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跟蹤審計(jì)職責(zé)范文第1篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 工程建設(shè) 跟蹤審計(jì)

中圖分類(lèi)號(hào)：TU7文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

前言：

跟蹤審計(jì)作為審計(jì)機(jī)關(guān)加大建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督力度、探索投資績(jī)效審計(jì)的一種有效方式，審計(jì)部門(mén)及相關(guān)單位已進(jìn)行了大量實(shí)踐探索。如何規(guī)范和完善建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，很多現(xiàn)實(shí)性的問(wèn)題有待進(jìn)一步研究解決，需要做出理論上的探索與解答。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念和意義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指將建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或確定若干重點(diǎn)建設(shè)事項(xiàng),由審計(jì)人員隨著建設(shè)進(jìn)程, 及時(shí)對(duì)各階段的審計(jì)對(duì)象或確定的重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)并作出審計(jì)意見(jiàn)和建議, 供被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題, 改進(jìn)、完善建設(shè)工作,使其得以規(guī)范、有序、有效運(yùn)行, 取得盡可能好的效益。相對(duì)于傳統(tǒng)的事后審計(jì)，跟蹤審計(jì)可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，較好地彌補(bǔ)了結(jié)算審計(jì)的不足,有利于國(guó)家審計(jì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的提前介入和過(guò)程監(jiān)督,充分發(fā)揮控制建設(shè)成本、促進(jìn)提高項(xiàng)目管理水平、提高投資效益的作用。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要具有以下四點(diǎn)重要意義。

（一）前移審計(jì)關(guān)口，有利于控制建設(shè)項(xiàng)目投資成本。

從全國(guó)范圍來(lái)看，項(xiàng)目建設(shè)前期決策準(zhǔn)備不足、工程實(shí)施不規(guī)范、工程管理不完善等問(wèn)題仍十分普遍，造成政府投資損失浪費(fèi)的現(xiàn)象仍有發(fā)生。審計(jì)關(guān)口前移，將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，能夠使審計(jì)工作更好的發(fā)揮促進(jìn)投資控制的作用，減少損失浪費(fèi)。

（二）跟隨建設(shè)過(guò)程，有利于規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目工程管理。

相對(duì)于其他被審計(jì)對(duì)象，建設(shè)項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、規(guī)模大、造價(jià)組成復(fù)雜等特點(diǎn)，跟蹤審計(jì)人員的工作場(chǎng)所可以設(shè)在施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程的施工過(guò)程、形象進(jìn)度等做到眼見(jiàn)心明，對(duì)工程實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出審計(jì)建議或整改要求，促進(jìn)建設(shè)過(guò)程中的制度建設(shè)和完善，規(guī)范工程管理，有效防止有關(guān)工程質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。

（三）監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于防止建設(shè)項(xiàng)目的腐敗行為。

近些年來(lái)，工程建設(shè)領(lǐng)域存在著較為嚴(yán)重的腐敗現(xiàn)象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成權(quán)責(zé)明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。審計(jì)機(jī)關(guān)是重要的監(jiān)督部門(mén)，實(shí)行跟蹤審計(jì)，形成權(quán)力制衡機(jī)制，有利于從源頭上預(yù)防腐敗。跟蹤審計(jì)中審計(jì)機(jī)關(guān)介入建設(shè)過(guò)程，對(duì)工程招投標(biāo)、材料采購(gòu)、工程簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

（四）實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)督，有利于降低事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有極大地避免了對(duì)工程成本的檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場(chǎng)，能夠觀察到物資進(jìn)出、設(shè)備安裝、建設(shè)施工的具體過(guò)程，及時(shí)對(duì)設(shè)計(jì)變更事項(xiàng)的合法合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)材料設(shè)備價(jià)格的合理性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)簽證單、驗(yàn)收單、進(jìn)貨單及相關(guān)事項(xiàng)包括隱蔽工程等進(jìn)行審計(jì)，從而減少審計(jì)人員因不了解實(shí)際情況所帶來(lái)的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題

（一）跟蹤審計(jì)定位與參與深度。

目前，許多審計(jì)機(jī)關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)了“關(guān)口前移”，涉及工程建設(shè)階段。正因?yàn)榇?，一些建設(shè)單位、監(jiān)理單位把有效地控制工程成本、遏制工程建設(shè)出現(xiàn)重大問(wèn)題的責(zé)任寄托在審計(jì)身上，希望通過(guò)審計(jì)全程把關(guān)來(lái)預(yù)防這些問(wèn)題。對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中需要建設(shè)單位決定并承擔(dān)責(zé)任的問(wèn)題，他們往往先要等跟蹤審計(jì)人員表態(tài)后，才簽署相應(yīng)意見(jiàn)，在以后時(shí)間內(nèi)就以此為依據(jù)，來(lái)推動(dòng)建設(shè)進(jìn)程。實(shí)際上，審計(jì)部門(mén)肩負(fù)的職責(zé)應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)檢查建設(shè)項(xiàng)目操作程序是否到位，建設(shè)項(xiàng)目資金使用是否規(guī)范，監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程中的每項(xiàng)工作是否存在明確的責(zé)任主體，建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位是否切實(shí)履行職責(zé)，而建設(shè)項(xiàng)目管理過(guò)程中的問(wèn)題不應(yīng)由審計(jì)部門(mén)來(lái)決策，并承擔(dān)責(zé)任。上述行為和觀點(diǎn)說(shuō)明，大家對(duì)跟蹤審計(jì)期望過(guò)高，對(duì)跟蹤審計(jì)定位、職責(zé)等問(wèn)題的認(rèn)識(shí)仍然不清楚、不明確。

（二）跟蹤審計(jì)介入時(shí)間。

現(xiàn)階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間沒(méi)有一個(gè)明確規(guī)定，全國(guó)各地審計(jì)機(jī)關(guān)的做法不一，跟蹤審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容和做法也有著較大差別。有的地方幾個(gè)月集中一次到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注的主要是建設(shè)資金的使用、工程程序的合規(guī)合法性；有的對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)重點(diǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行連續(xù)審核，對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行全面審查；有的則全過(guò)程地參與建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)把關(guān)，包括對(duì)所有合同內(nèi)容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)、大宗材料的價(jià)格及質(zhì)量把關(guān)、工程結(jié)算價(jià)格的審定等；有的甚至對(duì)工程設(shè)計(jì)方案、概算編制的科學(xué)性和合理性，提出審核意見(jiàn)。不同階段介入進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，審計(jì)效果就有所不同。

在目前投資審計(jì)人員相對(duì)緊缺、建設(shè)項(xiàng)目情況越來(lái)越復(fù)雜的情況下，跟蹤審計(jì)工作需要確定在什么時(shí)間節(jié)點(diǎn)介入，在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)關(guān)注什么內(nèi)容。

（三）相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件不完善。

近年來(lái)，全國(guó)各地積極開(kāi)展建設(shè)工程跟蹤審計(jì)，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，也形成了許多好的跟蹤審計(jì)操作方法，雖然部分地區(qū)及時(shí)進(jìn)行了總結(jié)和提煉，但從全國(guó)范圍看，尚未就跟蹤審計(jì)的一般流程、工作重點(diǎn)、介入方式、職責(zé)定位、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、跟蹤審計(jì)的成果形式等方面，進(jìn)行總結(jié)和提煉，并上升為規(guī)范性文件，以進(jìn)一步推進(jìn)全國(guó)各地的跟蹤審計(jì)工作。

（四）跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)前，審計(jì)人力資源緊張與建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)需求增長(zhǎng)之間的矛盾長(zhǎng)期存在；另外，投資審計(jì)專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，現(xiàn)階段國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面掌握工程施工、設(shè)計(jì)、審價(jià)等多方面知識(shí)的投資審計(jì)人員不多，投資審計(jì)人員的配置要求與投資審計(jì)人員的現(xiàn)有知識(shí)結(jié)構(gòu)存在一定差距。隨著跟蹤審計(jì)深度的不斷拓展，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求越來(lái)越高，跟蹤審計(jì)人員少、綜合素質(zhì)不高與跟蹤審計(jì)任務(wù)重的矛盾越來(lái)越尖銳，因?qū)徲?jì)人員能力和素質(zhì)不及導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增大。

近年來(lái)，為解決審計(jì)人員緊張、素質(zhì)不能滿(mǎn)足跟蹤審計(jì)要求的矛盾，許多審計(jì)機(jī)關(guān)采取了聘請(qǐng)或委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員的方式，實(shí)施跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目，提高了跟蹤審計(jì)工作效率，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)覆蓋面。也應(yīng)當(dāng)看到，在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)人員參與跟蹤審計(jì)過(guò)程中，存在以下情況：一是審計(jì)機(jī)關(guān)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂的委托合同，在雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系、工作內(nèi)容和工作程序要求、審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率等方面上，往往只做了一些原則規(guī)定，雙方的權(quán)力、職責(zé)不明確，不具備操作性；二是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)雖然專(zhuān)業(yè)資質(zhì)高，但部分專(zhuān)業(yè)人員側(cè)重對(duì)施工單位的檢查，注重工程計(jì)量計(jì)價(jià)等技術(shù)性工作，對(duì)如何進(jìn)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，沒(méi)有太多從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不太關(guān)注決策程序的合法合規(guī)性、管理過(guò)程中的隱患和問(wèn)題；三是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員存在不愿堅(jiān)持原則、溝通協(xié)調(diào)能力有待提高的情況，加上審計(jì)機(jī)關(guān)沒(méi)有完全做到主導(dǎo)跟蹤審計(jì)全過(guò)程，大大影響到跟蹤審計(jì)工作權(quán)威性和效果；四是現(xiàn)階段國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)控，大都是在社會(huì)中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)果出來(lái)后實(shí)施的，呈現(xiàn)出隨意性、滯后性等特點(diǎn)，沒(méi)有對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進(jìn)行全過(guò)程、實(shí)時(shí)的監(jiān)督和檢查，難以保證建設(shè)跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果。這些情況的存在，說(shuō)明社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員參與的跟蹤審計(jì)工作存在著一定隱患，可能形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)實(shí)工作的改進(jìn)方法

（一）完善相關(guān)規(guī)范制度。

要通過(guò)審計(jì)理論體系的建立，明確跟蹤審計(jì)的范圍和深度、跟蹤審計(jì)的管理要求和方式方法，以達(dá)到規(guī)范跟蹤審計(jì)行為、指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐的目的。要在理論研究與實(shí)踐探索的基礎(chǔ)上，對(duì)跟蹤審計(jì)模式進(jìn)行制度層面上的規(guī)范，并結(jié)合不同地區(qū)不同項(xiàng)目的實(shí)際情況，制定跟蹤審計(jì)操作辦法，為審計(jì)人員提供具體指導(dǎo)。

（二）協(xié)調(diào)審計(jì)機(jī)關(guān)與項(xiàng)目各行為主體單位的關(guān)系。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目行為主體主要包括建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理機(jī)構(gòu)等。協(xié)調(diào)好各主體之間的關(guān)系、明確各主體之間的職責(zé)分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計(jì)機(jī)關(guān)順利開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵之一。

（三）提升跟蹤審計(jì)人員素質(zhì)。

一是改進(jìn)知識(shí)結(jié)構(gòu)，全面提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)技術(shù)、工作能力；二是更新跟蹤審計(jì)人員知識(shí)信息；三是提升跟蹤審計(jì)人員職業(yè)道德和政策水平的提升；四是積極引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才；五是監(jiān)控社會(huì)中介參與跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

跟蹤審計(jì)職責(zé)范文第2篇

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制

1建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)的形式

1.1審計(jì)部門(mén)介入項(xiàng)目建設(shè)管理

通過(guò)采取跟蹤審計(jì)模式，工程項(xiàng)目施工過(guò)程是跟蹤審計(jì)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的一個(gè)重要控制環(huán)節(jié)，審計(jì)人員頻繁地介入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)，履行審計(jì)監(jiān)督職能，提出審計(jì)意見(jiàn)及建議，督促被審計(jì)單位問(wèn)題整改和工作改進(jìn)。但是采取該審計(jì)模式，在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中很容易造成審計(jì)人員偏離正確的定位，越位項(xiàng)目管理者的職權(quán)范圍，造成項(xiàng)目建設(shè)單位在建設(shè)過(guò)程中過(guò)分依賴(lài)審計(jì)，利用跟蹤審計(jì)解決本該應(yīng)由他們自身解決的問(wèn)題，事事要獲得審計(jì)確認(rèn)，把審計(jì)當(dāng)作“安全盾”。而時(shí)常審計(jì)人員也有意無(wú)意地成為了他們的參謀，又因?yàn)槭聦?shí)上很難對(duì)監(jiān)督和管理進(jìn)行明顯區(qū)分和把握，督促權(quán)容易演化為管理權(quán)，造成審計(jì)的缺位和越位，給審計(jì)工作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。

1.2審計(jì)人員疏忽或遺漏了重大審計(jì)事項(xiàng)

（1）審計(jì)人員介入重大建設(shè)項(xiàng)目前期，而參與審計(jì)人員未對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行可行性研究或在沒(méi)有詳細(xì)了解有關(guān)資料的情況下在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告上草率簽字認(rèn)可。（2）審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)判斷不夠準(zhǔn)確。部分建設(shè)項(xiàng)目，工程量復(fù)雜、涉及金額巨大，如果公司的內(nèi)部控制制度不健全，項(xiàng)目管理不規(guī)范，或者公司管理松懈，項(xiàng)目處于不受控制的狀態(tài)，加之被審計(jì)單位不積極配合審計(jì)工作，提供的被審資料不真實(shí)或不完整，使審計(jì)員不能全面掌握工程情況和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問(wèn)題，做出不全面的審計(jì)決定，將增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（3）由于跟蹤審計(jì)相對(duì)于傳統(tǒng)的工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)，所涉及的建設(shè)項(xiàng)目業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多，對(duì)審計(jì)人員掌握的知識(shí)范圍要求更高。而且對(duì)比傳統(tǒng)審計(jì)，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)量更大、時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求更緊湊，在審計(jì)力量不足、審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)時(shí)效要求高的狀況下，易出現(xiàn)實(shí)際操作不熟練、失誤率高，也容易造成審計(jì)疲勞做出習(xí)慣性結(jié)論。同時(shí)因?qū)徲?jì)人員工作不到位、取證不完整、未嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)方案忽略或省略了重要的審計(jì)工作程序和審計(jì)內(nèi)容，致使審計(jì)結(jié)論的客觀性、公正性遭受質(zhì)疑，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

2.1跟蹤審計(jì)要定位準(zhǔn)確，謹(jǐn)防越位和錯(cuò)位

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)較傳統(tǒng)審計(jì)大不同之處就是實(shí)際參與到項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程中，容易讓審計(jì)人員對(duì)管理和監(jiān)督的職責(zé)范圍產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷。這需要審計(jì)人員充分了解自身的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)范圍和內(nèi)容，區(qū)分項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的界限，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職能，通過(guò)項(xiàng)目建設(shè)流程的審計(jì)監(jiān)督，從而促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)工作規(guī)范、高效運(yùn)行。審計(jì)部門(mén)應(yīng)出臺(tái)《工程建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)管理辦法》，明確審計(jì)人員職責(zé)范圍，對(duì)過(guò)程審計(jì)監(jiān)督與項(xiàng)目建設(shè)管理進(jìn)行詳細(xì)區(qū)分，防止越俎代庖，避免減少因?qū)徲?jì)越位而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2適時(shí)介入，把握重點(diǎn)

提前介入建設(shè)實(shí)施項(xiàng)目各環(huán)節(jié)，已經(jīng)成為有效實(shí)施跟蹤審計(jì)、提高項(xiàng)目建設(shè)管理形成共識(shí)。在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的各個(gè)流程編制跟蹤審計(jì)方案，合理選擇審計(jì)介入時(shí)間。同時(shí)，在跟蹤審計(jì)介入之后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)把握建設(shè)項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，緊盯“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)熱點(diǎn)和出血點(diǎn)”。

2.3完善工作機(jī)制

（1）有效整合審計(jì)資源。聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員參與審計(jì)工作，借助專(zhuān)業(yè)人士提出專(zhuān)業(yè)的意見(jiàn)建議，避免因?qū)徲?jì)人員在跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到專(zhuān)業(yè)不熟悉、不了解的事項(xiàng)做出不準(zhǔn)確審計(jì)意見(jiàn)所產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)資源配置，提高審計(jì)資源使用效率與效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性與權(quán)威性，形成集約化管理模式。同時(shí)，要與聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員簽訂《審計(jì)服務(wù)合同》，在合同中對(duì)審計(jì)質(zhì)量、信息保密等內(nèi)容提出明確要求，有效規(guī)范外聘審計(jì)人員行為，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全方位控制。（2）制定跟蹤審計(jì)相應(yīng)制度和完善審計(jì)程序，主動(dòng)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。采取主動(dòng)出擊，結(jié)合實(shí)際跟蹤審計(jì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，合理借鑒傳統(tǒng)審計(jì)管理辦法，制定跟蹤審計(jì)操作規(guī)程，審計(jì)人員嚴(yán)格按照操作規(guī)程認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，防止越俎代庖。同時(shí)審計(jì)操作規(guī)程能較好的給審計(jì)新手提供審計(jì)指引，從制度上保證跟蹤審計(jì)規(guī)范、健康、有序的開(kāi)展。

2.4加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)

審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)不斷提高自身業(yè)務(wù)水平與職業(yè)素質(zhì)，主要措施有：①改進(jìn)審計(jì)工作作風(fēng)，增強(qiáng)工作使命感和責(zé)任感，敢擔(dān)當(dāng)、敢碰硬，把牢審計(jì)質(zhì)量“生命線”；②通過(guò)專(zhuān)業(yè)調(diào)考的方式，積極打造和錘煉高素質(zhì)審計(jì)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精、能力強(qiáng)、作風(fēng)好的審計(jì)骨干，為提升審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)監(jiān)督整體效能提供人力保障；③加強(qiáng)各層次各類(lèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高培訓(xùn)效率和效果，有效提升審計(jì)隊(duì)伍實(shí)戰(zhàn)能力和整體素質(zhì)。

3建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理方式

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不能完全消除，但是可以通過(guò)采取一定的措施進(jìn)行防范和控制。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生或者降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度，保證跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和效果。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的處理方式主要包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)自留三種。

3.1風(fēng)險(xiǎn)回避

考慮較多的風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)影響，以及審計(jì)機(jī)構(gòu)承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，放棄審計(jì)項(xiàng)目或在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中放棄原審計(jì)方案、調(diào)整審計(jì)方案的風(fēng)險(xiǎn)處理方式。使用風(fēng)險(xiǎn)回避方式來(lái)處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)是，它可以在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生之前對(duì)其進(jìn)行化解，這大大地降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，有效避免了可能遭受的風(fēng)險(xiǎn)損失。但是，風(fēng)險(xiǎn)回避的前提在于審計(jì)負(fù)責(zé)人員能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型和風(fēng)險(xiǎn)的大小有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解有偏差，采用風(fēng)險(xiǎn)回避的方式可能會(huì)造成審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的消極防范心理。

3.2風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者通過(guò)某種方式將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他承擔(dān)者。在審計(jì)中，審計(jì)組經(jīng)常要求被審單位出具一份對(duì)其提供資料和數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性所負(fù)責(zé)的承諾書(shū)，如果被審單位未履行承諾向?qū)徲?jì)組提供的審計(jì)資料和數(shù)據(jù)不真實(shí)完整，造成審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組可以轉(zhuǎn)移給被審單位承擔(dān)，這就是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移處理方式。3.3風(fēng)險(xiǎn)自留全方位識(shí)別和全面總體評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可接受的范圍內(nèi)進(jìn)行判斷，在可接受范圍就將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保留的處理方式。

4結(jié)束語(yǔ)

在工程建設(shè)過(guò)程中開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，涉及面廣、工作量大、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大。審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，規(guī)范工程項(xiàng)目建設(shè)管理，提高項(xiàng)目建設(shè)管理水平，進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)工期、建設(shè)質(zhì)量、建設(shè)功能和建設(shè)投資各環(huán)節(jié)管理，達(dá)到投資的最佳效果，也讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。積極開(kāi)展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的同時(shí)，也要采取防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。一方面，審計(jì)工作要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到跟蹤審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳融合點(diǎn)，建立科學(xué)的建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方法體系。另一方面，審計(jì)人員在提高審計(jì)業(yè)務(wù)水平的同時(shí)，也應(yīng)加強(qiáng)自身職業(yè)道德水平和法律責(zé)任意識(shí)，讓審計(jì)結(jié)論做到客觀、公正、有效，使全過(guò)程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

作者:李賢文 單位:國(guó)網(wǎng)資陽(yáng)供電公司

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2006.

跟蹤審計(jì)職責(zé)范文第3篇

〔關(guān)鍵詞〕高職院　基建工程　跟蹤審計(jì)

1 　高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作現(xiàn)狀。

隨著我國(guó)高等教育管理體制改革步伐的加快，我國(guó)高職院原有規(guī)模和設(shè)施已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展的需要。各高職院積極進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加。對(duì)這筆巨額基本建設(shè)資金如何加強(qiáng)管理和有效合理使用，已經(jīng)成為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、高職學(xué)院教職員工和社會(huì)最關(guān)注的問(wèn)題之一，也是高職院內(nèi)部審計(jì)工作者思考的重要課題。

多年來(lái)，高職學(xué)院新校區(qū)基礎(chǔ)建設(shè)工程的審計(jì)多是對(duì)工程進(jìn)行事后決算審計(jì)，對(duì)建設(shè)工程中造成的損失浪費(fèi)，往往只能“秋后算賬”；對(duì)建設(shè)過(guò)程中造成的各種損失浪費(fèi)，難以從根本上遏制，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能發(fā)揮對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督作用。惟有對(duì)基建工程項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，將審計(jì)監(jiān)督貫穿于從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投產(chǎn)的全過(guò)程，才有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正建設(shè)環(huán)節(jié)中常見(jiàn)的或苗頭性問(wèn)題，徹底擺脫事后審計(jì)的被動(dòng)局面。

目前，各高職學(xué)院新校區(qū)的建設(shè)主管部門(mén)與跟蹤審計(jì)的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計(jì)的職能作用也得到了比較充分地發(fā)揮。具體表現(xiàn)在：一是跟蹤審計(jì)在各高職學(xué)院工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)決策討論時(shí)，幾乎都參與其中，能夠充分發(fā)表自己的意見(jiàn)和看法，起到了較好的知情及監(jiān)督作用；二是通過(guò)跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)的一些問(wèn)題，促使各高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門(mén)不斷加強(qiáng)管理、改進(jìn)工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實(shí)施工程跟蹤審計(jì)的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)在工程變更簽證時(shí)，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計(jì)人員為解決這些現(xiàn)場(chǎng)變更簽證中存在的問(wèn)題，建議主管部門(mén)專(zhuān)門(mén)建立變更簽證會(huì)審制度，使變更簽證這一環(huán)節(jié)既透明、陽(yáng)光，又統(tǒng)一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發(fā)生。三是通過(guò)實(shí)施工程跟蹤審計(jì)以后，大多數(shù)高職學(xué)院新校區(qū)建設(shè)的主管部門(mén)在工程建設(shè)過(guò)程中處理問(wèn)題比以往更加透明、公開(kāi)，更加注重集體研究以及按規(guī)范、程序?qū)ㄔO(shè)項(xiàng)目進(jìn)行管理。四是絕大部分高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)人員都積極支持建設(shè)主管部門(mén)的工作，努力維護(hù)他們?cè)诠こ坦芾碇械臋?quán)威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個(gè)方面的配合都比較到位。但是，我們也應(yīng)該看到，由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是新開(kāi)展的一項(xiàng)工作，起步較晚，在實(shí)踐的過(guò)程中，會(huì)有許多新的問(wèn)題、新的矛盾不斷涌現(xiàn)出來(lái)，有的還會(huì)比較突出。因此，必須不斷總結(jié)、不斷思考，準(zhǔn)確把握搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作的關(guān)鍵。

2 　高職院工程跟蹤審計(jì)工作存在的問(wèn)題。

當(dāng)前，高職院新校區(qū)基建工程跟蹤審計(jì)工作主要存在以下一些問(wèn)題：

2 . 1 　人員少、任務(wù)重，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高。

第一，隨著高職學(xué)院規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多學(xué)校都在進(jìn)行新校區(qū)的建設(shè)，工程投資大，建設(shè)工期緊，開(kāi)工項(xiàng)目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項(xiàng)目需要決算審計(jì)，各高職院工程審計(jì)的工作量大幅度增加，工程審計(jì)人員捉襟見(jiàn)肘、疲于應(yīng)付，有時(shí)一個(gè)人要承擔(dān)好幾個(gè)工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的專(zhuān)業(yè)性、及時(shí)性、責(zé)任性等要求非常高。從事跟蹤審計(jì)工作的人員不僅要具備管理、工程、審計(jì)、法律等方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力。第三，從事跟蹤審計(jì)工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅(jiān)持到位而不越位、監(jiān)督而不代替的工作方針，該自己履行的職責(zé)一定要認(rèn)真做好，該是建設(shè)主管部門(mén)做的工作，跟蹤審計(jì)工作的人員不要過(guò)多干預(yù)，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計(jì)工作的人員必須具備嚴(yán)明的紀(jì)律和優(yōu)良的作風(fēng)。而目前各高職學(xué)院跟蹤審計(jì)隊(duì)伍的現(xiàn)狀距離以上要求還相距甚遠(yuǎn)，必須下大力氣加以解決。[ hi138/Com]

2. 2 　高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。

不可否認(rèn)，工程跟蹤審計(jì)工作在各高職學(xué)院并不是一帆風(fēng)順，人們的工程跟蹤審計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)。首先，建設(shè)主管部門(mén)少數(shù)人錯(cuò)誤地認(rèn)為工程跟蹤審計(jì)削弱了他們的權(quán)利，妨礙了他們?nèi)粘５墓こ坦芾砉ぷ鳎绊懥斯ぷ餍?，因此他們?cè)趯?shí)際工作中經(jīng)常是敷衍甚至排斥跟蹤審計(jì)人員；其次，基建處少數(shù)人認(rèn)為學(xué)校及審計(jì)部門(mén)不信任他們，工程跟蹤審計(jì)是來(lái)監(jiān)視他們。第三，還有部分人認(rèn)為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計(jì)來(lái)為工程簽證把關(guān)，那監(jiān)理及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就沒(méi)有必要再多此一舉去重復(fù)確認(rèn)簽證的工程量是否屬實(shí)，一切按照跟蹤審計(jì)的“指示”辦就行了。結(jié)果，他們應(yīng)該做的工作不做，應(yīng)該履行的職責(zé)也不去認(rèn)真履行，而是消極地對(duì)待自己的本職工作，這是極不負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)。

2. 3 　高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的程序不規(guī)范。

由于高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新生事物，沒(méi)有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可循，大家都在摸著石頭過(guò)河，缺少一套可操作的管理辦法來(lái)指導(dǎo)各方面的工作，因此工程跟蹤審計(jì)在工作中容易產(chǎn)生一些問(wèn)題，特別在工程施工階段，容易出現(xiàn)的問(wèn)題有：

（1） 關(guān)于工程簽證的時(shí)效問(wèn)題。不少項(xiàng)目的施工單位遲遲不辦理簽證手續(xù)，由于部分項(xiàng)目的簽證時(shí)間拖得太長(zhǎng)，一些問(wèn)題難以記清楚，影響了工程簽證確認(rèn)的公正性，結(jié)果容易產(chǎn)生爭(zhēng)執(zhí)。

（2） 關(guān)于工程項(xiàng)目施工組織與管理過(guò)程中發(fā)生的工程簽證問(wèn)題。由于沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定， 在確認(rèn)其必要性時(shí)經(jīng)常產(chǎn)生意見(jiàn)分歧。這里所說(shuō)的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問(wèn)題變更而產(chǎn)生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問(wèn)題，也就是說(shuō)要牽涉到工程費(fèi)用的問(wèn)題，而跟蹤審計(jì)的一項(xiàng)重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認(rèn)工程變更的必要性是跟蹤審計(jì)的重要工作內(nèi)容之一。建設(shè)主管部門(mén)一方側(cè)重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計(jì)一方側(cè)重工程造價(jià)的控制，這樣雙方就可能會(huì)產(chǎn)生矛盾，這些問(wèn)題最終由誰(shuí)定奪，必須要有一些明確的規(guī)定。

（3） 關(guān)于某些材料價(jià)格簽證確認(rèn)的問(wèn)題。甲方強(qiáng)調(diào)，這些問(wèn)題他們可以根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況來(lái)定，而且這些簽證大多也通過(guò)了內(nèi)部有關(guān)程序來(lái)操作，無(wú)須經(jīng)跟蹤審計(jì)同意，否則多一道程序會(huì)影響工作效率；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，材料價(jià)格的簽證，在跟蹤審計(jì)中處于很重要的地位，對(duì)工程造價(jià)影響很大，必須要先經(jīng)跟蹤審計(jì)認(rèn)可后才可辦理簽證手續(xù)，否則不予認(rèn)可。

（4） 關(guān)于零星工作量及點(diǎn)工的簽證問(wèn)題。甲方認(rèn)為對(duì)這樣一些問(wèn)題，因涉及的工作量較少，費(fèi)用也不會(huì)太多，因此各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人有權(quán)進(jìn)行處理并有權(quán)確認(rèn)工程量的多少而無(wú)須取得跟蹤審計(jì)的同意；而跟蹤審計(jì)認(rèn)為，各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雖然有權(quán)處理這樣一些問(wèn)題，但仍然要及時(shí)與跟蹤審計(jì)溝通，因?yàn)檫@些簽證最后是跟蹤審計(jì)確認(rèn)，情況不清楚，就難以確認(rèn)。這些問(wèn)題的解決，必須要有一套規(guī)范的程序，否則將產(chǎn)生矛盾。

3 　對(duì)加強(qiáng)高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)的建議。

3 . 1 　加強(qiáng)各部門(mén)的相關(guān)人員跟蹤審計(jì)的意識(shí)。

審計(jì)、基建、財(cái)務(wù)部門(mén)在思想認(rèn)識(shí)上的一致是搞好高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)的前提。跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)多部門(mén)參與，多單位協(xié)同配合才能完成的工作，必須打破部門(mén)意識(shí)，以建設(shè)工程項(xiàng)目為中心，作好各職能部門(mén)的工作，跟蹤審計(jì)才有可能實(shí)施。

因此，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)至關(guān)重要。

3 . 2 　關(guān)口前移，從項(xiàng)目的準(zhǔn)備階段抓起。

現(xiàn)行的跟蹤審計(jì)一般是從施工階段開(kāi)始實(shí)施的，即從施工開(kāi)始到竣工結(jié)束。我們通過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，如果跟蹤審計(jì)從準(zhǔn)備階段開(kāi)始介入，則跟蹤審計(jì)的效果會(huì)更好。高職學(xué)院基建工程跟蹤審計(jì)應(yīng)從“設(shè)計(jì)階段”開(kāi)始。因?yàn)樗芨玫貫閷W(xué)校把好關(guān)。一是工程結(jié)構(gòu)的合理性。如果一個(gè)工程結(jié)構(gòu)不合理，那造成的代價(jià)和犧牲是巨大的，既有經(jīng)濟(jì)的，更有社會(huì)的。二是工程材料的合理性。因?yàn)橛行┎牧系挠猛竞托Ч墙频模珒r(jià)格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價(jià)控制的大問(wèn)題。尤其可怕的是，對(duì)于一些材料供應(yīng)商與工程設(shè)計(jì)人員的聯(lián)手“合作”，若不能形成有效的監(jiān)控機(jī)制并對(duì)其有效監(jiān)控，建設(shè)方的損失就會(huì)更大。

3. 3 　完善規(guī)章制度建設(shè)，使跟蹤審計(jì)程序化、規(guī)范化、制度化。

總結(jié)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，制定學(xué)校工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法和實(shí)施細(xì)則，完善項(xiàng)目管理制度、跟蹤審計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度，制度上相互銜接，保證工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)有效實(shí)施。制定切實(shí)可行的跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法是跟蹤審計(jì)順利進(jìn)行的保證，做到跟蹤內(nèi)容明確，管理規(guī)范，有章可循，并在實(shí)踐中不斷改進(jìn)和完善。

3. 4 　明確職責(zé)各部門(mén)的職責(zé)和權(quán)限。

明確基建、審計(jì)和財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)在基建工程項(xiàng)目管理上各自的職責(zé)和權(quán)限，才能發(fā)揮各自職能作用，做到相互協(xié)調(diào)，相互配合，跟蹤審計(jì)才能到位而不越位。對(duì)咨詢(xún)公司和跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部嚴(yán)格要求，提高責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，嚴(yán)格按跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法操作，人員到位，設(shè)備到位，每天要主動(dòng)到施工現(xiàn)場(chǎng)跟蹤收集各種信息，切實(shí)提高工作效率。

3. 5 　不斷提高審計(jì)技能和審計(jì)人員素質(zhì)。

實(shí)施跟蹤審計(jì)后，審計(jì)的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計(jì)的范圍，沒(méi)有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)，就難以達(dá)到理想的審計(jì)效果。在審計(jì)手段方面要大力推進(jìn)審計(jì)信息化，充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和審計(jì)軟件，以提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要大力提升審計(jì)人員的自身素質(zhì)，一方面要搞好在職培訓(xùn)，使審計(jì)人員不斷充電，不斷更新知識(shí)，使他們?cè)谠兄R(shí)儲(chǔ)備的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步掌握相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，如：抽樣審計(jì)、符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與數(shù)學(xué)模型分析等現(xiàn)代審計(jì)方法，以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的需要。另一方面可以適當(dāng)引進(jìn)急需人才，完善和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)。

4 　對(duì)高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)以后工作的思考。

工程跟蹤審計(jì)要想在高職院基建工程領(lǐng)域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計(jì)質(zhì)量、取得更大的審計(jì)成效。高職學(xué)院工程跟蹤審計(jì)工作在工程建設(shè)過(guò)程中既要起到有效的監(jiān)督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護(hù)好、發(fā)揮好工程建設(shè)各方的工作熱情，努力確保工程建設(shè)始終能夠規(guī)范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計(jì)工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計(jì)工作有為、無(wú)為的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。工程跟蹤審計(jì)面對(duì)變化不定的施工現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)建議質(zhì)量的高與低對(duì)工程施工的質(zhì)量及進(jìn)度會(huì)產(chǎn)生重大影響，工作的及時(shí)性、責(zé)任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計(jì)工作的人員，要有強(qiáng)烈的責(zé)任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計(jì)的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計(jì)質(zhì)量。

總之，基建工程全過(guò)程動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)能拓展以往審計(jì)部門(mén)側(cè)重于事后審計(jì)的做法，做到“關(guān)口”前移，這種創(chuàng)新的審計(jì)方法必能有效提高審計(jì)監(jiān)督效果，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度。我們從事工程跟蹤審計(jì)的人員，一切要以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅(jiān)持原則，又注重工作方法，不斷提高工程跟蹤審計(jì)的質(zhì)量和水平，及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)、解決各學(xué)校在工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)生的問(wèn)題，有效控制工程投資、降低工程建設(shè)成本、提高資金使用效益，促使建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)范、程序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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跟蹤審計(jì)職責(zé)范文第4篇

關(guān)鍵詞: 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;建設(shè)項(xiàng)目;跟蹤審計(jì); 模式

Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.

Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode

中圖分類(lèi)號(hào)：TU71文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終，有什么樣的審計(jì)活動(dòng)就會(huì)有與其相適應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及內(nèi)容多、范圍廣、政策性強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也就不可避免。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今世界審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)主流方向，其與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別在于是否把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的始終。因此，如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，更好地防范跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是目前建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)亟待解決的問(wèn)題。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是指以建設(shè)項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象的跟蹤審計(jì)。審計(jì)過(guò)程中將審計(jì)對(duì)象（項(xiàng)目）建設(shè)全過(guò)程劃分成若干階段或期間，審計(jì)人員在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中及時(shí)對(duì)各階段或期間的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，并及時(shí)作出審計(jì)意見(jiàn)和建議，供被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題。建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)與其他類(lèi)型的審計(jì)之間存在著巨大的差異，以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)或財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，以固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)學(xué)模型，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的運(yùn)用存在極大的局限性，但就審計(jì)機(jī)關(guān)而言，跟蹤審計(jì)仍然是審計(jì)機(jī)關(guān)的一種審計(jì)監(jiān)督行為，傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義至少提供了基本的對(duì)于跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討和研究思路。

筆者認(rèn)為，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以表述為：審計(jì)機(jī)關(guān)在跟蹤審計(jì)過(guò)程中由于采用了不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，發(fā)表了與事實(shí)不相符的審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)結(jié)論，造成審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員承擔(dān)相關(guān)責(zé)任和聲譽(yù)損害的可能性。

二、建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)模式

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)也稱(chēng)“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”，它是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導(dǎo)思想，以被審計(jì)事項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警和應(yīng)對(duì)程序?yàn)橹行?，?cè)重于評(píng)估審計(jì)事項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在審計(jì)系統(tǒng)中大膽引用戰(zhàn)略理論與系統(tǒng)理論，是一種全新的審計(jì)模式。這種全新模式要求獨(dú)立審計(jì)師從更開(kāi)闊的視角發(fā)現(xiàn)與報(bào)告被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)行為，從而減少審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)（謝榮、吳建友，2004）。隨著建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的逐步深入開(kāi)展，審計(jì)資源供需矛盾尤顯突出，因此推行科學(xué)而高效的審計(jì)方法勢(shì)在必行。

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中應(yīng)用的可行性

1．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式運(yùn)用于跟蹤審計(jì)全過(guò)程。在工程建設(shè)過(guò)程中，審計(jì)人員預(yù)先確定一個(gè)可以接受的期望風(fēng)險(xiǎn)水平，以此作為風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，在各個(gè)審計(jì)階段以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向性目標(biāo)，來(lái)評(píng)價(jià)各階段的期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上做出正確決策。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將被審計(jì)事項(xiàng)置于大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，從建設(shè)項(xiàng)目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)流程等各個(gè)方面分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，把被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)植入自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，通過(guò)審計(jì)程序把自身審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到審計(jì)人員可以接受的水平。

2．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)能滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日益增高的期望。審計(jì)擔(dān)負(fù)著監(jiān)管與服務(wù)的共同職能，只有不斷地滿(mǎn)足社會(huì)公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這促使審計(jì)人員必須以積極的態(tài)度，努力思考面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用立體觀察的理論來(lái)判斷各種影響因素，全面動(dòng)態(tài)地分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠適應(yīng)這一需求。

3．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以降低跟蹤審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估貫穿于審計(jì)這個(gè)過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在對(duì)被審計(jì)單位的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，確定風(fēng)險(xiǎn)高低不同的審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較小的環(huán)節(jié)縮減審計(jì)資源。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，優(yōu)化審計(jì)資源配置，合理制定審計(jì)計(jì)劃，有效收集審計(jì)證據(jù)，從整體上降低審計(jì)成本、保證審計(jì)效果、提高審計(jì)效率。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在建設(shè)工程跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。全過(guò)程跟蹤審計(jì)從立項(xiàng)開(kāi)始，歷經(jīng)可行性研究、初步設(shè)計(jì)、概算批復(fù)、招投標(biāo)、施工、財(cái)務(wù)決算等各個(gè)環(huán)節(jié)，是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目詳細(xì)的、具體的全面審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)針對(duì)建設(shè)工程周期長(zhǎng)、投入資金多、舞弊可能性大、風(fēng)險(xiǎn)高的特點(diǎn)，在建設(shè)前期對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，判斷關(guān)鍵點(diǎn)和控制薄弱點(diǎn)，合理分配審計(jì)資源，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。建立基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式，可以使二者有機(jī)結(jié)合起來(lái)，取長(zhǎng)補(bǔ)短、相得益彰，既能解決審計(jì)資源不足的障礙，又能全面控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)一步確保審計(jì)質(zhì)量。

1．跟蹤審計(jì)點(diǎn)的確定形式

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，慎重確定高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也可以說(shuō)是審計(jì)跟蹤點(diǎn)，是關(guān)鍵步驟，它直接影響到審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和效果。

第一種形式是重要的隱蔽工程。隱蔽工程是跟蹤審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。在項(xiàng)目施工過(guò)程中，某些重要單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工方法和措施對(duì)工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度及施工安全有較大影響，而這些工程事后審計(jì)難度較大或無(wú)法進(jìn)行審計(jì)取證，如大型土方換填、涂裝防腐、特殊施工工藝、大型機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)等，因此應(yīng)把其施工過(guò)程作為必須審計(jì)的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計(jì)跟蹤點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，如公路建設(shè)項(xiàng)目中的路堤填方段的原地面標(biāo)高可作為路堤填方工程的審計(jì)跟蹤點(diǎn)。

第二種形式是重要施工管理活動(dòng)。在跟蹤審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)明確需要審計(jì)參加的施工管理活動(dòng)。設(shè)置這類(lèi)審計(jì)跟蹤點(diǎn)的目的是便于掌握工程項(xiàng)目的整體情況，并在不影響施工進(jìn)度和施工程序的情況下，對(duì)投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)工作更有主動(dòng)性。此類(lèi)審計(jì)跟蹤點(diǎn)主要包括單位工程以上的工程驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、圖紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)交底、設(shè)計(jì)變更審查、工程建設(shè)例會(huì)、主要材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)檢驗(yàn)、材料試驗(yàn)的取樣、工程款的撥付情況等，通過(guò)對(duì)上述跟蹤點(diǎn)的控制，從而使跟蹤審計(jì)人員能迅速了解建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)變化，為提高審計(jì)工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

第三種形式是專(zhuān)門(mén)為跟蹤審計(jì)設(shè)定的獨(dú)立于施工管理活動(dòng)的程序。它設(shè)定于工程施工的連續(xù)兩道工序之間，即在某項(xiàng)工序完成，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)履行，下道工序開(kāi)始之前。此類(lèi)審計(jì)跟蹤點(diǎn)設(shè)定后，不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一般不得逾越。設(shè)置此類(lèi)跟蹤點(diǎn)的主要目的是對(duì)建設(shè)管理、監(jiān)理等工程建設(shè)有關(guān)各方的職能發(fā)揮和職責(zé)履行情況進(jìn)行抽查審計(jì)，同時(shí)也可解決一些事后審計(jì)的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問(wèn)題。如在基礎(chǔ)工程完成后，主體工程實(shí)施前，審計(jì)人員可以審查基礎(chǔ)工程是否按規(guī)定的程序進(jìn)行驗(yàn)收，施工單位有無(wú)自檢，監(jiān)理工程師有無(wú)按設(shè)計(jì)圖紙和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范進(jìn)行驗(yàn)收，有無(wú)簽字蓋章等。

2．跟蹤審計(jì)模式選擇

跟蹤審計(jì)的模式就是在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，根據(jù)被審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)采用何種模式組織審計(jì)資源，確定審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施。在實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的全過(guò)程跟蹤審計(jì)時(shí)，可采用適時(shí)介入式和重點(diǎn)介入式審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。

（1）適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇工程建設(shè)活動(dòng)的適當(dāng)時(shí)段跟蹤介入的一種審計(jì)模式。在當(dāng)前跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，這種模式大多是把建設(shè)工程開(kāi)工建設(shè)點(diǎn)作為介入點(diǎn)，對(duì)工程施工過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)，若能根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和規(guī)模選好介入時(shí)間，就能抓住審計(jì)對(duì)象的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，否則就可能影響審計(jì)質(zhì)量。

（2）重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，是選擇重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)時(shí)審計(jì)的一種審計(jì)模式。采用這種方法，審計(jì)機(jī)關(guān)事先要充分了解、分析審計(jì)對(duì)象的全貌，找出可能出問(wèn)題和應(yīng)該關(guān)注的環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)，制定工作實(shí)施方案。一般情況下，應(yīng)將施工中的隱蔽工程、變更工程作為重點(diǎn)。重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)，能將建設(shè)項(xiàng)目中審計(jì)所關(guān)注的所有重點(diǎn)環(huán)節(jié)納入跟蹤審計(jì)的對(duì)象，從而達(dá)到跟蹤審計(jì)的目的，但由于這種審計(jì)過(guò)程有間斷性，需要縝密的事前規(guī)劃和組織，事中配合和協(xié)調(diào)，要求審計(jì)人員具備較高的素質(zhì)，從而有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，使用的模式不盡相同?？傮w而言，對(duì)投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的項(xiàng)目，由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和自身力量，安排每年幾次或每季度一次的適時(shí)介入式跟蹤審計(jì)；對(duì)一些投資規(guī)模較小、有較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為充分的項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，如招投標(biāo)階段、重大設(shè)計(jì)變更、重點(diǎn)隱蔽工程、材料設(shè)備采購(gòu)等環(huán)節(jié)，進(jìn)行重點(diǎn)介入式跟蹤審計(jì)。

3．審計(jì)整改意見(jiàn)的表達(dá)形式

施工過(guò)程跟蹤審計(jì)必須就審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)做出審計(jì)意見(jiàn)和決定，以增加審計(jì)工作的時(shí)效性，同時(shí)盡量避免施工進(jìn)度受到審計(jì)工作的影響。根據(jù)跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計(jì)底稿與審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)、正式審計(jì)公文。對(duì)一般性問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位立即主動(dòng)整改的，以及對(duì)施工進(jìn)度安排、施工組織等方面的意見(jiàn)，審計(jì)人員可用口頭的形式向有關(guān)單位和部門(mén)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并視其重要程度在事后補(bǔ)做審計(jì)記錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)題需要停工、返工和對(duì)施工方案及投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計(jì)建議且經(jīng)初步交換意見(jiàn)與有關(guān)部門(mén)達(dá)成一致的，可用審計(jì)底稿和審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)的形式提出審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)重大、有傾向性或經(jīng)多次提出屢禁不止的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)方案存在缺陷的問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)出具正式審計(jì)文書(shū)，包括審計(jì)建議函、審計(jì)決定等，同時(shí)要求被審計(jì)單位反饋整改意見(jiàn)。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)整改意見(jiàn)書(shū)應(yīng)及時(shí)登記臺(tái)帳，做到管理規(guī)范。

三、實(shí)行基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的跟蹤審計(jì)模式應(yīng)具備的前提條件

（一）加強(qiáng)宣傳，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向跟蹤審計(jì)

在國(guó)家擴(kuò)大內(nèi)需增加基礎(chǔ)設(shè)施投入的宏觀環(huán)境下，為了有效地控制工程成本、預(yù)防和遏制工程建設(shè)過(guò)程中腐敗行為，避免“豎一幢樓、倒一批人”的現(xiàn)象重現(xiàn)，各級(jí)政府把希望寄托在審計(jì)身上，希望通過(guò)審計(jì)的全程把關(guān)來(lái)預(yù)防這些問(wèn)題。建設(shè)單位、其他管理部門(mén)也都對(duì)審計(jì)抱有一些不切實(shí)際的希望，這些都可以理解。投資審計(jì)應(yīng)該通過(guò)創(chuàng)新和挖潛，在職責(zé)范圍內(nèi)為國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)努力把好關(guān)、站好崗。但是，審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)該做好宣傳、搞好溝通，消除地方領(lǐng)導(dǎo)和其他單位（部門(mén)）對(duì)審計(jì)的一些不切實(shí)際的期望，強(qiáng)調(diào)審計(jì)的局限性以及審計(jì)與其他部門(mén)職責(zé)的區(qū)別，促使投資相關(guān)單位、相關(guān)部門(mén)自覺(jué)履行職責(zé)，協(xié)同規(guī)范投資市場(chǎng)。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力

質(zhì)量是審計(jì)的生命線，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)人員必須具備風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的能力。在工程建設(shè)過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)要素的評(píng)估，審計(jì)證據(jù)的收集分析，都需要依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷能力。審計(jì)中的職業(yè)判斷是運(yùn)用相關(guān)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)行為守則的要求，在各種備選方案中作出決策。增強(qiáng)審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，從而有效防范審計(jì)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)人員的自身風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)自己的能力合理確定跟蹤審計(jì)的數(shù)量，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)的管理，提高跟蹤審計(jì)的質(zhì)量。要在實(shí)踐中不斷規(guī)范跟蹤審計(jì)的操作，加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和廉政教育，使跟蹤審計(jì)在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的順利推進(jìn)中發(fā)揮更大的作用。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以以全面評(píng)估工程風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目和資金重點(diǎn)監(jiān)控，加大審計(jì)力度，宏觀把握審計(jì)重點(diǎn)，既能提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，又能滿(mǎn)足社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員日期增高的期望值。在工程建設(shè)過(guò)程中以全過(guò)程跟蹤審計(jì)為前提，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，可以最大限度地將各種隱藏風(fēng)險(xiǎn)化解于前期階段，為最終提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了新的審計(jì)工作思路。

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跟蹤審計(jì)職責(zé)范文第5篇

工程采用交通部《公路工程技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》設(shè)計(jì)速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車(chē)道高速公路標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設(shè)慢行系統(tǒng)，橋面寬度不計(jì)布索區(qū)已達(dá)到38.0m，主橋橋?qū)?0.4m。本項(xiàng)目總投資約26.02億元。之江大橋主橋?yàn)榭臻g雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結(jié)構(gòu)的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側(cè)非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯(lián)預(yù)應(yīng)力混凝土變截面連續(xù)梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計(jì)方式

為加強(qiáng)高速公路建設(shè)管理，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，規(guī)范交通基建程序，確保交通建設(shè)資金安全完整，節(jié)約工程投資，促進(jìn)交通領(lǐng)域黨風(fēng)廉政建設(shè)，浙江省交通運(yùn)輸廳、浙江省審計(jì)廳依據(jù)國(guó)家有關(guān)建設(shè)審計(jì)法律法規(guī)，制定并下發(fā)了《關(guān)于積極推行我省高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)意見(jiàn)的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和完善高速公路等省重點(diǎn)交通建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)管的意見(jiàn)》等指導(dǎo)性文件，強(qiáng)化跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)管理中的監(jiān)督、咨詢(xún)、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計(jì)項(xiàng)目名單的省交通重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，在工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)中創(chuàng)新思路，梳理跟蹤審計(jì)內(nèi)容，正確定位審計(jì)職責(zé)，研究跟蹤審計(jì)工作方法，將跟蹤審計(jì)與工程建設(shè)有機(jī)結(jié)合，取得了很好的跟蹤審計(jì)效果，促進(jìn)了建設(shè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)管理，防范工程和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，建立健全內(nèi)部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計(jì)內(nèi)容

之江大橋工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)內(nèi)容，主要加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的審計(jì)內(nèi)容:

一是前置跟蹤審計(jì)介入點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)，從源頭上加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在工程、財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，及時(shí)予以規(guī)范、整改。

二是嚴(yán)格審查工程基本建設(shè)程序和工程招投標(biāo)、設(shè)計(jì)變更、合同管理等內(nèi)部控制，建立健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)工程管理。

三是嚴(yán)格工程計(jì)量結(jié)算支付審核，比對(duì)招投標(biāo)文件、設(shè)計(jì)圖紙、工程量等，合理控制工程造價(jià)，節(jié)約工程投資。

四是嚴(yán)查工程違規(guī)轉(zhuǎn)(分)包等擾亂建設(shè)市場(chǎng)行為，防止建設(shè)資金擠占挪用、貪污浪費(fèi)等違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題發(fā)生，確保建設(shè)資金籌集、使用的真實(shí)性、安全性、合法性和有效性;五是統(tǒng)籌組織安排建設(shè)期間委托跟蹤審計(jì)與工程竣工決算審計(jì)的協(xié)調(diào)關(guān)系，強(qiáng)化工程實(shí)施階段過(guò)程的跟蹤審計(jì)，盡可能將審計(jì)問(wèn)題整改在工程實(shí)施階段，避免過(guò)程審計(jì)與最終竣工審計(jì)的意見(jiàn)不一，及時(shí)體現(xiàn)審計(jì)成果。

2之江大橋跟蹤審計(jì)方法

為貫徹落實(shí)國(guó)家、省市有關(guān)工程建設(shè)跟蹤審計(jì)的要求，強(qiáng)化建設(shè)管理，提高資金使用效益，節(jié)約工程投資，控制工程造價(jià)，之江大橋工程在工程前期及實(shí)施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)化社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在省交通運(yùn)輸廳、省審計(jì)廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)下，委托委托具有豐富跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)化社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，通過(guò)委托審計(jì)合同，約定雙方的權(quán)利與義務(wù)，正確定位跟蹤審計(jì)的職責(zé)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)作為第三方跟蹤審計(jì)的獨(dú)立性。

(2)跟蹤審計(jì)單位提前介入，派駐工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組自工程技術(shù)前期始，跟蹤審計(jì)單位便參與項(xiàng)目的各階段工作推進(jìn)，派駐工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)小組，保持派駐現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員的穩(wěn)定，及時(shí)全面掌握了解工程推進(jìn)過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)。特別是在方案比選、招標(biāo)文件編制、圖紙清單核算、計(jì)量條款設(shè)置、工程造價(jià)控制等方面，提前參與其中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、整改存在的問(wèn)題，從工程源頭降低工程建設(shè)與投資的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組跟蹤審計(jì)單位開(kāi)展各項(xiàng)跟蹤審計(jì)工作需得到建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的全力配合與支持，同時(shí)建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位也需加強(qiáng)與跟蹤審計(jì)單位的溝通聯(lián)系。在彼此需求下，成立跟蹤審計(jì)聯(lián)合工作小組，對(duì)于提高工程跟蹤審計(jì)效率，提前發(fā)現(xiàn)、解決跟蹤審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題，起到非常重要的作用。聯(lián)合工作小組由建設(shè)單位牽頭，跟蹤審計(jì)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及造價(jià)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成，保持小組成員的穩(wěn)定與連貫性，保證審計(jì)效果。

(4)建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，注重過(guò)程跟蹤審計(jì)控制跟蹤審計(jì)一般分為事前、事中、事后審計(jì)。從審計(jì)效果看，事前、事中的審計(jì)效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計(jì)配合。通過(guò)建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，不定期與定期的組織聯(lián)合工作小組成員單位審計(jì)聯(lián)系聯(lián)席會(huì)議，對(duì)重大、疑難、復(fù)雜的審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行集中會(huì)審，充分征求各方意見(jiàn)與建議，將原來(lái)的事后對(duì)接，改為事前、事中的過(guò)程銜接，在過(guò)程中解決了審計(jì)問(wèn)題，確保了問(wèn)題解決的及時(shí)性、公正性，促進(jìn)了工程建設(shè)管理水平的提高。

3跟蹤審計(jì)成效

項(xiàng)目自2009年動(dòng)工建設(shè)便全面推行跟蹤審計(jì)制度以來(lái)，通過(guò)近3年的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，很好的發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督、咨詢(xún)、管理作用，提出了很多實(shí)用的審計(jì)意見(jiàn)，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)。

如招標(biāo)文件編制中，通過(guò)邀請(qǐng)跟蹤審計(jì)單位事先對(duì)招標(biāo)文件有關(guān)條款的咨詢(xún)，及時(shí)指出條款設(shè)置的不妥之處，提出建議修改意見(jiàn)，以便更好的指導(dǎo)招標(biāo)工作，為后續(xù)工程計(jì)量與審計(jì)定下基礎(chǔ)。另如對(duì)工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請(qǐng)審計(jì)單位實(shí)時(shí)對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行了解，掌握工程實(shí)際進(jìn)展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業(yè)主、監(jiān)理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前通過(guò)采取跟蹤審計(jì)已累提出合理化建議數(shù)十項(xiàng)，減少不必要的變更費(fèi)用近百萬(wàn)元，提高了工程變更的經(jīng)濟(jì)性與實(shí)用性。

結(jié)語(yǔ)