摘要：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從企業(yè)戰(zhàn)略的制定到具體經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)施，無不需要考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有很強(qiáng)的不確定性，很難從根本上消滅。只能通過采取各類制度和手段對(duì)其評(píng)估、防范和控制。本文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因入手，結(jié)合當(dāng)前集團(tuán)公司的現(xiàn)狀，就如何防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提出了若干對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范、控制

一、前言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是每個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中都必然需要面對(duì)的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營(yíng)過程中都會(huì)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而集團(tuán)公司由于其規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，有時(shí)候甚至跨多個(gè)地域和行業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因此其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源就更為復(fù)雜。并且由于集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機(jī)構(gòu)發(fā)生稅務(wù)問題，就會(huì)波及整個(gè)集團(tuán)，從而帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失等。因此，做好集團(tuán)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀展開風(fēng)險(xiǎn)，以期能夠?qū)瘓F(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會(huì)面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，沒有充分利用相關(guān)優(yōu)惠政策，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進(jìn)行有效防控，而要采取有針對(duì)性的防范和控制措施，必須首先明確當(dāng)前集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，以便對(duì)癥下藥，做到有的放矢。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個(gè)方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構(gòu)成的。

一、在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

1.比率分析法。

比率分析法是通過計(jì)算多個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)，查找企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，用財(cái)務(wù)比率揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度及財(cái)務(wù)狀況的一種方法。這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法具備計(jì)算簡(jiǎn)單、直觀的特點(diǎn)，能夠通過計(jì)算為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供所需的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。但是，該方法計(jì)算出來的指標(biāo)往往難以準(zhǔn)確反映出企業(yè)的納稅狀況，不能很好地明確財(cái)務(wù)報(bào)表與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。比率分析法主要包括以下內(nèi)容：一是相關(guān)比率，通過計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表中兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取財(cái)務(wù)比率指標(biāo)。如，產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等；二是構(gòu)成比率，將財(cái)務(wù)報(bào)表視為一個(gè)整體，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)視為其組成部分，對(duì)各個(gè)組成部分與總體之間的比重，以及指標(biāo)構(gòu)成內(nèi)容的變化進(jìn)行分析。如，流動(dòng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率等；三是效率比率，是指通過評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而反映企業(yè)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投入與產(chǎn)出的關(guān)系。如，資產(chǎn)效率比率等。

2.趨勢(shì)分析法。

趨勢(shì)分析法是通過對(duì)兩期或多期連續(xù)的財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)指標(biāo)或比率進(jìn)行定基對(duì)比或環(huán)比對(duì)比，進(jìn)而得出分析對(duì)象增減變動(dòng)方向、幅度以及數(shù)額的一種方法，其分析結(jié)果可以反映出企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)。通過對(duì)多期財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行分析，以及對(duì)報(bào)表與報(bào)表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系進(jìn)行核對(duì)，能夠?yàn)樽R(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)提供有力依據(jù)。

3.因素分析法。

內(nèi)容提要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和法制化的進(jìn)程，社會(huì)主義稅收事業(yè)也進(jìn)入了一個(gè)嶄新的發(fā)展時(shí)期。這一時(shí)期，社會(huì)各界關(guān)注稅收的程度在提高，納稅人的稅收法制觀念也隨之不斷提高，他們對(duì)稅收政策的掌握能力也在不斷增強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法行為時(shí)刻在接受著多層次的監(jiān)督和制約。因此，稅務(wù)干部在行政執(zhí)法過程中無論是在執(zhí)行稅收政策、執(zhí)法程序還是在公開辦稅、優(yōu)化服務(wù)等方面，都要在法制、公平、文明、效率上下功夫，稍有不慎，就要承擔(dān)相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。從近年來全國(guó)檢察機(jī)關(guān)承辦的一些涉稅案件中應(yīng)當(dāng)讓我們清楚地意識(shí)到，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期不可避免的一個(gè)話題。

關(guān)鍵詞：稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的概念

所謂執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，就是具執(zhí)法資格的國(guó)家公務(wù)人員在執(zhí)行法律、法規(guī)所賦予的權(quán)力或履行職責(zé)的過程中，存在有未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章要求的行為執(zhí)法或履行職責(zé)，侵犯、損害了國(guó)家和人民群眾的利益，給國(guó)家或人民群眾造成一定的物質(zhì)或精神上的損失以及應(yīng)履行而未履行職責(zé)，所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。稅收?qǐng)?zhí)法作為國(guó)家行政執(zhí)法的一部分，承擔(dān)著為國(guó)聚財(cái)，堵漏增收的重任。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家財(cái)政收支的關(guān)鍵部門，已越來越成為國(guó)家紀(jì)檢監(jiān)察部門關(guān)注的對(duì)象。隨著國(guó)家法律、法規(guī)的不斷完善和健全，公民和法人的法律意識(shí)及自我保護(hù)意識(shí)也在不斷增強(qiáng)，如果我們的稅收?qǐng)?zhí)法人員不及時(shí)調(diào)整工作思路，轉(zhuǎn)變執(zhí)法觀念，克服隨意執(zhí)法的老毛病，就隨時(shí)存在著執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，小到經(jīng)濟(jì)損失，大到觸犯刑律。

二、防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義

防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意義就在于保障稅收?qǐng)?zhí)法部門有一個(gè)安全的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，起到穩(wěn)定隊(duì)伍，增強(qiáng)凝聚力，提高戰(zhàn)斗力的目的，從而促進(jìn)稅收工作效率，更好地維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。防范和化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保障稅收?qǐng)?zhí)法安全的意義主要應(yīng)有以下幾個(gè)方面：

編者按：本論文主要從中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；中小企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策等進(jìn)行講述。包括了中小企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)外部因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃,規(guī)范會(huì)計(jì)核算、及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策,準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵,緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整、提高企業(yè)稅收籌劃人員的素質(zhì),也可以借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專家的力量、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系、保持稅收籌劃方案適度的靈活性等，具體資料請(qǐng)見：

論文關(guān)鍵詞:中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強(qiáng),越來越多的中小企業(yè)意識(shí)到稅收籌劃對(duì)降低稅負(fù)的重要性,也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為,為企業(yè)發(fā)展提供動(dòng)力。但是,由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定的邊緣操作,其風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在,如何實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)吸引了人們?cè)絹碓蕉嗟年P(guān)注。

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。

一、中小企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

(一)中小企業(yè)自身因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)自身經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)安排，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)的概念和特征，針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)提出了防范的措施。

稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化，因此稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要進(jìn)行“成本-效益”分析，合理預(yù)測(cè)籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費(fèi)用或放棄其他方案的機(jī)會(huì)成本。

一、稅收籌劃的概念及特征

（一）稅收籌劃的概念。企業(yè)稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)合理的事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利的可能選擇與優(yōu)惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種行為，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種行為過程。

（二）企業(yè)稅收籌劃的特征