跟蹤審計單位職責
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跟蹤審計單位職責范文第1篇
中圖分類號：TU7文獻標識碼： A
前言：
跟蹤審計作為審計機關(guān)加大建設項目審計監(jiān)督力度、探索投資績效審計的一種有效方式，審計部門及相關(guān)單位已進行了大量實踐探索。如何規(guī)范和完善建設項目跟蹤審計，很多現(xiàn)實性的問題有待進一步研究解決，需要做出理論上的探索與解答。
一、建設項目跟蹤審計的概念和意義
建設項目跟蹤審計是指將建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設事項,由審計人員隨著建設進程, 及時對各階段的審計對象或確定的重點事項進行審計并作出審計意見和建議, 供被審計單位糾正存在的問題, 改進、完善建設工作,使其得以規(guī)范、有序、有效運行, 取得盡可能好的效益。相對于傳統(tǒng)的事后審計，跟蹤審計可以對建設項目進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，較好地彌補了結(jié)算審計的不足,有利于國家審計對建設項目的提前介入和過程監(jiān)督,充分發(fā)揮控制建設成本、促進提高項目管理水平、提高投資效益的作用。建設項目跟蹤審計主要具有以下四點重要意義。
（一）前移審計關(guān)口，有利于控制建設項目投資成本。
從全國范圍來看，項目建設前期決策準備不足、工程實施不規(guī)范、工程管理不完善等問題仍十分普遍，造成政府投資損失浪費的現(xiàn)象仍有發(fā)生。審計關(guān)口前移，將事前預防、事中控制和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，能夠使審計工作更好的發(fā)揮促進投資控制的作用，減少損失浪費。
（二）跟隨建設過程，有利于規(guī)范建設項目工程管理。
相對于其他被審計對象，建設項目具有周期長、規(guī)模大、造價組成復雜等特點，跟蹤審計人員的工作場所可以設在施工現(xiàn)場，對工程的施工過程、形象進度等做到眼見心明，對工程實施過程中出現(xiàn)的問題及時提出審計建議或整改要求，促進建設過程中的制度建設和完善，規(guī)范工程管理，有效防止有關(guān)工程質(zhì)量問題的發(fā)生。
（三）監(jiān)督關(guān)鍵環(huán)節(jié)，有利于防止建設項目的腐敗行為。
近些年來，工程建設領(lǐng)域存在著較為嚴重的腐敗現(xiàn)象，腐敗行為防而不止，堵而不絕，造成這種狀況的原因之一，是對項目實施過程缺乏有效的監(jiān)督體制，未能形成權(quán)責明確、相互制衡的決策、管理和監(jiān)督體制。審計機關(guān)是重要的監(jiān)督部門，實行跟蹤審計，形成權(quán)力制衡機制，有利于從源頭上預防腐敗。跟蹤審計中審計機關(guān)介入建設過程，對工程招投標、材料采購、工程簽證等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。
（四）實施動態(tài)監(jiān)督，有利于降低事后審計風險。
開展建設項目跟蹤審計有極大地避免了對工程成本的檢查風險。審計人員經(jīng)常深入到工程現(xiàn)場，能夠觀察到物資進出、設備安裝、建設施工的具體過程，及時對設計變更事項的合法合理性進行審計，對材料設備價格的合理性進行審計，對簽證單、驗收單、進貨單及相關(guān)事項包括隱蔽工程等進行審計，從而減少審計人員因不了解實際情況所帶來的檢查風險。
二、建設項目跟蹤審計的現(xiàn)實問題
（一）跟蹤審計定位與參與深度。
目前，許多審計機關(guān)的建設項目跟蹤審計工作實現(xiàn)了“關(guān)口前移”，涉及工程建設階段。正因為此，一些建設單位、監(jiān)理單位把有效地控制工程成本、遏制工程建設出現(xiàn)重大問題的責任寄托在審計身上，希望通過審計全程把關(guān)來預防這些問題。對于建設項目管理過程中需要建設單位決定并承擔責任的問題，他們往往先要等跟蹤審計人員表態(tài)后，才簽署相應意見，在以后時間內(nèi)就以此為依據(jù)，來推動建設進程。實際上，審計部門肩負的職責應當是重點檢查建設項目操作程序是否到位，建設項目資金使用是否規(guī)范，監(jiān)督建設項目過程中的每項工作是否存在明確的責任主體，建設項目相關(guān)單位是否切實履行職責，而建設項目管理過程中的問題不應由審計部門來決策，并承擔責任。上述行為和觀點說明，大家對跟蹤審計期望過高，對跟蹤審計定位、職責等問題的認識仍然不清楚、不明確。
（二）跟蹤審計介入時間。
現(xiàn)階段，跟蹤審計介入時間沒有一個明確規(guī)定，全國各地審計機關(guān)的做法不一，跟蹤審計所關(guān)注的內(nèi)容和做法也有著較大差別。有的地方幾個月集中一次到現(xiàn)場進行審計，關(guān)注的主要是建設資金的使用、工程程序的合規(guī)合法性；有的對建設項目各個重點節(jié)點進行連續(xù)審核，對工程結(jié)算進行全面審查；有的則全過程地參與建設項目各個環(huán)節(jié)的業(yè)務把關(guān)，包括對所有合同內(nèi)容的審查、所有工程變更的審核、所有隱蔽工程的現(xiàn)場查驗、大宗材料的價格及質(zhì)量把關(guān)、工程結(jié)算價格的審定等；有的甚至對工程設計方案、概算編制的科學性和合理性，提出審核意見。不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同。
在目前投資審計人員相對緊缺、建設項目情況越來越復雜的情況下，跟蹤審計工作需要確定在什么時間節(jié)點介入，在不同的時間節(jié)點關(guān)注什么內(nèi)容。
（三）相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件不完善。
近年來，全國各地積極開展建設工程跟蹤審計，發(fā)揮著越來越重要的作用，也形成了許多好的跟蹤審計操作方法，雖然部分地區(qū)及時進行了總結(jié)和提煉，但從全國范圍看，尚未就跟蹤審計的一般流程、工作重點、介入方式、職責定位、社會中介機構(gòu)的責任及風險監(jiān)控、跟蹤審計的成果形式等方面，進行總結(jié)和提煉，并上升為規(guī)范性文件，以進一步推進全國各地的跟蹤審計工作。
（四）跟蹤審計風險。
當前，審計人力資源緊張與建設項目跟蹤審計需求增長之間的矛盾長期存在；另外，投資審計專業(yè)性強，現(xiàn)階段國家審計機關(guān)內(nèi)部全面掌握工程施工、設計、審價等多方面知識的投資審計人員不多，投資審計人員的配置要求與投資審計人員的現(xiàn)有知識結(jié)構(gòu)存在一定差距。隨著跟蹤審計深度的不斷拓展，建設項目跟蹤審計實踐對審計人員的素質(zhì)要求越來越高，跟蹤審計人員少、綜合素質(zhì)不高與跟蹤審計任務重的矛盾越來越尖銳，因?qū)徲嬋藛T能力和素質(zhì)不及導致的審計風險必然增大。
近年來，為解決審計人員緊張、素質(zhì)不能滿足跟蹤審計要求的矛盾，許多審計機關(guān)采取了聘請或委托社會中介機構(gòu)專業(yè)人員的方式，實施跟蹤審計建設項目，提高了跟蹤審計工作效率，擴大跟蹤審計覆蓋面。也應當看到，在社會中介機構(gòu)專業(yè)人員參與跟蹤審計過程中，存在以下情況：一是審計機關(guān)與社會中介機構(gòu)簽訂的委托合同，在雙方權(quán)利義務關(guān)系、工作內(nèi)容和工作程序要求、審計質(zhì)量和審計效率等方面上，往往只做了一些原則規(guī)定，雙方的權(quán)力、職責不明確，不具備操作性；二是一些社會中介機構(gòu)雖然專業(yè)資質(zhì)高，但部分專業(yè)人員側(cè)重對施工單位的檢查，注重工程計量計價等技術(shù)性工作，對如何進行政府投資建設項目跟蹤審計，沒有太多從業(yè)經(jīng)驗，不太關(guān)注決策程序的合法合規(guī)性、管理過程中的隱患和問題；三是一些社會中介機構(gòu)人員存在不愿堅持原則、溝通協(xié)調(diào)能力有待提高的情況，加上審計機關(guān)沒有完全做到主導跟蹤審計全過程，大大影響到跟蹤審計工作權(quán)威性和效果；四是現(xiàn)階段國家審計機關(guān)對社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)控，大都是在社會中介機構(gòu)工作結(jié)果出來后實施的，呈現(xiàn)出隨意性、滯后性等特點，沒有對社會中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行全過程、實時的監(jiān)督和檢查，難以保證建設跟蹤審計的質(zhì)量和效果。這些情況的存在，說明社會中介機構(gòu)人員參與的跟蹤審計工作存在著一定隱患，可能形成審計風險。
三、對建設項目跟蹤審計現(xiàn)實工作的改進方法
（一）完善相關(guān)規(guī)范制度。
要通過審計理論體系的建立，明確跟蹤審計的范圍和深度、跟蹤審計的管理要求和方式方法，以達到規(guī)范跟蹤審計行為、指導審計實踐的目的。要在理論研究與實踐探索的基礎上，對跟蹤審計模式進行制度層面上的規(guī)范，并結(jié)合不同地區(qū)不同項目的實際情況，制定跟蹤審計操作辦法，為審計人員提供具體指導。
（二）協(xié)調(diào)審計機關(guān)與項目各行為主體單位的關(guān)系。
政府投資建設項目行為主體主要包括建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理機構(gòu)等。協(xié)調(diào)好各主體之間的關(guān)系、明確各主體之間的職責分工、理順各主體之間的聯(lián)系渠道是審計機關(guān)順利開展建設項目全過程跟蹤審計的關(guān)鍵之一。
（三）提升跟蹤審計人員素質(zhì)。
一是改進知識結(jié)構(gòu)，全面提升審計人員的專業(yè)知識、業(yè)務技術(shù)、工作能力；二是更新跟蹤審計人員知識信息；三是提升跟蹤審計人員職業(yè)道德和政策水平的提升；四是積極引進專業(yè)人才；五是監(jiān)控社會中介參與跟蹤審計的工作質(zhì)量。
參考文獻：
跟蹤審計單位職責范文第2篇
（一）跟蹤審計環(huán)境有待優(yōu)化
跟蹤審計的過程性和全面性決定了高校建設項目跟蹤審計的范圍大、周期長、環(huán)節(jié)多、環(huán)境復雜。盡管許多高校已開展建設項目跟蹤審計，但建設項目眾多管理部門的職責和任務尚未合理界定，高校決策層、基建、財務、審計、監(jiān)察、資產(chǎn)等部門之間的協(xié)調(diào)配合有待加強。在實際操作中，很多建設管理者往往把建設管理部門的造價控制職能與審計部門的造價咨詢和評價職能混為一談，把造價管理的職責理解成審計的職責，認為跟蹤審計是建設管理部門下面的造價控制組。高校校長經(jīng)常把建設項目作為一項重要任務，施工時把工期放在首位，在規(guī)定時間內(nèi)建造完成并投入使用，這樣往往會導致工程時間緊、設計粗糙。校長最關(guān)心的是校舍是否安全、學生能否按時入住，而對建設項目的造價并不是很關(guān)注。施工單位往往會抓住學校這個弱點，在施工中頻繁變更，漫天要價。由于跟蹤審計的介入，限制了簽署聯(lián)系單的自由度，增加了建設管理部門的工作量，若因變更價格談不攏，施工單位便以停工要挾，認為是跟蹤審計影響了工程進度，矛盾便集中于內(nèi)部審計部門，給跟蹤審計工作造成巨大壓力。
（二）跟蹤審計力量有待提升
近年來，各高校不同程度地開展了審計隊伍建設，但離建設項目跟蹤審計的需求仍有一定距離。一是審計力量的不足制約著跟蹤審計工作的開展。隨著高校辦學規(guī)模逐步擴大，很多高校都在進行新校區(qū)建設，建設項目投資大，跟蹤審計任務繁重。高校內(nèi)部審計人員編制和經(jīng)費保障方面受到制約，部分高校還采用紀監(jiān)審合署辦公的形式設立內(nèi)審機構(gòu)，沒有專職審計人員。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)與跟蹤審計要求不適應。建設項目跟蹤審計要求審計人員具備工程、管理、經(jīng)濟、法律、信息系統(tǒng)等方面的專業(yè)知識，熟練掌握計算機和網(wǎng)絡技術(shù)。但是，現(xiàn)階段高校內(nèi)部審計人員受傳統(tǒng)結(jié)算審計思維的影響嚴重，知識結(jié)構(gòu)以會計為主，工程技術(shù)專業(yè)人才、復合型人才缺乏。據(jù)調(diào)查顯示，浙江高校內(nèi)審人員中74.5%的專業(yè)類型為會計師類、審計師類、經(jīng)濟師類等，45.5%的專業(yè)類型為會計師類，而工程師類內(nèi)審人員只有4.8%，從事基建工程審計和修繕工程審計的內(nèi)審人員嚴重缺乏。[2]三是對社會審計機構(gòu)的監(jiān)督和管理尚需加強。目前，許多高校由于自身審計人員少，大多數(shù)委托社會審計機構(gòu)進行建設項目跟蹤審計。在實際工作中，缺乏對社會審計機構(gòu)選用、質(zhì)量評估等具體管理辦法，也沒有精力對社會審計機構(gòu)進行監(jiān)督和管理。
二、高校建設項目全過程跟蹤審計模式構(gòu)建
（一）全過程跟蹤審計模式構(gòu)建的意義
高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計方法和技術(shù)手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業(yè)務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審查、監(jiān)督和評價。[3]全過程跟蹤審計在高校建設項目的規(guī)范管理、提升績效和預防腐敗等方面發(fā)揮了重要作用。1.有利于規(guī)范管理高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環(huán)節(jié)多、計價次數(shù)多、處理關(guān)系復雜等特點，傳統(tǒng)的結(jié)算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監(jiān)督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結(jié)算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發(fā)現(xiàn)、糾正建設項目管理中出現(xiàn)的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續(xù)地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執(zhí)行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因?qū)懭氩缓侠項l款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經(jīng)常到建設項目施工現(xiàn)場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規(guī)性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結(jié)算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。3.有利于預防腐敗造成高?；I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)的一個重要原因是缺乏有效監(jiān)督，決策、管理、監(jiān)督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監(jiān)理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權(quán)力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規(guī)范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監(jiān)督和控制，能有效預防舞弊案件的發(fā)生，使審計由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)榉牢⒍艥u，從源頭上控制腐敗行為的發(fā)生。
（二）全過程跟蹤審計模式的關(guān)鍵控制點
根據(jù)高校建設項目實施的基本程序，結(jié)合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關(guān)鍵控制點[4]，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。1．投資立項階段關(guān)鍵控制點（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規(guī)，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經(jīng)有效批復。（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規(guī)模、建設功能是否符合學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、學科發(fā)展規(guī)劃和校園建設總體規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度。（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。2．勘察設計階段關(guān)鍵控制點（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質(zhì)是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內(nèi)容、合同內(nèi)容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優(yōu)化設計和限額設計的原則；是否組織有關(guān)權(quán)威專家對圖紙進行會審。（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內(nèi)容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據(jù)是否現(xiàn)行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。3．施工準備階段關(guān)鍵控制點（1）審查招標文件。審查施工、監(jiān)理、代建等單位資質(zhì)是否符合建設項目的要求；招標文件內(nèi)容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據(jù)是否明確；程序是否合法合規(guī)，評標工作是否公平、公正。（2）審查合同。審查合同是否違反相關(guān)國家法律法規(guī)，是否符合國家規(guī)定的合同文本；合同內(nèi)容與招投標文件內(nèi)容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關(guān)鍵性內(nèi)容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內(nèi)容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據(jù)、內(nèi)容、取費標準和計算方式是否正確、合理。4．施工實施階段關(guān)鍵控制點（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現(xiàn)場簽證的程序和手續(xù)等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監(jiān)理單位和審計人員共同到現(xiàn)場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內(nèi)容是否詳細，與工程造價有關(guān)的信息反映是否全面。（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關(guān)規(guī)定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調(diào)研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據(jù)合同約定對品牌、規(guī)格、型號、數(shù)量、價格進行確認。（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現(xiàn)象，工程預付款是否按合同約定扣回等。（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規(guī)范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續(xù)是否完備；簽證內(nèi)容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權(quán)限；簽證計量計價方式是否與合同有關(guān)條款相符。（5）審查索賠費用。審查索賠證據(jù)是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據(jù)的提出及取得是否在合同約定的時間內(nèi)；證據(jù)是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。5．竣工驗收階段關(guān)鍵控制點（1）審查工程竣工結(jié)算。審查竣工結(jié)算資料是否完整，實際施工是否與竣工結(jié)算資料相符；工程造價結(jié)算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規(guī)則，計量單位是否一致，計算結(jié)果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關(guān)規(guī)費和稅金的計價標準是否準確、合理。（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據(jù)和編制條件是否符合規(guī)定，數(shù)據(jù)填報是否真實、完整和準確；建設項目的內(nèi)容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結(jié)余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金的行為，債權(quán)債務是否及時清理；交付的資產(chǎn)是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。
（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序
根據(jù)上述審計階段的關(guān)鍵控制點，結(jié)合審計工作的常規(guī)程序[5]，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。1．審計準備（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據(jù)學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關(guān)規(guī)定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。（2）成立審計組。根據(jù)學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構(gòu)的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構(gòu)和高校審計部門共同組成的審計組。2．審計實施（1）編制審計實施方案。審計組根據(jù)立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經(jīng)批準后實施。（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關(guān)鍵控制點的業(yè)務活動，建設管理部門應對送審內(nèi)容進行審核，并根據(jù)審計時效承諾，提前送交送審資料。（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關(guān)業(yè)務活動的送審資料后，審計組按照規(guī)定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。（5）反饋意見落實情況。送審業(yè)務活動審計完成后，建設管理部門應當在規(guī)定的工作時間內(nèi)，將相關(guān)業(yè)務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，提出限期整改的要求。（7）開展竣工結(jié)算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結(jié)算送審資料，審計組開展建設項目竣工結(jié)算審計。（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。3．審計終結(jié)（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結(jié)算和審計費用的結(jié)算。（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。
三、提升運行效果的對策
（一）建立健全規(guī)章制度，是提升模式運行效果的基礎
為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統(tǒng)的規(guī)章制度。1.建立健全校內(nèi)跟蹤審計規(guī)章制度高校應遵循國家有關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章制度以及行業(yè)主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規(guī)定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構(gòu)及相關(guān)職能部門的職責權(quán)限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內(nèi)容及操作規(guī)程，形成完整、規(guī)范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據(jù)，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯(lián)系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協(xié)調(diào)一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。2.建立和完善委托跟蹤審計相關(guān)規(guī)章制度當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構(gòu)或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關(guān)制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構(gòu)選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構(gòu)參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監(jiān)督、報告核實、質(zhì)量評價等重要管理環(huán)節(jié)的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環(huán)節(jié)工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質(zhì)量考評制度、審計組廉潔自律制度等。
（二）夯實跟蹤審計隊伍，是提升模式運行效果的關(guān)鍵
高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質(zhì)的社會審計機構(gòu)完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經(jīng)濟等相關(guān)學科的專業(yè)知識，而且還要具備良好的職業(yè)道德、職業(yè)技能和豐富的實踐經(jīng)驗。1.加強在職內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)高校要為在職內(nèi)審人員開展職業(yè)規(guī)劃和業(yè)務培訓，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務能力；鼓勵內(nèi)審人員要勤下工地，掌握現(xiàn)場第一手資料，做好調(diào)查、咨詢、協(xié)調(diào)溝通等基礎工作，努力提高審計實戰(zhàn)經(jīng)驗；要經(jīng)常與兄弟高校及社會審計機構(gòu)之間開展橫向?qū)徲嫎I(yè)務交流，為內(nèi)審人員提供學習新思想、新經(jīng)驗、新方法的平臺。2.適當引進具有實際施工管理經(jīng)驗的工程技術(shù)人員，充實高校內(nèi)部審計隊伍，完善和優(yōu)化內(nèi)部審計隊伍的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。3.聘請社會審計人員或社會審計機構(gòu)聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質(zhì)、社會信譽良好的社會審計機構(gòu)實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構(gòu)的招標過程中，要加大對社會審計機構(gòu)的信譽、審計業(yè)績和質(zhì)量、審計人員的學歷、職稱和工作經(jīng)驗等方面的考核，選擇更優(yōu)的審計機構(gòu)和審計人員。另外，社會審計機構(gòu)和審計人員一般都具有專業(yè)傾向性，在不同的審計領(lǐng)域其實力各不相同，因此，要根據(jù)技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內(nèi)容匹配的社會審計機構(gòu)，聘請與審計任務要求相適應的專業(yè)審計人員，從而提升審計效果，保證審計質(zhì)量。
（三）控制委托審計過程，是提升模式運行效果的保障
在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監(jiān)督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權(quán)力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監(jiān)督、檢查與控制。1.做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的直接控制把關(guān)做好建設項目的委托跟蹤審計，除了受托社會審計機構(gòu)按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關(guān)鍵控制點的直接把關(guān)，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結(jié)算審計等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2.加強對委托跟蹤審計的復核、檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關(guān)問題，促進審計的深化和補漏；對審計內(nèi)容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結(jié)果與審計人員的業(yè)績考評及社會審計機構(gòu)的聘用、報酬掛鉤。3.明確跟蹤審計的角色定位高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。4.提高委托跟蹤審計的時間效率高校建設項目有工期要求，每個環(huán)節(jié)具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發(fā)現(xiàn)問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。
（四）科學評價審計成果，是提升模式運行效果的動力
跟蹤審計單位職責范文第3篇
前言
建設項目跟蹤審計就是將建設全過程劃分成若干階段或期間，審計人員在項目建設過程中及時對各階段或期間的審計事項進行審計，并及時作出審計意見和建議，供項目實施單位及時糾正存在的問題，改進完善建設管理工作，使建設實施得以規(guī)范、有序、有效運行，取得最佳的效益。
南京市某區(qū)綜合辦公樓項目，總建筑面積84061.04 M2，一個整體一層地下室(局部二層)，地下部分連通，供地下停車和設備用房，地上部分獨立分為三棟，分別由2棟14層辦公樓和1棟5層圖書檔案館組成，為框架-剪力墻結(jié)構(gòu)體系，通過南京市招投標交易中心確定施工承包單位。本人通過在該項目跟蹤審計工作闡述對建設項目跟蹤審計的的方法和體會。
1 建設項目全過程跟蹤審計的特點
首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風險。從項目立項開始，到設計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預期控制目標。
其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進行審計，而對工程建設中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預算和進度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。
再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務量有較多增加，根據(jù)項目建設單位的需要，及時提供咨詢服務，從而有利于在事前防范盲目超預算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。
2 建設項目跟蹤審計的方法
2.1 在實施全過程跟蹤審計過程中，審計人員應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計人員的職責是履行監(jiān)督、服務職能，應制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法，跟蹤審計過程中，審計人員應嚴格按職責分工行使職權(quán)。通過跟蹤審計，協(xié)助業(yè)主控制項目建設成本和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，達到加強工程建設的各項管理、嚴格控制工程造價，隨時糾正和解決工程建設過程中出現(xiàn)的問題，在保證工程質(zhì)量和進度的前提下，最大限度地節(jié)約建設資金。
2.2 審計人員應做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。
2.3 要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使建設單位及相關(guān)設計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。
2.4 審計人員應全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的審查、工程建設例會、相關(guān)專題會議等，做好工程例會記錄和跟蹤審計現(xiàn)場日記;以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。
2.5 審計人員應經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關(guān)拍照、記錄，編制跟蹤審計現(xiàn)場計量單。
2.6 工程款(進度款)支付審核，按合同約定的進度款支付方式進行審核，對工程進度款是否超付予以審計，根據(jù)建設單位提供的工程款支付證書及施工單位提出的工程款支付申請表，依據(jù)投標文件和對階段性實際完成情況進行審核，并編制跟蹤審計建議單，嚴格控制進度款超付現(xiàn)象。
2.7 對甲供鋼材價格進行核實，確保工程的順利進行。
2.8 工程變更審計包括設計變更、合同價款外增加工程量及工程量清單中的漏項等，對設計變更、現(xiàn)場簽證、暫定價及無價材料定價等進行適時跟蹤審計，審查其是否真實、合理;根據(jù)項目招標文件及合同，以及建設單位提供的工程簽證，依據(jù)工程項目招、投標文件、施工合同，對簽證進行審核。
(1)主要審查工程量計算，對工程變更涉及工程量變化及時與項目建設、施工、監(jiān)理、四方人員共同對需記錄的事項現(xiàn)場進行記錄、計算并編制跟蹤審計現(xiàn)場計量單;審查套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料價格核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招、投標文件中約定的人工、機械、材料、工期等是否按履約承諾完成;管理費、利潤、措施項目費及規(guī)費的計取標準是否符合合同及投標文件約定;
(2)對主材、暫定價材料及無價格材料主要審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況，審查設備、材料采購的規(guī)格、型號、數(shù)量與合同要求是否一致;重點審核主要材料的單價是否合理，并采取市場詢價法、綜合比價法、測算法等方法進行審核。
2.9 跟蹤審計過程中要根據(jù)不同情況，恰當選擇表達審計意見的方式。一般可采取兩種形式：即口頭提出審計意見、書面提出審計意見。對一般性問題，發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位可以立即整改的，審計人員可用口頭的形式向建設單位和相關(guān)單位發(fā)表審計意見，并視其重要程度在事后做好審計記錄。對重要的需要建設單位和相關(guān)單位改進的管理問題，應在與建設單位和相關(guān)單位充分交換意見的基礎上，通過書面審計意見書的形式表達審計意見。對發(fā)現(xiàn)的重大問題，經(jīng)查證證實后，應及時通過書面審計意見書的形式表達審計意見，同時要求建設單位、相關(guān)單位予以處理。
3 建設項目跟蹤審計中應注意的問題
在目前的建設項目跟蹤審計實踐中，審計人員經(jīng)常面臨審計程序不規(guī)范，審計的獨立性受到挑戰(zhàn)，審計介入時間難以把握，審計風險大等問題，在開展跟蹤審計時，應注意以下問題：
3.1 要明確審計的目標
根據(jù)近幾年實踐經(jīng)驗，建設項目跟蹤審計的總體目標應該是通過審查項目、資金的管理使用和政策執(zhí)行情況，促進項目和資金規(guī)范管理，提高效益，從而達到預期的效果和政策目標。具體到不同的審計項目，可根據(jù)具體項目的管理或運行中存在的主要風險確定審計目標，并根據(jù)風險將被審計項目和資金運行等，劃分為若干關(guān)鍵階段或環(huán)節(jié)，分別有重點地進行審計，以便及時發(fā)現(xiàn)問題和督促整改，實現(xiàn)整個項目“不出問題，少出問題，至少不出大問題”的總體目標。
3.2 要突出重點，量力而行
近幾年來，跟蹤審計在重大項目建設中發(fā)揮的作用越來越明顯，越來越得到各級政府的重視。隨著國家投資的重大建設項目逐年增加，政府和社會公眾對這些建設項目的要求越來越高，很多地方不僅要求審計部門全過程參與政府投資項目管理，而且要求對所有政府投資項目開展跟蹤審計。對此，審計部門應該保持清醒頭腦，一定要堅持審計工作政策法規(guī)，突出審計部門工作重點，貫徹實事求是量力而行的原則，把跟蹤審計工作做得更有實效。首先要突出重點，審計部門在確定跟蹤審計項目時，要按照要求對關(guān)系國計民生的特大型投資項目，實施全過程跟蹤審計;其次要量力而行，目前，建設項目跟蹤審計在實踐中還存在著諸多“瓶頸”，包括審計工作量大、專業(yè)審計人員不足、審計評價標準難確定、審計介入時點難把握、審計成果難量化等，這還要求我們在跟蹤審計的過程中，一定要結(jié)合各級審計部門的實際承受能力，積極穩(wěn)妥，量力而行，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地開展跟蹤審計工作。
3.3 要注意防范風險，提高審計水平
在開展建設項目跟蹤審計過程中，主要存在兩類風險，一是審計責任方面的風險，審計部門開展建設項目跟蹤審計時，要準確把握自身定位，做到不缺位、不錯位。審計部門開展建設項目跟蹤審計與開展其他審計一樣，保持審計的獨立性，不參與決策和管理，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)開展工作，做到到位不越位。二是審計質(zhì)量方面的風險，由于審計人員技術(shù)、水平和能力的限制，審計人員在跟蹤審計中，對有些問題沒有及時發(fā)現(xiàn)，或者是對存在的問題不能做出正確的評價，提出審計整改意見不恰當?shù)龋@些都容易形成質(zhì)量風險，審計部門除應加強人力資源配備和人員培訓，提高審計人員的專業(yè)技術(shù)能力外，還可以聘請外部專家參加跟蹤審計組，統(tǒng)一指導審計工作專業(yè)化規(guī)范化，同時要加強審計部門質(zhì)量內(nèi)控管理，提高建設項目跟蹤審計水平，降低審計質(zhì)量方面的風險。
4 結(jié)語
跟蹤審計單位職責范文第4篇
一、提高認識，在轉(zhuǎn)變觀念上求突破
各項工作的開展與主要管理者的支持和理解是分不開的，因此應使管理者充分認識到，建設工程項目周期長、投資大、技術(shù)復雜、控制環(huán)節(jié)多、涉及管理主體多和管理專業(yè)性強，如果管理不善和監(jiān)控缺位，極易造成浪費和滋生腐敗。因此，強化監(jiān)管是使工程項目順利實施、保證工程質(zhì)量、提高資金效益的重要手段。全程跟蹤審計是對建設項目的咨詢、監(jiān)督、鑒證、評價活動，是建設項目監(jiān)管的重要和有效組成部分。近年來的實踐證明，工程項目的跟蹤審計具有較好的經(jīng)濟效果和社會效果。它是由事后結(jié)算審計向事前、事中、全過程延伸的一種創(chuàng)新，它使整個工程實施處于動態(tài)監(jiān)控，能有效地克服事后監(jiān)督的局限性，在促進相關(guān)管理提高投資效益方面發(fā)揮著重要作用，使其更好地達到控制造價的目的，并從源頭上遏制工程建設領(lǐng)域的腐敗，從而對廉政建設產(chǎn)生積極的影響，同時也是市場經(jīng)濟條件下建設工程項目審計發(fā)展和完善的必然。
二、強化管理，在制度建設上求突破
跟蹤審計工作已開展多年，在實踐中探索并逐步形成了比較實用和可行的操作流程和規(guī)范，但到目前為止，有關(guān)政府職能管理部門尚未從制度層面上加以系統(tǒng)和規(guī)范，如在工程項目跟蹤審計的界定方面，投資主體為財政資金、國有企業(yè)自籌資金的限額為多大；對建設項目類別和不同的建設階段，土建、安裝、裝飾、園林和維修工程等在符合何種條件時需強制跟蹤；立項、設計、招投標、施工、結(jié)算各階段如何介入；跟蹤審計單位應具備何種資質(zhì)；建設單位如何遴選和委托跟蹤審計單位；跟蹤審計費用如何計算和支付；建設單位與受托單位的權(quán)利和責任；建設單位、施工企業(yè)、工程監(jiān)理部門和審計部門如何協(xié)調(diào)與配合；若違反規(guī)定的處罰手段等。所有這些均需上升到審計規(guī)范和規(guī)章制度層面加以規(guī)范，否則跟蹤審計工作將無章可循，管理無序，會在審計方面造成工程管理的錯位和監(jiān)控上的缺位。因此，充分和有效發(fā)揮跟蹤審計的職能作用有待于在制度建設上取得突破。
三、理順關(guān)系，在管理體制上求突破
由于跟蹤審計工作尚處于探索階段，管理體制有待于進一步完善。在現(xiàn)行的管理模式上，有的建設單位將審計監(jiān)督工作歸口于基建處分管，有的歸口于工程籌建處分管，還有的歸口于財務處分管，造成部門職責不清，形成典型的工作職責內(nèi)容混亂，崗位責任不清的現(xiàn)象，甚至有的審計部門不介入或參與甚微，更談不上對建設項目全程的監(jiān)督、鑒證與評價。因此，從目前的實際情況出發(fā)，在管理體制上應進一步明確該項工作必須由審計部門分管，未設審計部門的由上級主管部門主要負責監(jiān)管，并明確責任和權(quán)力義務，落實責任制和責任追究制。
四、委聘結(jié)合，在運行機制上求突破
在運行機制上，由于絕大部分建設單位不具備跟蹤審計的條件，缺乏相應的專業(yè)技術(shù)人員，基本上以委托工程造價咨詢機構(gòu)或會計師事務所進行跟蹤審計為主，而這些機構(gòu)無論從知識結(jié)構(gòu)還是專業(yè)結(jié)構(gòu)，大部分不具備工程項目的立項、設計、施工、招投標、結(jié)算等各階段的全程跟蹤審計的條件。因此，形成了制約工程項目全程跟蹤審計的“瓶頸”。在客觀條件下，建設單位可根據(jù)工程項目的實際情況聘請部分工程設計師、投資咨詢師等相關(guān)方面專業(yè)人員，負責投資論證、設計等方面的業(yè)務跟蹤審計。而在投招標及施工結(jié)算階段可委托工程造價咨詢機構(gòu)或會計師事務所來完成，在工程項目的各個環(huán)節(jié)進行嚴格把關(guān)。政府層面則應通過行政措施進一步規(guī)范、加強和充實社會審計單位的專業(yè)結(jié)構(gòu)，以在運行機制上求得進展和突破，適應工程項目跟蹤審計的深化和可持續(xù)發(fā)展。
五、加強隊伍建設，在健全審計人員結(jié)構(gòu)與提升素質(zhì)上求突破
跟蹤審計具有極強的政策性、專業(yè)性和復雜性，且涉及單位和人員廣泛，對內(nèi)需要和領(lǐng)導、職能部門的及時溝通，對外需要和設計單位、施工單位、監(jiān)理單位的有效協(xié)調(diào)，這對跟蹤審計人員的自身素質(zhì)及專業(yè)知識提出了更高的要求。在立項階段，需要運用價值工程等相關(guān)投資經(jīng)濟學理論進行分析和論證；在設計階段，通過限額設計等措施在保證工程使用功能的前提下，最大限度地降低建設成本；在施工階段，需要在施工現(xiàn)場對工程造價進行審核。所以，跟蹤審計的有效實施，一方面要求建設單位主管工程審計的人員熟悉跟蹤審計的一般理論和實務，同時還要有較好的協(xié)調(diào)溝通能力、綜合文字表達能力及對事物的分析能力；另一方面對受托的跟蹤審計單位同樣面臨著挑戰(zhàn)，它不僅要求跟蹤審計人員具備一定的綜合協(xié)調(diào)能力和精湛的專業(yè)技術(shù)及較寬的業(yè)務知識，且要求受托單位具有合理的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)，以適應在投資立項、工程設計、招投標、工程施工及竣工結(jié)算等方面的審計需求。
參考文獻：
跟蹤審計單位職責范文第5篇
關(guān)鍵詞：工程項目 全過程 跟蹤審計
一、實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性和可行性
近年來在工程項目全過程中開展跟蹤審計，已經(jīng)作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應用前景。實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行審計監(jiān)督和服務職能。通過全過程跟蹤審計，可以及時規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護項目主管部門的合法權(quán)益。
跟蹤審計的實施過程與施工過程是同步進行的，從工程的立項、設計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達到對工程實施全部經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監(jiān)督的目標。熟悉全過程跟蹤審計的特點和工程項目各階段的主要審計內(nèi)容，把握好跟蹤審計的重點和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計的方法，對于開展好全過程跟蹤審計尤為重要。
二、工程項目全過程跟蹤審計的特點
與最終的工程竣工結(jié)算審計相比，工程項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。
首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風險。從項目立項開始，到設計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預期控制目標。
其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進行審計，而對工程建設中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設計變更可行性與變更費用的論證，可以有效避免大幅度超預算和進度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。
再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務量有較多增加，根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務，從而有利于在事前防范盲目超預算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。
三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容
（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、在項目前期應重點關(guān)注設計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。
2、檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標主管部門發(fā)出招標文件前，審計人員要對其認真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴謹、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準確、真實、完整。招標評標時，對要重點檢查投標方資質(zhì)資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。
3、審核工程項目相關(guān)設計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設計變更、簽證等如何結(jié)算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統(tǒng)一。
（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。
3、檢查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。
4、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。
5、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。
（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容
1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進行。
2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結(jié)算各項費用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。
四、工程項目跟蹤審計方法
（一）審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監(jiān)督、服務職能，通過跟蹤審計，達到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，應嚴格按職責分工行使職權(quán)，應由其它職能部門行使的具體管理職能，不應由審計部門包辦代替。
（二）在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。
（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。
（四）審計人員應全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。
