

1.設(shè)置獨(dú)立的資信管理部門(mén)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專(zhuān)門(mén)的資信管理部門(mén)，并配備專(zhuān)職的資信管理人員。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部牽制制度的規(guī)定，作為資信管理部門(mén)，應(yīng)是企業(yè)中一個(gè)獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下的中級(jí)管理部門(mén)。

2.做好資信調(diào)查和信用評(píng)價(jià)及制定合理信用政策。一是對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，收集有關(guān)信用資料。企業(yè)應(yīng)采用目前西方國(guó)家較成功的“5C”系統(tǒng)，即從客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件五個(gè)方面獲取客戶的信用資料。二是對(duì)客戶各方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)、分析后劃分信用等級(jí)。三是制定合理的信用政策。在信用額度的確定上，企業(yè)可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則，按客戶營(yíng)運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶清算價(jià)值的一定比例來(lái)確定信用政策。

3.建立完善的內(nèi)部控制制度。一是建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和資信管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。二是建立應(yīng)收賬款完全責(zé)任制度和保障制度。企業(yè)應(yīng)按照領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、運(yùn)輸各部門(mén)，銷(xiāo)售人員進(jìn)行不同職責(zé)分工，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，建立一張相關(guān)責(zé)任人員的無(wú)形責(zé)任網(wǎng)，從而實(shí)現(xiàn)橫向到縱向的應(yīng)收賬款控制制度。三是建立內(nèi)部報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)防范管理機(jī)制。企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)人員反饋應(yīng)收賬款情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)隨時(shí)分析其資產(chǎn)占比及增減情況，并定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款分析表，以使風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。四是實(shí)行職務(wù)分離制度，完善部門(mén)協(xié)調(diào)體系。企業(yè)資信管理部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行信用分析并制定信用政策；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)各部門(mén)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核；銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的直接管理，其每個(gè)環(huán)節(jié)的工作應(yīng)處于資信管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)控之下。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)的管理。一是應(yīng)充分利用用友財(cái)務(wù)軟件的便捷性能，實(shí)施應(yīng)收賬款電算化管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在“應(yīng)收應(yīng)付”模塊中建立客戶明細(xì)賬，在“往來(lái)管理”項(xiàng)下，對(duì)銷(xiāo)售量、貨款回收、欠款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，對(duì)欠款賬齡進(jìn)行分析，以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)掌握有用信息并及時(shí)采取措施，提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。二是實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析。財(cái)務(wù)部門(mén)有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析，其重點(diǎn)要放在賒銷(xiāo)貨物的變現(xiàn)方面，并應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期等，這樣才能了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，為及時(shí)調(diào)整相應(yīng)信用政策提供可靠依據(jù)。

5.強(qiáng)化資信部門(mén)的管理。資信部門(mén)在賒銷(xiāo)前應(yīng)考察客戶的資信情況，建立客戶資信檔案，進(jìn)行信用分析，以確定是否賒銷(xiāo)以及賒銷(xiāo)額度的多少、期限的長(zhǎng)短；賒銷(xiāo)后應(yīng)協(xié)助并監(jiān)督財(cái)務(wù)部門(mén)及銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理和催收；賒銷(xiāo)期滿后，對(duì)客戶信用進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，并對(duì)客戶信用政策進(jìn)行合理調(diào)整。

三、應(yīng)收賬款事后管理

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作。對(duì)于收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，以免形成賬外款，誘發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪；對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告財(cái)務(wù)主管，進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬；對(duì)確實(shí)不能收回的各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失及時(shí)進(jìn)行處理，沖銷(xiāo)提取的壞賬準(zhǔn)備。

2.應(yīng)收賬款的化解。一是采取債務(wù)重組的辦法。通過(guò)資產(chǎn)置換或債務(wù)重組，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)。資產(chǎn)置換和債務(wù)重組可以使企業(yè)清除不良資產(chǎn)，極大地改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，同時(shí)引入的優(yōu)質(zhì)的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，一方面可以解決巨額應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬的問(wèn)題，減少應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面也可能給企業(yè)增加新的利潤(rùn)點(diǎn)。二是應(yīng)收賬款抵押與讓售。企業(yè)可通過(guò)抵押或讓售業(yè)務(wù)將應(yīng)收賬款變現(xiàn)，可以使該企業(yè)提前得到現(xiàn)金，有效的緩解資金周轉(zhuǎn)壓力。三是委托專(zhuān)業(yè)收賬機(jī)構(gòu)追討應(yīng)收賬款。企業(yè)可采用專(zhuān)業(yè)賬款追收業(yè)務(wù)的方法，即債權(quán)人將逾期賬款追收的權(quán)利交給專(zhuān)業(yè)收賬機(jī)構(gòu)，由其完成向債務(wù)人的追討工作。四是將應(yīng)收賬款證券化。資產(chǎn)證券化雖然在我國(guó)還是新生事物，但企業(yè)應(yīng)探索出一條適合企業(yè)自身情況的資產(chǎn)證券化融資道路，以化解高額的應(yīng)收賬款。

本文通過(guò)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款存在問(wèn)題進(jìn)行歸類(lèi)分析，提出相應(yīng)的治理對(duì)策，以此來(lái)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，爭(zhēng)取在贏得客戶的同時(shí)，又能將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)可接受的合理的范圍內(nèi)，提高企業(yè)的快速響應(yīng)能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

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企業(yè)收支管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：知識(shí) 吸引能力 創(chuàng)新績(jī)效

1、企業(yè)知識(shí)吸收能力研究現(xiàn)狀

企業(yè)知識(shí)吸收能力（Absorptive capacity）從Cohen & Levithal（1990）提出開(kāi)始，就吸引了學(xué)者們的眼球，這一理論充分融合了資源觀理論和動(dòng)態(tài)能力理論的精髓。譬如企業(yè)知識(shí)吸收能力中的知識(shí)類(lèi)型、組織范圍、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)制與吸收能力等研究也屬于資源觀流派研究的內(nèi)容，而動(dòng)態(tài)能力學(xué)派的諸多主題，譬如知識(shí)轉(zhuǎn)移、組織學(xué)習(xí)、組織創(chuàng)新與吸收能力等研究與企業(yè)知識(shí)吸引能力也有著緊密聯(lián)系。

諸多學(xué)者的研究反復(fù)的證明，企業(yè)知識(shí)吸收能力強(qiáng)的企業(yè)較易獲取更多的有利資源和條件。在管理類(lèi)國(guó)際權(quán)威雜志和諸多管理領(lǐng)域，如組織學(xué)習(xí)、產(chǎn)品創(chuàng)新、技術(shù)管理、戰(zhàn)略管理等等，吸收能力的作用已得到學(xué)者和專(zhuān)家的廣泛認(rèn)同。有關(guān)企業(yè)知識(shí)吸收能力的前因和后果、機(jī)理性的研究已經(jīng)有了一定的規(guī)模。當(dāng)然，這些研究的假設(shè)前提是企業(yè)知識(shí)吸收能力的形成之前已有了一定的知識(shí)儲(chǔ)存，經(jīng)過(guò)企業(yè)知識(shí)吸收能力的作用后可產(chǎn)生企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益。

2、企業(yè)知識(shí)吸收能力的前因變量

有學(xué)者從四個(gè)方面對(duì)企業(yè)知識(shí)吸收能力的影響因素進(jìn)行了歸納，分別為先驗(yàn)知識(shí)的存量與內(nèi)涵、組織學(xué)習(xí)機(jī)制、學(xué)習(xí)強(qiáng)度與學(xué)習(xí)方法以及研發(fā)投入的強(qiáng)度（劉常勇，謝洪明，2003）。加森等人（2005）同樣地將企業(yè)知識(shí)吸收能力影響因素分為四個(gè)方面，分別是，關(guān)聯(lián)知識(shí)的聚積、關(guān)聯(lián)知識(shí)的多樣化、關(guān)聯(lián)知識(shí)的交叉性和關(guān)聯(lián)知識(shí)的分辨度。吳曉波等（2005）學(xué)者延續(xù)了上述學(xué)者的觀點(diǎn)，將影響企業(yè)技術(shù)知識(shí)吸收能力的因素分為三個(gè)方面，這三個(gè)方面分別是產(chǎn)業(yè)面臨的環(huán)境、企業(yè)自身的資源和條件，以及技術(shù)本身的特點(diǎn)。我們將影響企業(yè)知識(shí)吸收能力的因素，從企業(yè)內(nèi)外這一角度，將其劃為企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)層面和企業(yè)間層面。其中，內(nèi)部層面有企業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)、企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)、組織管理因素，企業(yè)層面有先驗(yàn)知識(shí)與組織機(jī)制，企業(yè)外部層面有知識(shí)環(huán)境（外部知識(shí)源和外部知識(shí)屬性）、企業(yè)社會(huì)資本等。

① 企業(yè)內(nèi)層面

企業(yè)內(nèi)影響吸收能力的因素又可以分為個(gè)人和組織兩個(gè)方面。個(gè)人因素主要是個(gè)人認(rèn)知，不同個(gè)體的員工對(duì)知識(shí)的理解上存在不同。組織層面主要聚焦于個(gè)人作為組織的“守門(mén)人”或組織與外界環(huán)境的“接口”。Cohen & Levinthal（1990）的研究認(rèn)為，組織中存在一類(lèi)特殊人——“守門(mén)人”，他們?cè)诮M織中發(fā)揮兩類(lèi)作用：其一是監(jiān)控外部環(huán)境，并辨別企業(yè)需要的知識(shí)；其二是向組織內(nèi)部成員轉(zhuǎn)移獲取的知識(shí)。因此，個(gè)體吸收能力是組織吸收能力的基礎(chǔ)，個(gè)體現(xiàn)有知識(shí)結(jié)構(gòu)和存量影響組織對(duì)外部新知識(shí)的吸收。

企業(yè)內(nèi)部的R&D活動(dòng)對(duì)吸收能力的重要影響歷來(lái)受到學(xué)者們的關(guān)注，并且其他眾多因素間接地通過(guò)影響R&D而影響吸收能力。企業(yè)吸收能力受到組織過(guò)去各個(gè)組織單元的知識(shí)積累的影響，包括組織內(nèi)橫向或垂直方向知識(shí)流的配置、先驗(yàn)知識(shí)與新知識(shí)的相似屬性等要素。此外，除了企業(yè)研發(fā)投入外，更多研究關(guān)注影響企業(yè)與外部知識(shí)源的溝通交流、企業(yè)內(nèi)部部門(mén)間、成員間知識(shí)交流和共享的組織機(jī)制?？颇罚?998）通過(guò)比較分析韓國(guó)現(xiàn)代和大宇汽車(chē)公司的發(fā)展史，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代汽車(chē)在與國(guó)外企業(yè)合作中堅(jiān)持下來(lái)的自主經(jīng)營(yíng)和技術(shù)合作模式成就了現(xiàn)代汽車(chē)公司頂級(jí)技術(shù)能力。布森等人（1999）、藍(lán)姆 & 魯拜克（1998）等研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部知識(shí)交流與共享機(jī)制、組織文化、學(xué)習(xí)強(qiáng)度、學(xué)習(xí)方法、員工參與決策等要素，均會(huì)對(duì)吸收能力產(chǎn)生重要的影響。

② 企業(yè)層面

Zahra & George（2002）將組織內(nèi)部的結(jié)構(gòu)、認(rèn)知及行為等因素統(tǒng)稱(chēng)為“社會(huì)整合機(jī)制”，他們指出這些因素將會(huì)影響企業(yè)潛在吸收能力向?qū)嶋H吸收能力的轉(zhuǎn)化率。樊利鈞等（2009）研究發(fā)現(xiàn)企業(yè)整合能力對(duì)吸收能力的不同方面產(chǎn)生不同程度的影響。組織運(yùn)用系統(tǒng)能力有利于促進(jìn)知識(shí)吸收的效率，但是會(huì)對(duì)吸收范圍產(chǎn)生負(fù)面影響。此外，工作輪換制度可以提高員工個(gè)人的協(xié)調(diào)能力，從而對(duì)外部新知識(shí)的獲取和消化。

加森等人（2005）在Zahra & George（2002）對(duì)吸收能力的劃分方法基礎(chǔ)上，從潛在和實(shí)際吸收能力兩個(gè)維度，分別運(yùn)用實(shí)證方法檢驗(yàn)企業(yè)部門(mén)間協(xié)調(diào)、員工參與決策、工作輪換對(duì)吸收能力的影響，并用實(shí)證結(jié)果表明了變量之間的緊密聯(lián)系。

③ 企業(yè)間層面

企業(yè)間層面影響企業(yè)吸收能力的因素包括新知識(shí)的類(lèi)型、組織問(wèn)題相似性、組織結(jié)構(gòu)對(duì)等性、社會(huì)資本和知識(shí)環(huán)境等因素。隱性知識(shí)由于具有復(fù)雜性、難以移植、不清晰等特征，往往難以擴(kuò)散和吸收，有時(shí)由于模糊性、不可靠來(lái)源、未證明知識(shí)及情境或缺等影響而產(chǎn)生知識(shí)轉(zhuǎn)移與吸收過(guò)程中的粘性。很多學(xué)者認(rèn)為知識(shí)轉(zhuǎn)移的效果依賴(lài)于知識(shí)接收方對(duì)知識(shí)源的消化、吸收與整合程度，藍(lán)姆 & 魯拜克（1998）也指出吸收能力是聯(lián)盟企業(yè)接近、搜索與獲取合作伙伴顯性知識(shí)和隱性知識(shí)的前提。他們的研究指出“學(xué)生企業(yè)”和“老師企業(yè)”的雙邊關(guān)系對(duì)吸收能力有著重要影響，特別是當(dāng)兩者具有相似的知識(shí)基礎(chǔ)時(shí)，“學(xué)生企業(yè)”的吸收與消化效果將更好。此外，當(dāng)兩個(gè)企業(yè)之間有著共同問(wèn)題，并且對(duì)知識(shí)共享、交流與溝通的政策達(dá)成一致時(shí)，將會(huì)有利于促進(jìn)雙方對(duì)知識(shí)認(rèn)知得到共性，從而加速對(duì)外部新知識(shí)的吸收。戴爾 & 斯恩（1998）指出經(jīng)常往來(lái)的企業(yè)由于對(duì)雙方行為和業(yè)務(wù)的熟悉，雙方吸收能力將會(huì)得到提升。

Cohen & Levinthal注意到企業(yè)外部聯(lián)系的強(qiáng)度對(duì)吸收能力將會(huì)產(chǎn)生重要影響。漢森林（2002）提出知識(shí)網(wǎng)絡(luò)的概念，用于解釋企業(yè)利用外部知識(shí)方面的差異性，并且認(rèn)為知識(shí)網(wǎng)絡(luò)概念的關(guān)鍵在于企業(yè)知識(shí)的相似性和對(duì)外部知識(shí)的理解力，這種網(wǎng)絡(luò)關(guān)系強(qiáng)度會(huì)影響企業(yè)對(duì)相關(guān)知識(shí)的獲取。瓊基等人將吸收能力引盟中進(jìn)行分析，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，水平或垂直聯(lián)盟關(guān)系給企業(yè)獲取新知識(shí)帶來(lái)機(jī)會(huì)，水平結(jié)構(gòu)擴(kuò)大知識(shí)廣度，垂直結(jié)構(gòu)有助于提高知識(shí)深度，進(jìn)而提升企業(yè)的吸收能力。韋影（2007）對(duì)社會(huì)資本三維度的劃分方法，研究了企業(yè)社會(huì)資本與吸收能力和創(chuàng)新績(jī)效之間關(guān)系，研究證實(shí)了社會(huì)資本各個(gè)維度對(duì)吸收能力的影響。

3、企業(yè)知識(shí)吸收能力與知識(shí)管理

企業(yè)需要一些與外部知識(shí)源重疊的知識(shí)以幫助成功吸收新知識(shí)，但是兩類(lèi)知識(shí)高度重疊又會(huì)限制從新知識(shí)中獲得新視角的可能。組織的吸收能力關(guān)系到組織對(duì)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的駕馭水平，能力越高就越有機(jī)會(huì)吸收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手外溢的知識(shí)。泰賽（2001）認(rèn)為組織如果沒(méi)有吸收投入的能力，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)組織間的學(xué)習(xí)與知識(shí)轉(zhuǎn)移。組織在基于時(shí)效、風(fēng)險(xiǎn)與組織資源限制等因素的考慮下，通過(guò)強(qiáng)化外部知識(shí)的吸收而獲取學(xué)習(xí)所需知識(shí)，但是，并不是每個(gè)組織都能順利完成該過(guò)程，其中原因就是缺乏相關(guān)的吸收能力。勒溫森 & 阿薩赫（1995）指出吸收能力是影響組織內(nèi)學(xué)習(xí)以及組織間學(xué)習(xí)的重要因素，而且是學(xué)習(xí)的根基，吸收能力越強(qiáng)組織學(xué)習(xí)的積極性越高，吸收消化外部新穎知識(shí)的效果越好。

吸收能力有關(guān)文獻(xiàn)探討了企業(yè)如何使用累積知識(shí)識(shí)別和吸收新知識(shí)。企業(yè)對(duì)新知識(shí)的搜尋主要通過(guò)對(duì)外部環(huán)境可能的片斷知識(shí)進(jìn)行收集，而這些片斷知識(shí)尚不能滿足企業(yè)真正需要，因此企業(yè)需要吸收和進(jìn)一步開(kāi)發(fā)解決問(wèn)題的互補(bǔ)能力。吸收能力促進(jìn)知識(shí)的吸收和轉(zhuǎn)化，并提高搜尋活動(dòng)所產(chǎn)生的產(chǎn)品創(chuàng)新績(jī)效水平。

組織知識(shí)是實(shí)施創(chuàng)新的基礎(chǔ)，組織學(xué)習(xí)的能力建立在自身的吸收能力基礎(chǔ)上。自從Cohen & Levinthal（1991）提出吸收能力概念后，它成為組織管理研究領(lǐng)域的熱點(diǎn)，許多研究從組織內(nèi)部、組織層面及組織間等方面探究原因，同時(shí)也包括相關(guān)知識(shí)、組織結(jié)構(gòu)、組織能力等方面的因素。他們對(duì)“以往忽略技術(shù)吸收”的現(xiàn)象給予了新解釋?zhuān)喝绻髽I(yè)實(shí)現(xiàn)從環(huán)境中識(shí)別、吸收和利用新知識(shí)的能力進(jìn)行投資，那么她將流暢自然地學(xué)習(xí)與吸收外部知識(shí)。吸收能力內(nèi)生于內(nèi)部的研發(fā)，也是內(nèi)部研發(fā)的副產(chǎn)品。

吸收能力有助于提升企業(yè)創(chuàng)新的速度、頻率和范圍，而創(chuàng)新所產(chǎn)生的知識(shí)又成為吸收能力的一部分，進(jìn)而提升組織的吸收水平。泰賽（2001）從網(wǎng)絡(luò)時(shí)間對(duì)組織學(xué)習(xí)對(duì)創(chuàng)新與績(jī)效的關(guān)系研究發(fā)現(xiàn)，組織單元的吸收能力不僅創(chuàng)新與績(jī)效有直接影響，網(wǎng)絡(luò)中心的組織單元的創(chuàng)新/績(jī)效與吸收能力存在交互作用。

4、企業(yè)知識(shí)吸收能力對(duì)創(chuàng)新績(jī)效的影響

學(xué)者們發(fā)現(xiàn)吸收能力能促進(jìn)和加速組織績(jī)效的提升，包括創(chuàng)新績(jī)效、組織適應(yīng)、知識(shí)流動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和組織學(xué)習(xí)等。吸收能力有助于企業(yè)領(lǐng)先競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，并從獲取和使用外部知識(shí)中獲益。

Cohen & Levinthal（1990）認(rèn)為創(chuàng)新績(jī)效是具有特定路徑依賴(lài)性，對(duì)特定領(lǐng)域缺乏先期投資將會(huì)限制企業(yè)該領(lǐng)域未來(lái)技術(shù)能力的發(fā)展，并通過(guò)實(shí)證發(fā)現(xiàn)企業(yè)吸收能力對(duì)技術(shù)創(chuàng)新有著較強(qiáng)的預(yù)測(cè)作用。劉和懷特（1997）的研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，企業(yè)創(chuàng)新能力源自對(duì)自身吸收能力與新知識(shí)來(lái)源進(jìn)行投資的協(xié)同作用。另外，赫發(fā)特（1997）等相關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，吸收能力將會(huì)提升企業(yè)的創(chuàng)新速度、頻率和范圍，并且創(chuàng)新活動(dòng)所產(chǎn)生的知識(shí)將成為吸收能力的知識(shí)基礎(chǔ)，從而提升吸收能力。剔錫（1997）認(rèn)為知識(shí)的吸收對(duì)公司創(chuàng)新能力的培育有著重要影響，但是能否有效利用外界知識(shí)依賴(lài)于公司的知識(shí)基礎(chǔ)和先驗(yàn)知識(shí)累積。企業(yè)的吸收能力對(duì)知識(shí)獲取、組織學(xué)習(xí)和組織創(chuàng)新有著重要作用。

陳、阿隨和莫尼卡（2002）用定性分析了吸收能力對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新的影響，指出吸收能力提升不但能使企業(yè)獲取有價(jià)值的外部新知識(shí)，增加企業(yè)的知識(shí)積累，并且通過(guò)知識(shí)共享而提升產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)新績(jī)效。加森等（2005）指出由于企業(yè)前因變量影響潛在和實(shí)際吸收能力，因此外部創(chuàng)新資源投入并不總是能帶來(lái)創(chuàng)新產(chǎn)出，研究發(fā)現(xiàn)，與協(xié)調(diào)能力相關(guān)的組織機(jī)制主要提升組織單元的潛在吸收能力，與社會(huì)化能力相關(guān)的組織機(jī)制主要增加組織單元的潛在吸收能力。

5、企業(yè)知識(shí)吸收能力相關(guān)研究評(píng)述

從學(xué)者們對(duì)吸收能力作用機(jī)制模型中可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有對(duì)吸收能力的主要關(guān)注直接影響因素和對(duì)創(chuàng)新、組織學(xué)習(xí)或績(jī)效的影響，而對(duì)組織如何獲取技術(shù)、市場(chǎng)、管理等知識(shí)的，通過(guò)何種方式獲取和開(kāi)發(fā)，并經(jīng)過(guò)哪些途徑消化與吸收等問(wèn)題尚缺乏系統(tǒng)性研究。因此，后期研究可以基于知識(shí)觀和組織知識(shí)搜尋理論，研究企業(yè)市場(chǎng)知識(shí)、技術(shù)知識(shí)和管理知識(shí)的不同搜尋方式將對(duì)吸收能力的不同維度產(chǎn)生何種影響，并且需要考察吸收能力不同維度對(duì)組織知識(shí)搜尋與產(chǎn)品創(chuàng)新績(jī)效之間的中介作用。

參考文獻(xiàn)：

1. Cohen， W.， & Levinthal， D. Absorptive capacity： a new perspective on learning and innovation[J]. Administrative Science Quarterly， 1990， 35（1）： 128-152.