跟蹤審計指導思想
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跟蹤審計指導思想范文第1篇
中圖分類號：F239.1文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)18-0134-02
1引言
風險導向審計作為一種現(xiàn)代審計模式已在發(fā)達國家的審計實踐中得到日益普遍的應用，引領了歐美發(fā)達國家審計的潮流。與傳統(tǒng)的制度基礎審計相比，風險導向審計在審計思路上有很大不同，在我國的審計應用上還處于初級階段。對于相對獨立的工程審計來說，更是處于理論探索階段。風險導向審計是審計領域發(fā)展的最前沿，有其先進性、科學性和有效性。根據(jù)目前基本建設工程跟蹤審計的現(xiàn)狀，尋找風險導向審計與跟蹤審計二者最佳融合點，把風險導向審計融入到全過程跟蹤審計中，全面推行建設工程風險導向審計，是擺在我國審計職業(yè)界一個非常有意義的課題。
2風險導向審計在建設工程跟蹤審計中的應用基礎
審計理念作為審計工作的指導思想，貫穿于整個審計過程，是審計行為模式的高度概括。風險導向審計是以戰(zhàn)略觀和系統(tǒng)觀作為指導思想，以被審計事項的潛在風險作為導向，以風險的識別、評估、預警和應對程序為中心，側重于評估審計事項重大錯報風險的審計模式。風險導向審計是一種新型的、多維的審計模式，以風險理論為基礎，在審計各個階段都利用審計模型，對各種潛在風險進行全面的、動態(tài)的分析與控制，并以此為基礎恰當?shù)赜媱澓椭笇徲嫻ぷ鳎瑥亩咝?、低風險地完成全部審計任務，達到既定的審計目標。
隨著建設工程跟蹤審計的逐步深入開展，工程建設過程中暴露的問題也日益增多。建設投資不落實、超標準建設、轉移挪用建設資金、預結算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類審計風險。在這些問題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學而高效率的審計方法勢在必行。風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監(jiān)控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對審計人員日益增高的期望值。
3風險導向審計在建設工程跟蹤審計中應用的可行性
3.1風險導向審計將審計風險模式運用于跟蹤審計全過程。在工程建設過程中，審計人員在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并在此基礎上做出正確決策。風險導向審計將被審計事項置于大的經(jīng)濟環(huán)境之中，從建設項目所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)控制度、業(yè)務流程等各個方面分析評估風險水平，把被審計單位的經(jīng)營風險植入自身的風險評價中去，通過審計程序把自身審計風險降低到審計人員可以接受的水平。
3.2風險導向審計能滿足社會公眾對審計人員日益增高的期望。隨著社會公眾對審計人員的期望和審計人員對自身職業(yè)上認識的差距越來越大，在工程審計中涉及審計行為的訴訟案件不斷增多，審計始終無法達到完全滿足社會需求的程度。社會公眾期望審計人員應毫無遺漏地發(fā)現(xiàn)被審計單位在工程建設過程中所有的舞弊行為，但在正常的審計程序中，即使最敬業(yè)的審計人員也會被管理方的舞弊或第三方的欺詐所蒙蔽。審計擔負著監(jiān)督與服務的共同職能，只有不斷的滿足社會公眾的需求，才能有生存和發(fā)展的空間。這使得審計人員不得不以積極的態(tài)度，思考面臨的各種風險。風險導向審計運用立體觀察的理論來判斷各種影響因素，全面動態(tài)的分析評估審計風險，恰恰適應了這一需求。
3.3風險導向審計可以降低跟蹤審計成本，提高審計效率和效果。在全過程跟蹤審計中，往往是以全面控制為依據(jù)進行審計資源的配置，忽略了建設項目重點風險控制點，這就會造成審計資源在不同的審計風險領域得不到恰當?shù)呐渲茫沟脤徲嬓式档?。而風險導向審計可以彌補這種不足，在對被審計單位的整體風險評估的基礎上，確定風險高低不同的審計領域，對一些風險大的環(huán)節(jié)多投入一些，而對于風險較小的環(huán)節(jié)縮減審計資源。通過風險評估分析，優(yōu)化審計資源配置，合理制定審計計劃，有效收集審計證據(jù)，從整體上降低審計成本、保證審計效果、提高審計效率。
險導向審計在建設工程跟蹤審計中應用的局限性
4.1有限的法律責任會引起跟蹤審計人員的道德風險問題?？v觀我國目前的法律制度，審計人員所承擔的法律風險極低。由于風險導向審計的前提條件是法律風險的約束，法律風險越高，對審計人員的約束就越大。因此，在法律風險有限的前提下，就會產(chǎn)生審計人員的道德風險問題。當法律風險較小，不會引起明顯的審計風險損失時，審計人員對審計過程就不會重視，減少風險控制點，甚至對被審計單位的違規(guī)問題視而不見。這樣會引起嚴重的審計人員道德風險問題，并導致審計質量的下降。因此，有限的法律責任降低了風險導向審計在工程建設中應有的作用。
4.2風險導向審計會產(chǎn)生審計成本與效益的矛盾。風險導向審計要求對被審計單位有強大的信息數(shù)據(jù)庫的支持，針對建設項目的整體環(huán)境和不同的風險階段、風險領域設計個性化的審計程序，以滿足審計人員對整個項目的建設流程、風險評估、業(yè)績衡量等方面的需求。因此，在審計計劃階段和執(zhí)行控制測試階段，審計人員需要關注的范圍擴大，程度加深，導致工作時間和審計成本增加。在市場競爭激烈的情況下，風險導向審計的前期投入較大。隨著成熟項目的增多，會逐漸分攤前期成本，逐步解決前期投入與審計效益之間的矛盾。
4.3審計人員的職業(yè)判斷能力也會影響到風險導向審計的效果。由于工程項目建設周期長、控制環(huán)節(jié)多、跟蹤審計環(huán)境復雜，在建設項目中開展風險導向審計需要審計人員有較高的風險分析和職業(yè)判斷能力。審計人員需要關注整個建設過程，審計范圍沒有邊界從而導致對審計人員的專業(yè)能力要求也沒有邊界。審計人員職業(yè)判斷能力的高低影響到項目風險的正確評估以及對評估風險所采取的個性化審計程序，從而影響了風險導向審計的實施效果。
5風險導向審計在建設工程跟蹤審計中的應用要點
5.1建立以全過程跟蹤審計為主、風險導向審計為輔的審計模式。全過程跟蹤審計從工程立項開始，歷經(jīng)可行性研究、設計、招投標、施工、財務決算等各個環(huán)節(jié)，是對建設項目詳細的、具體的全面審計。風險導向審計針對建設工程周期長、投入資金多、舞弊可能性大、風險高的特點，在建設前期對工程項目進行全面風險評估，判斷關鍵點和控制薄弱點，合理分配審計資源，對高風險點進行重點審計。跟蹤審計與風險導向審計都是將審計關口前移，對工程建設進行雙重把關，只是二者的側重點不同。建立以全過程跟蹤審計為主、風險導向審計為輔的審計模式，可以使二者有機結合起來，取長補短、相得益彰，既能解決審計資源不足的障礙，又能全面控制風險點，進一步確保審計質量。
5.2社會公眾應對風險導向審計及其結果有合理預期。風險導向審計要求依靠審計人員的職業(yè)判斷對建設過程中的經(jīng)濟環(huán)境做出風險預測。這就會導致審計信息與客觀經(jīng)濟事項不完全一致，審計中存在的固有限制影響到審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力。因此，審計人員不能對建設過程的審計事項不存在重大錯報獲取絕對保證。風險導向審計不是萬能的，應建立合理的預期審計目標，恰當?shù)赜媱澲笇徲嫻ぷ?，高效率低風險地完成既定任務，以促進風險導向審計在工程建設領域健康的應用和發(fā)展。
5.3全面提升審計人員在風險導向審計中的風險責任意識。前些年，由于我國的法律環(huán)境較為寬松，審計違規(guī)成本較低，審計人員只要經(jīng)過測試認為其風險可以接受，不會導致巨大的審計風險損失，就可以終止審計實施階段并出具審計報告。法律責任的缺失致使審計人員甘冒審計失敗的風險。全面提升審計人員的風險責任意識也成為實施風險導向審計的關鍵因素。通過實施審計風險準則，強化審計人員的法律責任來制約其審計行為，將建設過程中的審計風險轉移成為審計人員的執(zhí)業(yè)風險，將對提高風險導向審計質量起到重大作用。
5.4提高風險導向審計中審計人員的職業(yè)判斷能力。風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等方面的知識，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設項目經(jīng)營戰(zhàn)略的能力。在工程建設過程中，各種風險要素的評估，審計證據(jù)的收集分析，都需要依靠審計人員的職業(yè)判斷能力。審計準則制訂的再詳細、再具體，審計人員的職業(yè)判斷能力都是風險導向審計中不可或缺的關鍵因素。因此，增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度風險導向審計開展，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險。
6結語
在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量，縮小社會期望差異提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到跟蹤審計與風險導向審計的最佳融合點，建立適合我國國情的風險導向審計方法體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術的過程中，應不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強法律責任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風險導向審計在工程建設領域真正發(fā)揮其應有的作用。
參考文獻：
[1]賈新宇.淺議我國的風險導向審計[J].長春理工大學學報，2006，（11）：69-70.
跟蹤審計指導思想范文第2篇
一、指導思想
在落實教育法規(guī)職責過程中，要堅持"三個代表"的重要思想為指導，深入學習貫徹科學發(fā)展觀，立足于為實施科教興縣的戰(zhàn)略決策，立足于依法治國、以德治國、建設社會主義法治國家的總體要求，緊緊圍繞黨的教育方針和工作大局，深入開展法制宣傳教育，進一步提高教育行政干部的法律素質，堅持法制法規(guī)學習、貫徹教育法規(guī)與法制實踐相結合，充分發(fā)揮各級教育行政部門普法機構的組織、協(xié)調(diào)、指導作用，深入開展憲法、教育專業(yè)法和其它相關法律的宣傳教育，全面推進依法治教、依法治校工作。
二、工作目標
（一）對我縣所有教育經(jīng)費的核撥、使用及使用效益進行審計監(jiān)督，對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題給予糾正。
（二）對教育專項經(jīng)費的核撥及使用情況進行審計，督促落實核撥情況，對滯留、挪用等情況堅決糾正，并對使用情況進行跟蹤審計。
（三）對教育附加費是否?？顚Ｓ?，基建款、房屋修繕款使用是否合理、是否有效益進行審計監(jiān)督，在審計過程中，結合實際，加大審計力度，發(fā)現(xiàn)問題及時上報和糾正。
（四）對校辦企業(yè)為彌補教育經(jīng)費不足，改善辦學條件，改善教職工福利所上交的管理費使用情況進行審計監(jiān)督，加大對學校的財務收支審計監(jiān)督，杜絕校辦企業(yè)在資金管理使用上的漏洞。
三、做法和措施
（一）健全審計制度，為教育審計工作順利開展提供制度保障。深入貫徹落實《審計法》、《審計署關于內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《云南省教育督導規(guī)定》等法律法規(guī)，為不斷規(guī)范審計行為，強化教育審計法制化、制度化、規(guī)范化建設，取得了明顯成效。
（二）強化審計隊伍，為教育審計工作順利開展提供組織保障?？h委政府十分重視審計機構與審計隊伍建設，采取多種方式促進審計組織體系健全完善。截止20__年底，我縣共有審計人員18人，外聘9人。教育部門由行政事業(yè)股進行財務收支審計，固定資產(chǎn)投資審計股進行前置審計和結算審計。
（三）拓展審計領域，不斷提高審計效益。各級教育行政部門和高等學校積極探索審計方式，拓展審計領域。在開展財務收支審計、預決算審計、基建維修審計、經(jīng)濟責任審計等傳統(tǒng)審計項目的同時，不斷探索經(jīng)濟合同審計、計算機審計、經(jīng)濟效益審計等新的審計領域。近年來，開展的危房改造工程資金、義教工程、重點高中建設資金、國債資金等各類專項資金審計與審計調(diào)查，對規(guī)范資金管理和維護教育系統(tǒng)的合法權益發(fā)揮了重要作用。
（四）創(chuàng)新審計理念，提高審計質量。審計人員不斷更新審計理念與思路，強化審計的服務與增值職能，從單純關注財務活動逐步轉向對管理活動的全方位關注，更加注重從源頭上把關，促使單位建立健全管理監(jiān)督機制。重視與教育部門溝通與交流，幫助和指導被審計單位“完善內(nèi)部管理，規(guī)范經(jīng)濟行為，防范經(jīng)濟風險，增加經(jīng)濟效益”。積極探索計算機審計，不斷提高審計效率，不斷提高審計工作水平和質量。
四、工作職責
（一）局長負責全局落實教育法規(guī)情況的監(jiān)督檢查，隨時檢查教育部門審計項目的工作進展，并協(xié)調(diào)好審計工作開展。
（二）副局長負責對所分管股室的教育部門審計項目進行跟蹤隨審，高度重視審計效率，發(fā)現(xiàn)問題及時上報。
跟蹤審計指導思想范文第3篇
一、指導思想
以科學發(fā)展觀為指導，認真貫徹省、市審計工作會議和區(qū)委*全會精神，堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”方針，緊緊圍繞*新區(qū)建設，突出對重點項目、重點資金和重點部門的審計監(jiān)督，進一步加強區(qū)級預算執(zhí)行情況審計，規(guī)范預算管理，提高財政資金使用效益；注重抓好領導干部的經(jīng)濟責任審計；加強基本建設投資的效益審計，為維護財經(jīng)秩序，推進*大建設發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。
二、審計內(nèi)容
（一）區(qū)本級預算執(zhí)行情況審計
20*年對區(qū)本級的預算執(zhí)行情況審計，以規(guī)范預算管理，提高財政資金使用效益為目標，推動公共財政制度的建立和完善，為全區(qū)經(jīng)濟社會各項事業(yè)發(fā)展服務。繼續(xù)加大對部門預算執(zhí)行審計的力度，重點加強對部門管理的專項資金審計；繼續(xù)加強預算支出審計，實行本級預算支出與補助支出審計并重，促進財政支出結構調(diào)整，完善財政支出定額標準體系。今年，按照省、市審計工作要求，對涉農(nóng)資金、社會保障資金、土地出讓金等進行聯(lián)動審計，并跟蹤檢查相關部門、單位的預算執(zhí)行情況，對區(qū)科技三項費用管理使用及效益情況進行審計，提高全區(qū)科技創(chuàng)新能力和資金使用的效益。
（二）固定資產(chǎn)投資審計
以促進項目建設單位管好用好財政建設資金，加強項目管理，提高投資效益為目標，今年，區(qū)審計機關根據(jù)《*區(qū)基建項目竣工決算審計監(jiān)督規(guī)定》和《批轉區(qū)監(jiān)察局等部門關于加強政府財政投資項目監(jiān)督管理的意見的通知》要求，繼續(xù)對*工業(yè)區(qū)建設項目、*新區(qū)建設、“*春天”建設小區(qū)、民康·葛大店花園、花園路二期工程、休寧路中學等區(qū)重點工程進行跟蹤審計，同時，還將根據(jù)區(qū)財政基建投資情況開展相關的工程決算審計。
（三）行政事業(yè)單位審計
為規(guī)范區(qū)行政部門及事業(yè)單位財務收支行為，檢查、監(jiān)督有關單位財務收支的真實性、合法性以及執(zhí)行“收支兩條線”情況，規(guī)范非稅收入管理，優(yōu)化部門支出結構，今年計劃審計區(qū)水務局、林業(yè)局、科技局、民政局、建設局、教育局、*中學等單位。
（四）街道財政財務收支審計
為了加強街道財政資金的監(jiān)督力度，規(guī)范街道財政收支行為，強化街道依法理財?shù)囊庾R，今年計劃對寧國路街道的財政財務收支情況進行審計，重點檢查以前年度審計意見的執(zhí)行情況和街道實施準預算管理體制后的財政情況，并對20*年街道財政財務收支基本情況進行審計調(diào)查。
（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金審計
重點檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政決算的真實性、合法性；審查上級撥入資金是否按規(guī)定使用，應繳上級收入是否足額上繳；檢查稅費改革政策的落實情況，農(nóng)村稅費改革轉移支付專項資金以及糧食補貼資金的落實、撥付和使用情況。有無向農(nóng)民轉嫁鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村債務負擔，有無挪用上級財政轉移支付資金及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支結構是否合理、合規(guī)等。
（六）事改企單位審計
開展對20*年進行事改企單位后續(xù)審計，審計重點是資產(chǎn)、負債的真實狀況，職工分流安置資金的落實到位情況，改制相關資金的支付管理情況，歷史遺留問題的處理及剝離資產(chǎn)的管理情況，掛牌出售股權的收入情況，檢查企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)處置的合規(guī)性、合法性，保證區(qū)國有資產(chǎn)實現(xiàn)保值、增值。
（七）領導干部任期經(jīng)濟責任審計
為加強對權利的監(jiān)督，從源頭上預防腐敗，今年區(qū)審計機關繼續(xù)貫徹中央兩辦和省、市有關部門規(guī)定，按照區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的方針，依據(jù)經(jīng)濟責任審計的有關程序和規(guī)定，開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計。根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府要求及區(qū)委組織部門的委托，將安排6-8家單位開展領導干部經(jīng)濟責任審計。
跟蹤審計指導思想范文第4篇
指導思想：以黨的全會精神為指針，以國務院新的《農(nóng)村五保供養(yǎng)工作條例》為依據(jù)，以實現(xiàn)“兩個率先”目標為動力，以構建社會主義和諧社會為內(nèi)容，以全面落實五保供養(yǎng)政策為目標，加快農(nóng)村敬老院建設，進一步提高五保戶的集中供養(yǎng)率。
目標任務：年10月底前完成“關愛工程”項目建設任務，年底前使符合居住條件的五保戶入住。
二、實施范圍和實施步驟
實施范圍：根據(jù)省民政廳、財政廳《關于下達農(nóng)村五保戶“關愛工程”建設省補助項目資金的通知》精神，核定我縣集等6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)敬老院列入省級扶持建設項目，新增床位825張，共投入資金712.14萬元。
實施步驟：
（一）、準備階段：
1、成立縣農(nóng)村五保戶“關愛工程”項目建設領導小組。召開農(nóng)村五保戶“關愛工程”項目建設領導小組成員會議，部署啟動“關愛工程”項目建設。
2、各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)根據(jù)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)實際情況，迅速成立“關愛工程”項目建設領導小組，并制定建設方案。
3、各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)將各自籌集的配套資金，上解縣財政局專戶。
4、各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織對工程進行招標，招標過程要公開、公平、公正。工程質量由縣統(tǒng)一委托質監(jiān)站進行監(jiān)督。
（二）、實施階段：
1、各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)按省文件要求，繪制“關愛工程”項目建設建筑圖紙，由建筑設計部門出圖。建筑材料實行陽光操作，嚴格把關，墻體杜絕使用水泥磚。
2、“關愛工程”以新建為主，采取3間為一單元，每單元住8人，設有衛(wèi)生間和活動場所，人均住房面積12.5平方米左右。要在“關愛工程”項目建筑物上標注“省關愛工程”字樣。
3、資金撥付。由縣財政局審核下?lián)芙o有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)，首期撥付?。ㄊ赘叮?、縣補助資金、鄉(xiāng)鎮(zhèn)配套資金的50％，余款（省驗收合格后下?lián)艿氖⊙a30％資金除外）在房屋竣工并經(jīng)縣檢查驗收合格后撥給。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須在10月底前將各種設施和用品配套齊全，迎接省驗收。
（三）、驗收階段：
1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)按照實施方案進行階段工作自查。
2、縣組織檢查、驗收。檢查、驗收主要考評五項內(nèi)容：組織領導和責任體系，目標任務完成情況，政策措施落實情況，資金使用管理情況，檔案管理情況。
三、資金籌措和監(jiān)督管理
資金籌措：以省補資金為主，縣補助為輔，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政配套。在實施過程中，要嚴格控制投資規(guī)模，不得超標，確保按期完成建設任務。
監(jiān)督管理：“關愛工程”項目建設資金實行統(tǒng)一管理，對所有建設資金實行封底扎口，并實行專帳專人管理，監(jiān)察機關和審計部門將全過程跟蹤督查、審計。
四、有關要求
1、提高思想認識。落實五保供養(yǎng)政策，提高集中供養(yǎng)率，是省委、省政府作出的一項重大決策，是全省實現(xiàn)“兩個率先”目標的重要組成部分，也是建設社會主義新農(nóng)村的具體體現(xiàn)。各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)要把“關愛工程”項目的實施，擺上重要議事日程，抓細、抓緊、抓實，切切實實地為農(nóng)村五保戶辦好實事，圓滿完成目標任務。
2、完善組織機構?？h成立農(nóng)村五保戶“關愛工程”項目建設工作領導小組，由分管縣長任組長，縣民政、財政、審計的主要負責人任副組長，有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)長為成員。各有關鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要相應成立組織機構，抓緊制定“關愛工程”具體實施方案，確保扎實有序實施。
跟蹤審計指導思想范文第5篇
【關鍵詞】建設項目施工；全過程跟蹤審計；審計方案
1 引言
建設項目跟蹤審計主要指的是對項目的各個階段實現(xiàn)對事前、事中和事后的控制工作，而全過程跟蹤審計作為一種新的探索方式，實現(xiàn)了建設項目實施過程中的全過程跟蹤審計，極大的提高了建設項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計，使建設項目能夠更加出色高效的完成。
2 全過程跟蹤審計優(yōu)勢
全過程跟蹤審計有著很多巨大的優(yōu)勢，將從下面幾點分別闡述：
1、有利于審核隱蔽工程。對建設項目實行全過程跟蹤審計，可對包括一些不易察覺的隱蔽工程在內(nèi)的整個過程的審計，準確而有全面，及時對隱蔽工程進行審計和監(jiān)督，有效的避免了造假等行為同時也確保了建設項目的質量前提。這也是全過程跟蹤審計最突出的優(yōu)點之一。
2、有利于對工程的監(jiān)督和管理。
3、有利于工程結算審計。與傳統(tǒng)審計工作相比，全過程跟蹤審計可有效的避免在做工程審計的過程中，一些隱蔽工程敗露使得一些相關負責人因此辯護來逃脫干系，跟蹤審計可以有效的監(jiān)察這些情況并杜絕其發(fā)生，提高了工程結算審計的效率。
4、有利于提高審計水平。建設項目的全過程跟蹤審計將對整個項目的前期、中期和后期都進行控制工作，使整個工程有條不紊的進行，并將部控制審計、風險管理審計、內(nèi)管理審計、環(huán)保審計等新的審計理論和方法運用到建設項目中，有利于提高建設項目的審計水平。
3 全過程跟蹤審計內(nèi)容
1、建設項目前期跟蹤審計
前期跟蹤審計主要包括建設項目可行性報告審計、設計任務書審計、建設項目概算審計、建設項目資金來源及到位審計和招投標審計等。下面為各審計具體內(nèi)容：a.建設項目可行性研究報告審計主要包括對整個建設工程梗概的了解以及規(guī)劃，目標定位等等做出初步的審計工作，同時根據(jù)相關的目標任務結合自身包括財務在內(nèi)的相關條件對工程的可行性做出全面的分析，另外也要結合產(chǎn)業(yè)背景及社會因素等等，避免不合適的項目執(zhí)行以提高建設項目的成功率和效益。b.設計任務書審計的主要內(nèi)容顯而易見，其主要在于對設計任務書的審計工作，其中包括任務書的可行性、項目確定的依據(jù)、真實性及可靠性等等。絕不能出現(xiàn)虛報、欺騙等行為。c.建設項目概算審計主要審查的是設計概算編制的條件是否具備，同時做出此編制的依據(jù)是否符合相關的法律規(guī)定以及相應的技術經(jīng)濟指標是否符合規(guī)范。而最重要的是審查設計概算編制的準確性、合規(guī)性和合法性。d.建設項目資金來源及到位情況審計顧名思義，主要審查的是建設項目有無正確的資金來源以及項目資金的周轉和到位情況，堅決避免資金缺口大的項目動工。e.招投標審計即對工程勘察設計、物資采購、工程施工的招投標實施審計。對整個招投標過程進行監(jiān)理和審計，要求招標過程中明確任何可能遇到或是想到的問題，包括其合理性、可行性以及時間安排審計工作等等。
2、施工階段跟蹤審計
3、工程完成后結算解毒跟蹤審計
4 全過程跟蹤審計程序
顧名思義，所謂全過程跟蹤審計就是指對整個項目工程從設計到施工竣工的全過程進行綜合審計，這是整個項目工程十分重要的一個步驟，它執(zhí)行的力度和手段等直影響了此項目的最終成果。在整個審計的過程中應該始終以監(jiān)督和管理并存為指導思想，盡一切努力保證在內(nèi)部管理正常運作的基礎上進行有效的監(jiān)督手段，不要因為監(jiān)督而懈怠了管理或者因為管理而忽略監(jiān)督，保證兩者同時高效的進行。另外，值得注意的是，社會的中介機構的力量也是審計工作順利進行的一個重要保障和有利依靠，要充分的發(fā)揮他們的作用，使審計工作順利的進行下去。同時怎樣才能成功的建立一個優(yōu)秀的審計團隊，使之能夠在尊重相關法律的基礎上全面有效的完成審計工作，客觀的保證項目的成功實施成為了許多項目工作者及其關注的問題。通過多年的經(jīng)驗證明，一個成功的審計過程包括以下幾個方面：（1）對相關審計項目實施招標的措施：這是保證和提高審計質量的一個有效地手段。通常狀況來講跟蹤審計的全過程往往是交托給相關的中介機構實施這些中介機構要滿足一定的條件，主要包括具有獨立法人資格和是具有工程造價咨詢甲級資質兩點。招標是相關單位選擇其咨詢單位是常用的一個方法，在完成招標選拔這一步驟之后，應該有中標的工程簽訂相關協(xié)議書，協(xié)議的內(nèi)容要具體詳細，并保證協(xié)議的內(nèi)容是為項目的成功實施做貢獻的，之后應該挑選一些人員主城跟蹤審議團隊。并且及時的對跟蹤審計組的人員召開會議，讓他們了解其審計的工程，并且讓他們知曉跟蹤審計組要向其委托單位定期匯報工作，項目完成情況等，并對之負責。值得強調(diào)的是，在雙方簽訂的合約書中要指明審計工作的范疇，工作重點以及工作流程等。從多年的經(jīng)驗來看，隱蔽程度高的項目以及米娜更性高的項目的審計工作比較困難，應該引起相關人員充分的重視，這種工程由兩名審計人員合作跟蹤監(jiān)督比較合適。（2）具體審計過程：A.由挑選出來的審計隊伍一起商討研究制定出對相關項目的具體跟蹤審計的措施，并再次強調(diào)具體的工作范圍，工作流程，工作方案，跟蹤策略，以及具體分工等等，保證每名審計人員都明確自己的工作，同時要親自多施工場地進行調(diào)查以確定最合適的跟蹤審計方位。B.相關人員或者審計小組本身人員再審計小組進入施工地點之后應該及時的安排相應的工作辦公地點，以方面審計小組順利的完成其跟蹤監(jiān)督審查的工作。另外審計小鎮(zhèn)應該準備好審計用的一些必備工具如交通工具，記錄工具等等。審計過程可以采取許多方式包括：定時巡查，抽樣調(diào)查，成果檢驗，數(shù)據(jù)測量以及旁觀等等，總之要采取一切方法對項目施工的全過程進行監(jiān)督，保證項目的正常運行。C.應該令審計人員明確，審計工作只對各項檢查指標合格或合格以上的項目工程進行，另外應該明確相關單位對工程進行驗收的時候也必須高職相關審計單位，使之參與驗收過程，驗收完成后要在驗收單上簽字，要求施工單位，建管單位，設計單位以及審計單位四方共同簽字，這樣驗收結果才有效，這是項目運行的一個保障條件。D.當審計單位收到相關建設單位的審計委托申請時，審計單位應該調(diào)派專門的審計人員對申請協(xié)議進行仔細的研讀，根據(jù)工程的規(guī)模和審計工作的強度來確定審計價格。如果出現(xiàn)申請協(xié)議與現(xiàn)場驗收情況不符的狀況，可以允許審計人員對協(xié)議進行一定的修改。審閱完畢后應由審計單位制定相關的審計證明單，并有施工方，建設方，監(jiān)督方以及審計方四方共同簽字。之后又審計單位代表在最后的文件上簽字蓋章。之后審計協(xié)議方可生效。審計工作也可隨之進行。
參考文獻
[1]宋常.審計學.中國人民大學出版社.2011
