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稅務風險論文范文第1篇

（一）缺乏規(guī)范的企業(yè)的經(jīng)營行為

如果說企業(yè)沒有深入理解稅收政策的話，可能會導致企業(yè)依照慣例進行操作，或者說導致承擔不應當承擔的稅款，形成多繳稅或者漏稅的行為，比方說：在稅法之中規(guī)定，應稅收入的減少需要在一張發(fā)票上開具折扣或者折讓金額，但是有些企業(yè)卻作出了相反的規(guī)定，卻還是依照有關(guān)制度進行稅金的計算，這就會導致稅務風險的產(chǎn)生。如果說地產(chǎn)公司在土地交易的過程中，只考慮出讓金，并沒有考慮契稅等內(nèi)容的話，在土地開發(fā)過程中，因為使用稅的繳納會加大開發(fā)成本，造成一系列的資金問題，只有推遲納稅或者采用其他手段盡量緩解資金壓力。

（二）缺乏規(guī)范的民營企業(yè)的財務行為

企業(yè)財務行為的不規(guī)范，指的是在財務行為方面沒有符合稅法的有關(guān)規(guī)定。很多企業(yè)都存在這種情況，比方說：企業(yè)通過員工報銷進行發(fā)票的沖抵，對于一些個稅繳納采取逃避政策，或者誰沒有規(guī)范的代扣代繳行為，這也是造成稅務風險的一個重要因素。

（三）其他原因

1.納稅經(jīng)辦人員沒有較高的素質(zhì)，沒有深入理解并透徹掌握有關(guān)稅法精神。雖然在主觀上沒有想要偷稅漏稅，但是卻沒有依照有關(guān)規(guī)定進行納稅行為，導致在事實上出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，造成稅收風險。比方說在如今稅法上規(guī)定，業(yè)務招待費的稅前抵扣應當依照實際發(fā)生額的百分之六十來進行，而超過的話就要調(diào)整納稅。但是由于涉稅經(jīng)辦人沒有清晰的把握，認為滿足了條件就能夠進行全額扣除。這就導致企業(yè)的納稅風險大大增加。

2.納稅籌劃行為的不恰當，這也是稅務籌劃造成的風險。稅務籌劃能夠給企業(yè)帶來一定的好處，但是也有風險的存在，尤其是一些負責人對于籌劃非常偏好，或者說比較相信利用人脈關(guān)系解決一些納稅問題，企業(yè)沒有重視這些風險，只是盲目的進行稅收籌劃，產(chǎn)生的后果可能是事與愿違的。

二、防范民營企業(yè)稅務風險，強化內(nèi)部控制

依照美國內(nèi)部控制委員會的有關(guān)定義，內(nèi)部控制包含五方面的內(nèi)容，分別是內(nèi)部環(huán)境、信息溝通、風險評估、控制活動以及內(nèi)部監(jiān)督。筆者的觀點是，可以對于這些方面有針對性的進行改進，從而防范或者減小稅務風險。

（一）完善內(nèi)部環(huán)境與控制活動的基礎(chǔ)是健全內(nèi)部控制體系

內(nèi)部環(huán)境可以說是在內(nèi)部控制中存在的空間方面的界定內(nèi)容，這主要是在人員安排方面有一定的體現(xiàn)，對于稅務風險管理以及稅務工作來說，企業(yè)應當進行組織的建立，并產(chǎn)生相應的制度，在稅務風險管理目標之中，利用董事會的經(jīng)營計劃以及企業(yè)戰(zhàn)略，并結(jié)合稅務顧問和有關(guān)部門的工作，依照2005年稅務總局的有關(guān)指引方面的規(guī)定，對于企業(yè)之中的一些稅務問題進行確認，并確認有關(guān)稅務風險管理策略。另外，通過內(nèi)控制度的完善，指導日常的納稅事項。具體有如下幾點：第一就是企業(yè)應當設立稅務管理部門或者崗位，在事業(yè)部或者管理層等機構(gòu)，外包納稅事項。第二是企業(yè)可以建立一定的風險管理制度，在內(nèi)部控制體系之中，假如風險防范的有關(guān)內(nèi)容，對于上述指引進行參照，并與企業(yè)自身的管理架構(gòu)以及業(yè)務架構(gòu)相結(jié)合，對于稅務管理的方法以及流程進行設計，對于稅務風險進行全面控制。

（二）防范稅務風險需要良好的信息溝通

企業(yè)經(jīng)營管理不僅包含價值流轉(zhuǎn)，還包含信息流轉(zhuǎn)等內(nèi)容。企業(yè)經(jīng)濟信息之中一個重要的部分就是稅務信息，在流動中，稅務信息才具有一定的價值。在風險管理過程中，要考慮納稅信息的流動途徑以及性質(zhì)，并引起有關(guān)崗位的重視，采取相應的措施。第一是應當建立稅務信息系統(tǒng)，對于有關(guān)稅法進行收集，并定期更新，保證企業(yè)財務處理流程與新的稅法規(guī)定相符合。第二是要注意與稅務機關(guān)的溝通，經(jīng)常交流一些稅務風險事項內(nèi)容。

（三）強化企業(yè)風險控制，加強涉稅風險評估

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及其他有關(guān)指引都明確的要求了企業(yè)的風險管控內(nèi)容。在稅務風險防范這方面來說，其重點在于通過過程來控制全部，并通過風險評估與企業(yè)進行信息溝通。企業(yè)應當建立一定的風險評估機制，在風險評估之中加入稅務風險。稅務風險評估能夠?qū)τ诙愂沼嘘P(guān)的內(nèi)部以及外部風險進行準確識別，并確定企業(yè)所能夠承受的底線內(nèi)容，包含可以接受的風險水平以及整體上承受風險的有關(guān)能力。在具體內(nèi)容方面，主要通過應用有關(guān)技術(shù)方法以及技術(shù)原理，定量以及定性分析了系統(tǒng)之中存在的風險，或者潛在的風險，分析特定稅務發(fā)生的損失范圍以及可能范圍。在管理決策的過程中提供一定的依據(jù)，從而采取有針對性的做法防范或者規(guī)避風險的產(chǎn)生。依照澳大利亞國稅局在稅收管理的過程中，運用風險管理的例子能夠證明，企業(yè)完全可以進行稅收風險評估。

（四）在內(nèi)部監(jiān)督之中加入納稅風險防范機制

在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的一項內(nèi)容，而對于納稅風險來說，預警主要是通過涉稅自查以及內(nèi)部審計來進行的。在內(nèi)部審計的過程中，要對于納稅事項進行重點關(guān)注，并利用有關(guān)原則展開判斷。另外，企業(yè)應當定期檢查涉稅業(yè)務，如果發(fā)現(xiàn)問題的話應當及時采取一定的方法。在具體操作方面，企業(yè)可以同時檢查納稅的有關(guān)事項，或者說聘請有關(guān)機構(gòu)來進行檢查，避免風險或者隱患的出現(xiàn)，對于一些并購重組等重大事項來說，企業(yè)應當進行專項的檢查或者評估工作，在決策之中加入稅務風險的判斷內(nèi)容。

三、結(jié)論

稅務風險論文范文第2篇

對于企業(yè)內(nèi)部的順款形式可以分為以下幾類：首先是依據(jù)企業(yè)內(nèi)部稅款能夠進行有效控制，將企業(yè)內(nèi)部稅款分為：可控稅風險以及不可控稅風險；其次依據(jù)企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的稅款是不是人為的分為，主管稅務風險以及客觀稅務風險；最后依據(jù)企業(yè)稅務風險對企業(yè)重要性與否，將企業(yè)內(nèi)部所存在的稅務風險分為以下幾個主要的組成部分.。

二、企業(yè)內(nèi)部為什么會產(chǎn)生稅務風險

1.管理機制尚未形成

企業(yè)稅務風險管理機制是一個識別、評估、規(guī)避稅務風險,進而管理稅務風險的體系。完整的稅務風險管理機制,包括事前預防、事中識別、評估和應對、事后支持和改進三個階段,如果一個企業(yè)事先建立了一套能夠執(zhí)行的稅務風險管理機制,就不會在面臨稅務風險時而驚慌失措。事實上,大多數(shù)企業(yè)都沒有提前防控稅務風險的意i只,一旦發(fā)生稅務風險,他們只能被動的接受。雖然部分企業(yè)意識到了稅務風險管理的重要性,逐漸建立符合自身要求的稅務風險管理機制,來增強本企業(yè)防控稅務風險的能力,但這些都只是形式上或書面上的,在實際運行過程中存在諸多問題,形同虛設。

2.在企業(yè)中的稅收籌劃的問題

企業(yè)在進行稅務處理上的相關(guān)問題，也是誘發(fā)企業(yè)稅務風險的一個重要影響因素。稅收籌劃其實說白了就是如何進行合理的避稅。企業(yè)應當做好稅收籌劃的規(guī)劃，合理的利用國家對企業(yè)賦予的優(yōu)惠的稅收政策進行稅務籌劃。但是企業(yè)在進行稅收籌劃時，應當避免懷有僥幸的心理，針對所繳納的稅款應當依照相應法律的規(guī)定進行處理，不能夠鉆空子，偷稅漏稅。

3.我國的稅法體系不夠完善

由于我國的稅法體系不夠完善，很多的稅法的規(guī)章制度都還在不斷修改，稅法的法律環(huán)境不規(guī)范，從而使的企業(yè)偷稅漏稅的現(xiàn)象十分的嚴重。不完善的稅法體系，也會使企業(yè)在進行稅務處理時，缺乏可靠地法律依據(jù)，無法嚴格執(zhí)行相應的規(guī)章制度進行合理的稅務處理，進而使企業(yè)面臨著越來越多的稅務風險，阻礙了企業(yè)實現(xiàn)未來整體的發(fā)展目標。

三、如何有效的控制企業(yè)所面臨的稅務風險

隨著現(xiàn)在社會發(fā)展速度的不斷加快，稅務風險已經(jīng)成為現(xiàn)階段我國企業(yè)所面臨的最為重要的風險之一，如何采取有效的措施來控制企業(yè)所面臨的稅務風險也成為大部分企業(yè)亟待解決的重要的問題。針對上面所述企業(yè)所面臨的稅務風險，下面將提出一些針對性的建議進行相應的修正。

1.建立健全的內(nèi)部管理核算機制

要想有效控制企業(yè)所面臨的稅務風險，首先要做的就是建立健全的內(nèi)部管理控制考核體系，只有這樣企業(yè)才能夠獲得更好的發(fā)展。因此，企業(yè)需要提高企業(yè)財務人員的素質(zhì)，要求企業(yè)中的財務人員熟知企業(yè)的運營狀況及相應的國家對企業(yè)的優(yōu)惠政策和法規(guī)，并且遵守作為一名合格會計人員應有的素質(zhì)，確保企業(yè)所獲得的稅務資料的準確和可靠，降低企業(yè)出現(xiàn)稅務風險的幾率。

2.進行合理的稅務籌劃

進行合理的稅收籌劃，是控制企業(yè)稅務風險的又一重要舉措。合理的稅收籌劃要求企業(yè)在進行稅收處理時，可以依據(jù)國家規(guī)定的先關(guān)抵扣或是優(yōu)惠政策進行相應的稅務調(diào)整，從而在一定程度上減少企業(yè)所繳納的稅款。因此，企業(yè)應當合理的利用稅收籌劃的條件，密切的隨時隨地關(guān)注國家財政局對于企業(yè)的稅收政策的調(diào)整，從而堅強企業(yè)的財政負擔，充分的利用好國家的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)所面臨的稅務風險，促使企業(yè)在未來社會的更好發(fā)展。

3.依法進行相關(guān)稅收籌劃，從而降低相應的稅務風險

依照法律的要求進行相關(guān)的稅收籌劃，是有效控制企業(yè)所面臨的稅務風險的重要舉措之一。企業(yè)應當隨時隨地的關(guān)注我國稅收政策的變化，在日常生活中做好與相關(guān)部門之間的溝通交流活動，并在制定相應的稅收籌劃的過程中多多的征詢相關(guān)的主管稅務機關(guān)的審核與批準，這樣才能在發(fā)生突發(fā)狀況時采取合理的方式去化解，這在企業(yè)中化解稅務風險是非常重要的一點。同時，在企業(yè)進行相關(guān)的稅務活動時，相關(guān)的主管機構(gòu)和部門應當積極的配合和引導，促使企業(yè)在面臨問題時，降低企業(yè)的稅務風險的發(fā)生概率。

四、結(jié)束語

稅務風險論文范文第3篇

對于企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制研究，國內(nèi)相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題，國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領(lǐng)域的研究僅在某方面達成了共識，例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面，認為原因是內(nèi)外因素共同促使的，既由于納稅人的因素，同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內(nèi)部控制方面，部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系，從而確?？刂扑降奶岣撸Ｕ掀髽I(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估，在內(nèi)部控制方面建立一個預警體系，并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用，結(jié)合內(nèi)外影響因素，利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價，在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的全過程審閱和合理策劃，從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止，我國在企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制還處在一個比較初級的階段，并且有很多的企業(yè)對于這一領(lǐng)域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要在認識方面、稅務風險的內(nèi)部控制的建設方面和稅務風險的內(nèi)部控制實踐方面存在著諸多的問題。

二、企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系建設原則分析

企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系中的一個重要的組成部分，所以根據(jù)這一內(nèi)容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的相關(guān)原則可以按照企業(yè)內(nèi)部控制的原則進行制定，下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權(quán)的相關(guān)原則。企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制要求就是要能夠在機構(gòu)設置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制；同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn)，要求內(nèi)部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的，都是在內(nèi)部控制之下的，而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內(nèi)部控制進行設計的時候在多個部門的基礎(chǔ)上進行，并且部門之間是起到制約作用。而授權(quán)原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中，在相關(guān)的業(yè)務性質(zhì)以及崗位的要求方面能夠給予相關(guān)的任務以及職責的權(quán)限。在一定規(guī)定的基礎(chǔ)上來對企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的人員實現(xiàn)權(quán)利以及責任等方面的統(tǒng)一，從而把責任人的權(quán)利以及義務得到有機的結(jié)合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的范圍之內(nèi)進行，而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制，這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制，從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關(guān)的法規(guī)，否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。

三、M企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的問題及成因分析

M企業(yè)的稅務風險內(nèi)部控制的問題分析。該企業(yè)成立于1997年，其總部是位于沿海A省的N市，主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務，對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務，在經(jīng)過了多年的發(fā)展之后，該企業(yè)的連鎖店已經(jīng)在各市得到遍及，已經(jīng)向周邊省份進行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)入，現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經(jīng)在內(nèi)部控制的體系建設上有了一定的成果，但是所涉及的稅務風險內(nèi)部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關(guān)的稅法規(guī)定來處理，但是在整個的稅務管理以及稅務風險內(nèi)部控制上意識比較淡薄，大局觀念得不到很好的把握，在稅務問題上不能有充分的重視，處理較為被動，并且在有關(guān)的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全，該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置，并且相關(guān)負責稅務的工作人員也沒有安排，這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧，例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅，成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面，崗位的輪換比較頻繁，交接工作也沒有按照相關(guān)的要求進行，對于上崗的人員沒有進行相關(guān)的培訓。

四、完善M企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制體系建設問題的應對策略

1.關(guān)于企業(yè)的崗位設置

通過以上對于M企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制相關(guān)問題及其問題原因的分析，筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關(guān)資料的解讀下，對于企業(yè)稅務風險內(nèi)部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題，可以對其進行專門崗位的設置，對于有關(guān)稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集，并詳細的分析其內(nèi)容及對本企業(yè)造成的影響，積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用，從而有效的提高管理效益，降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視，安排專人進行監(jiān)督審核，減少稅務差錯。

2.關(guān)于企業(yè)的激勵機制控制

在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度，要能夠把精神激勵以及物質(zhì)激勵有效結(jié)合，從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上，要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程，稅務的事項要全面的涉及，流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋，而該企業(yè)集團要能夠?qū)τ谒答伒膯栴}進行詳細的分析，在共性問題方面要加強重視。

五、結(jié)語

稅務風險論文范文第4篇

在外企的發(fā)展過程中，企業(yè)成立之初各種稅務風險就己然存在，同時稅務風險因為不斷完善的稅務制度也是在不斷增加，并且在企業(yè)發(fā)展過程的每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)。在進行執(zhí)行各種稅務制度與稅收規(guī)定的過程中，這些企業(yè)也一定會面臨著各種類型的風險，而各類風險的成因也是不同的。所以在外企進行稅務風險方面的應對時要進行遏制，只有能夠識別稅務風險，才可以有效的規(guī)避風險。

稅務風險在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務方面的管理尤甚，企業(yè)在進行稅務管理的過程當中，一般情況相對來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務來對稅收進行管理與控制。如此情況某種稅務風險就會在這時出現(xiàn)?？偟膩碚f，稅務風險對外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應對是十分重要的。外資企業(yè)應加強實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進行風險識別和風險分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務風險;其次是評估風險。評估風險是應對風險的可靠前提，評估風險是指企業(yè)通過運用現(xiàn)代定量分析的方式進行估算某一風險發(fā)生的概率以及損失度。對于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應定期的進行稅務風險評估;最后是

稅務風險內(nèi)控體系的建立及運行

對稅務風險的預防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進行防范，主要從以下幾個方面進行:

(一)對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國發(fā)展的企業(yè)面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導致的風險。因此企業(yè)必須對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設置一個這方面的稅務管理小組，來進行處理有關(guān)國際稅務方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務風險方面也基本上有了一定的認識，便于能夠更好的進行風險的管理與應對。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃

在外企發(fā)展過程中，應該在制定戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃。企業(yè)進行制定戰(zhàn)略計劃的時候，也就需要認真的考慮進行相應稅務計劃的制定，同時進行稅務方面的了解，并且積極的與國家稅務部門合作，進一步的來規(guī)避與應對可能存在的稅務風險。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對內(nèi)部稅務風險匯報制度進行建立，首先要注意的就是做匯報標準與制度方面的建設，做好了這兩個方面，外企在進行規(guī)避各種稅務風險時便更有針對性了，也會使內(nèi)部匯報更有科學性。當然在制度的建立過程當中還應該同企業(yè)的實際進行結(jié)合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時也要對內(nèi)部風險在進行上報時的流程做出不斷完善，以實現(xiàn)更加深入的了解風險，應對突發(fā)狀況能夠及時的做出相應調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務風險有效的評估體系

在外企發(fā)展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務方面的風險情況并非一成不變的，因此，應對稅務風險是一項復雜且重要的工作。針對于稅務風險問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務風險有效的評估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實際狀況和特點，建立其風險預警指標，之后，依據(jù)風險預警各方面指標，不斷完善風險測評相關(guān)制度，同時，全面落實風險測評相關(guān)制度，切實充分發(fā)揮其制度的高效性。在當前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進行加大，所以說在建立稅務風險的預警機制方面加快腳步也是一個必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對于投資農(nóng)、林、牧、漁項目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎(chǔ)設施項目的建設，為鼓勵更多的投資者對公共基礎(chǔ)設施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

根據(jù)新稅法之規(guī)定:企業(yè)用于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的各種費用，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，政府部門可在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)之上，依據(jù)其研發(fā)費用的一半加計扣除;對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，政府部門需按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。由此可知，我國政府部門頒布的一系列措施重在鼓勵企業(yè)注重新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)，同時，我國政府部門為外資企業(yè)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)營造了良好的外部環(huán)境。

稅務風險論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務籌劃；稅務籌劃風險；風險防范

一、稅務籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務籌劃的定義

稅務籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務籌劃是指稅務人通過經(jīng)營活動或個人事務活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟行為。狹義上，稅務籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當稅收利益的經(jīng)濟行為。

(二)稅務籌劃具有的特征

稅務籌劃的特征主要是指稅務籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務籌劃活動都應該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進行，這是稅務籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務籌劃發(fā)生的時間在企業(yè)進行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務籌劃是一項非常專業(yè)、技術(shù)性很強的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務籌劃機構(gòu)的參與才能完成。當前稅務籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務籌劃中的風險

既然風險性是稅務籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務籌劃中的風險就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務籌劃風險是指在企業(yè)實施稅務籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務籌劃風險主要有以下三個方面：

(一)籌劃方案設計的不合理

專業(yè)性是稅務籌劃的一個重要特點，只有專業(yè)的稅務籌劃隊伍才能設計出相對比較合理的稅務籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務籌劃方案永遠只是理想的結(jié)果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設計的不合理導致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設計出來的稅務籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因為我國現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟正處于快速發(fā)展的歷史時期，經(jīng)濟環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務籌劃是一項持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風險。

(三)對法律法規(guī)界限的準確度把握不夠

稅務籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復雜，缺少健全的法治精神，稅務人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業(yè)認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負擔，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務籌劃風險的防范

知道了稅務籌劃中的風險，就有必要采取相應的防范措施將風險可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應該針對稅務籌劃風險面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風險造成的損失，從而使稅務籌劃達到預期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：

（一）做好稅務籌劃風險事前控制工作

做好稅務籌劃風險的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風險預警機制。企業(yè)應著眼于運用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行管理。其中稅務籌劃風險會在財務上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財務狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風險。企業(yè)要保證財務核算的信息及時準確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細致的掌握，根據(jù)準確的財務數(shù)據(jù)科學設計稅務籌劃，在事前有效杜絕稅務籌劃風險。同時應該加強對財務數(shù)據(jù)的分析，增加財務數(shù)據(jù)的預警功能。企業(yè)應提高財務分析技術(shù)，及時通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風險，發(fā)出預警信號，更好地促進稅務籌劃方案的設計和及時調(diào)整，從而減少稅務籌劃事前風險。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風險

稅務籌劃是一項技術(shù)性很強的活動，專業(yè)的稅務籌劃人員是稅務籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務籌劃的風險，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應該加強對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務人員的培訓，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務人員進行培訓提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務籌劃專家為其稅務籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風險。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務籌劃方案的實施及其風險管理的順利進行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務籌劃方案的實施而導致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運作流程方面的問題。同時企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務籌劃的實施和風險管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個部門都是密切相關(guān)的。稅務籌劃的實施和風險管理人員應和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風險提供科學的建議。降低實施稅務籌劃方案的風險。

（四）調(diào)整籌劃方案適應稅收環(huán)境的變化

稅務籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時調(diào)整，使其適應相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應。（作者單位：江西財經(jīng)大學）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務籌劃風險管理探討［D］. 山東大學碩士論文, 2009.

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參考文獻：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務籌劃風險管理探討［D］.山東大學碩士論文,2009.

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［7］ 路平.稅務籌劃的動因與條件分析［J］.會計之友,2006,(11).

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