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賬戶信息告知函范文第1篇

(一)虛增現(xiàn)金余額舞弊虛增現(xiàn)金余額舞弊通常表現(xiàn)為期末未受限的現(xiàn)金余額很高，報(bào)表呈現(xiàn)資產(chǎn)流動(dòng)性很高的現(xiàn)象。舞弊手段典型類型包括：設(shè)置虛假銀行存款，偽造銀行對(duì)賬單；期末虛擬關(guān)聯(lián)方還款，期后轉(zhuǎn)回；隱瞞定期存款質(zhì)押等受限現(xiàn)金情況。

(二)虛減現(xiàn)金余額舞弊虛減現(xiàn)金余額舞弊通常表現(xiàn)為期末未受限的現(xiàn)金余額很低，但是公司資產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營狀況變化不大，而且經(jīng)營狀況表現(xiàn)形勢良好，報(bào)表呈現(xiàn)資金緊張。但是使用效率和效果很高的現(xiàn)象。舞弊手段典型類型包括：賬外資金通過非關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)方；賬外設(shè)置銀行賬號(hào)，賬面資金轉(zhuǎn)移到賬外作他用。

(三)現(xiàn)金流水舞弊現(xiàn)金流水舞弊通常表現(xiàn)為虛列、少列現(xiàn)金流入和流出，現(xiàn)金流人流出張冠李戴，這種現(xiàn)金舞弊主要是配合上市公司虛假業(yè)務(wù)和關(guān)聯(lián)方挪用資金使用。舞弊手段典型類型包括：現(xiàn)金流入和流出賬面不予反應(yīng)；虛構(gòu)現(xiàn)金流入和流出，以達(dá)到銀行賬戶之間平衡(真實(shí)現(xiàn)金流出和流入賬號(hào)不一致)；現(xiàn)金非經(jīng)營性流入流出賬面體現(xiàn)為經(jīng)營性流入流出。

二、現(xiàn)金舞弊的審計(jì)對(duì)策

(一)從觀念上重視現(xiàn)金科目審計(jì)現(xiàn)金很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是非重點(diǎn)審計(jì)科目，一般由實(shí)習(xí)生或?qū)徲?jì)助理完成，作為審計(jì)入門起點(diǎn)審計(jì)科目。審計(jì)程序大體包括核對(duì)、盤點(diǎn)、詢證和測試等，但看似簡單地現(xiàn)金審計(jì)卻因?yàn)楝F(xiàn)金的特殊性質(zhì)往往成為上市公司舞弊的重點(diǎn)區(qū)域，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從觀念上面重視現(xiàn)金科目審計(jì)。并在審計(jì)過程中配備適當(dāng)人員和時(shí)間來完成現(xiàn)金科目的審計(jì)工作，最終到達(dá)發(fā)現(xiàn)或者防止現(xiàn)金舞弊的發(fā)生。

(二)做深做透上市公司現(xiàn)金內(nèi)控情況首先審計(jì)人員要對(duì)上市公司現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解，以確定內(nèi)部控制制度是否存在。需要注意以下幾點(diǎn)：

一是查閱內(nèi)控制度和實(shí)地詢問相結(jié)合，審計(jì)人員必需親臨制度執(zhí)行過程涉及的全部控制點(diǎn)，防止制度和實(shí)際分步走現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二是了解、詢問要深入和多方驗(yàn)證。所謂“深入”一方面是指對(duì)現(xiàn)金內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)要重視，比如簽字審批的順序及時(shí)間間隔等；“多方驗(yàn)證”是指審計(jì)人員要走出財(cái)務(wù)部，也就是說除了在財(cái)務(wù)部了解現(xiàn)金收支相關(guān)內(nèi)部控制外，要到其他部門了解相關(guān)信息，保證了解到信息可靠性最大化。

三是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制要“企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范”等制度與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，注重控制制度的實(shí)質(zhì)運(yùn)行情況，有效的防止審計(jì)人員只根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范作出不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控評(píng)價(jià)。

其次審計(jì)人員應(yīng)對(duì)上市公司現(xiàn)金相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行測試，以確定內(nèi)控制度是否有效和一貫執(zhí)行。需要注意以下幾點(diǎn)：

一是重視把握現(xiàn)金內(nèi)控流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，對(duì)某些資金流程進(jìn)行重點(diǎn)測試。對(duì)現(xiàn)金的收支，費(fèi)用的開支，備用金的管理等應(yīng)按制度規(guī)定的程序作重點(diǎn)的抽查。

二是重視對(duì)某些重要的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)算，加強(qiáng)同一業(yè)務(wù)不同環(huán)節(jié)的對(duì)比檢查。如對(duì)銀行存款調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核，核對(duì)調(diào)節(jié)表是否正確，同時(shí)結(jié)合期后業(yè)務(wù)復(fù)合調(diào)節(jié)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

三是控制測試要以統(tǒng)計(jì)抽樣為主，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣相結(jié)合。統(tǒng)計(jì)抽樣能夠有效的防止上市公司反舞弊偵查，加大的審計(jì)測試對(duì)象不確定性，在一定程度加大了上市公司應(yīng)付審計(jì)的難度。非統(tǒng)計(jì)抽樣是對(duì)發(fā)現(xiàn)異常情況或者預(yù)計(jì)存在異常情況，有重點(diǎn)和目的的進(jìn)行控制測試，某些情況可以做到事半功倍的效果。

四是控制測試的方式多樣性，有效的保證測試效果。測試方式改變主要包括兩種情況：一是隨著對(duì)上市公司現(xiàn)金內(nèi)部控制情況了解的深入，需要及時(shí)的調(diào)整內(nèi)控測試的方式，以適應(yīng)新的情況；二是連續(xù)審計(jì)過程中，對(duì)上市公司現(xiàn)金內(nèi)部控制測試的方式需要有所變動(dòng)，變動(dòng)一方面為上市公司經(jīng)營情況的變化需要變動(dòng)測試方式，另外一方面連續(xù)審計(jì)過程中上市公司過多的了解控制測試程序方法，從而造成應(yīng)付舞弊審計(jì)情況出現(xiàn)，所以連續(xù)審計(jì)過程中審計(jì)人員對(duì)控制測試方式必需有所改變。

(三)重視風(fēng)險(xiǎn)分析，做深做透分析性程序 分析性程序較多的被應(yīng)用于銷售等業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì)，現(xiàn)金審計(jì)很少使用分析性程序。筆者認(rèn)為現(xiàn)金審計(jì)分析性程序可以包括：

一是加強(qiáng)上市公司銀行賬戶數(shù)量和銀行分布及用途的分析。賬戶數(shù)量的分析主要關(guān)注近幾年賬戶數(shù)量的變化和上市公司資金規(guī)模的變化是否一致；關(guān)注開戶銀行的分布與上市公司實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的需要是否一致、是否符合常理；關(guān)注銀行賬戶的實(shí)際用途是否合理，尤其關(guān)注資金往來大和新開賬戶；重視當(dāng)期注銷賬戶原因，防止注銷賬戶降低審計(jì)人員對(duì)該賬戶的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。

二是重視期末現(xiàn)金余額的合理性分析。期末現(xiàn)金余額合理性分析需要結(jié)合近幾年余額進(jìn)行分析，時(shí)間跨度盡量拉長，必要時(shí)對(duì)各月各賬戶余額的合理性進(jìn)行分析，以判斷現(xiàn)金余額和發(fā)生額的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

(四)做好現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行函證及查詢首先現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)審計(jì)人員要在被審計(jì)單位毫無防備的情況下進(jìn)行，如果涉及同一地區(qū)母公司和多家子公司情況，舞弊做到同一時(shí)刻同步進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，防止公司資金現(xiàn)金挪用應(yīng)付盤點(diǎn)。其次對(duì)于銀行函證務(wù)必做到親自取得，即使是銷戶賬號(hào)也不列外，在函證過程中要多與銀行工作人員交流企業(yè)存款是否受限、賬戶是否完整等，有效的降低企業(yè)隱瞞披露帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后審計(jì)人員務(wù)必親自到銀行查詢貸款卡信息，并將貸款卡信息與賬面進(jìn)行逐筆核對(duì)。審計(jì)人員在取得貸款卡時(shí)保持高度謹(jǐn)慎，必要時(shí)可以要求核對(duì)貸款卡信息系統(tǒng)信息與銀行提供的紙質(zhì)信息，防止企業(yè)與銀行工作人員串通舞弊。

(五)轉(zhuǎn)變余額審計(jì)觀念，核對(duì)銀行流水，重視公司網(wǎng)上銀行管理審計(jì)人員要從觀念上面把現(xiàn)金審計(jì)強(qiáng)調(diào)余額審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)橛囝~和發(fā)生額并重的一項(xiàng)審計(jì)工作。由于現(xiàn)金流動(dòng)性強(qiáng)，導(dǎo)致舞弊可能性加大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高。審計(jì)時(shí)既要關(guān)注現(xiàn)金余額，又要注重現(xiàn)金流水賬。

一是設(shè)置重要性標(biāo)準(zhǔn)，分賬戶對(duì)發(fā)生額進(jìn)行分成，對(duì)重要或者大額的發(fā)生額進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)，對(duì)一般的發(fā)生額采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方式進(jìn)行核對(duì)。

二是取得銀行對(duì)賬單時(shí)，務(wù)必先進(jìn)行對(duì)賬單真?zhèn)巫R(shí)別，堅(jiān)持要求提供加蓋銀行印章的對(duì)賬單，必要時(shí)可以重新向銀行取得對(duì)賬單。

三是核對(duì)收付發(fā)生額時(shí)要高度謹(jǐn)慎，可以關(guān)注以下幾點(diǎn)內(nèi)容：(1)核對(duì)賬面和對(duì)賬單發(fā)生額時(shí)，務(wù)必關(guān)注兩者的日期是否一致或者接近，高度重視長期未達(dá)賬，查看是否挪用資金等，必要時(shí)對(duì)一些認(rèn)為可疑的收付進(jìn)行延伸審計(jì)，包括到銀行取得該款項(xiàng)的原始發(fā)生資料，到對(duì)方單位進(jìn)行函證核對(duì)等。(2)關(guān)注收付業(yè)務(wù)內(nèi)容與公司日常收支的相關(guān)性，對(duì)大額收付要額外關(guān)注。(3)關(guān)注銀行之間資金劃轉(zhuǎn)，如果上市公司存在頻繁和大量的銀行之間劃轉(zhuǎn)，那么該上市公司現(xiàn)金舞弊的可能性就加大，審計(jì)人員一定要追查到底，不可半途而廢。(4)關(guān)注一收一付、一收多付、多收一付等且金額相等，日期相近的情況，防止企業(yè)轉(zhuǎn)移資金或者出借銀行賬號(hào)的情況。(5)結(jié)合應(yīng)收應(yīng)付賬款科目審計(jì)，防止上市公司粉飾現(xiàn)金流舞弊的發(fā)生，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注銀行進(jìn)賬單，防止賬面收款或者付款單位與銀行憑證不一致。

目前幾乎所有上市公司均開通網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，由于網(wǎng)絡(luò)的軌跡的隱密性，所以審計(jì)人員必需格外重視。審計(jì)人員應(yīng)該將期末會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行交易核對(duì)；對(duì)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)發(fā)生額與網(wǎng)上銀行流水進(jìn)行核對(duì)。

(六)重視定期存款等大額資金審計(jì)人員對(duì)定期存款和大額存款賬戶在上市公司告知未受限的時(shí)候，務(wù)必保持警惕，切實(shí)做好以下幾點(diǎn)：

一是定期存款審計(jì)：(1)審計(jì)人員必需向上市公司索取企業(yè)定期原件，如果上市公司提供復(fù)印件，則說明該定期存款可能已經(jīng)質(zhì)押或者被占用。(2)詢問上市公司未質(zhì)押定期存款的存款目的和上市公司資金富余程度，并結(jié)合上市公司經(jīng)營現(xiàn)狀和未來資金安排計(jì)劃，對(duì)定期存款行為的合理性進(jìn)行判斷。

賬戶信息告知函范文第2篇

“金融鴉片”的真實(shí)面孔

“雙利存款”是匯豐的一款金融衍生品，該產(chǎn)品說是存款，實(shí)則是一種投資的期權(quán)產(chǎn)品，有很高的風(fēng)險(xiǎn)。并且與儲(chǔ)戶簽的是存款確認(rèn)函而不是期權(quán)確認(rèn)函。

匯豐銀行根據(jù)文化差異的不同，特設(shè)此產(chǎn)品，讓國人從字面上理解為就是一種存款方式。無數(shù)儲(chǔ)戶的巨額財(cái)產(chǎn)在一夜間被洗劫一空，還欠下銀行巨額債務(wù)。

KODA(Knock Out Discount Accumu lator)是一項(xiàng)跟股票掛鉤的風(fēng)險(xiǎn)極高的復(fù)雜金融衍生品。翻譯成中文就是“累計(jì)期權(quán)合約”，其特點(diǎn)是收益有限，風(fēng)險(xiǎn)無限。在國際上，打折股票被稱為“金融鴉片”；而在香港。Accumu lato則被形象地解讀為“I Kill you later(我遲早會(huì)殺了你)”。2007年，香港的GDP總量也才1600億美元，但投行出售的累股期權(quán)值就高達(dá)1000多億美元。據(jù)香港投行人士分析，這些合約一半以上都賣給了內(nèi)地投資者，特別是民營企業(yè)家和企業(yè)高管群體。使得他們的數(shù)百億財(cái)富化為泡影。

“KODA”其實(shí)是一種累積期權(quán)合約。常見的投資標(biāo)的資產(chǎn)為股票、貴金屬和外匯等，產(chǎn)品本身肯定有問題，是一款銀行不需要向投資者支付權(quán)利金的‘畸形’的、不平等的期權(quán)產(chǎn)品?！敝袣W國際工商學(xué)院金融學(xué)教授趙欣舸博士這樣認(rèn)為。

之所以被指不平等條約，就在于KODA是一款名為期權(quán)卻違背期權(quán)本質(zhì)的產(chǎn)品，通常我們所熟知的期權(quán)簡單來說，就是通過花費(fèi)一筆權(quán)利金而獲得一個(gè)在一定期限后按約定價(jià)格買入或賣出標(biāo)的物的權(quán)利，這個(gè)權(quán)利可以行使，更可以放棄。雖然KODA提供了投資者低于市價(jià)購買股票的權(quán)利，但是到達(dá)取消價(jià)合約就終止了，也就是說收益有限。而投資者提供給銀行的卻是一個(gè)不論市價(jià)跌至多少都按行權(quán)價(jià)購買，且加倍購買股票的權(quán)利，由于這兩個(gè)權(quán)利代表的利益不對(duì)等，所以投資者在簽訂合同時(shí)就應(yīng)該從銀行那拿到一筆權(quán)利金。

國內(nèi)富豪“哀鴻遍野”

2007年，上海商人金京購買了1000股股票，被“吸走”上千萬資產(chǎn)。其受害過程是：匯豐銀行一位姓湯的理財(cái)顧問只用了10分鐘給金先生打了一個(gè)電話，連產(chǎn)品本身是什么都沒向金先生介紹。

銀行這位姓湯的理財(cái)顧問讓金先生買1000股試試，并且按照金先生的說法，購買50萬股中國鋁業(yè)。也未經(jīng)金先生同意，銀行這位理財(cái)顧問就盲目金先生購買，最后導(dǎo)致金京上千萬資產(chǎn)損失。

2008年，匯豐銀行遭到受害者方先生，要求索賠600萬，與匯豐銀行打官司。方先生在匯豐銀行購買的“雙利存款”產(chǎn)品，讓方先生損失了35萬元。據(jù)受害者講訴：匯豐銀行北京燕莎支行一位姓張的理財(cái)主任找到方先生，不但沒有詳細(xì)介紹產(chǎn)品，甚至連簽的合同都沒有留給方先生。在簽訂合同時(shí)還故意借口文件沒有事先裝訂好，把文件散落一桌，只是不時(shí)抽出一張讓方先生例行公事的簽字。受害后，方先生才質(zhì)疑：當(dāng)初辦的是“雙利存款”業(yè)務(wù)，并簽訂有“雙利存款確認(rèn)函”，到后來怎么又變成了“雙利理財(cái)”這么一項(xiàng)集定期存款與期權(quán)投資的理財(cái)產(chǎn)品了。

2008年，匯豐銀行還遭到一為姓馬的女士。這位馬女士與方先生幾乎同樣的遭遇。她在匯豐銀行燕莎支行購買的是“雙利存款”產(chǎn)品，當(dāng)時(shí)也認(rèn)為是存款業(yè)務(wù)，結(jié)果卻成了期權(quán)產(chǎn)品，并且當(dāng)時(shí)理財(cái)顧問也沒有給馬女士提品說明書，簽字合同也由銀行保存。在馬女士匯豐銀行后，在法庭上，匯豐銀行才拿出產(chǎn)品的內(nèi)部說明書。據(jù)相關(guān)知情者透露。馬女士與匯豐銀行打官司的過程中。匯豐銀行找人與馬女士和解，最終馬女士才不再上訴。

害者還有賴建平、郝婷、金亮、碧桂園女老板、榮智健、中國東航等。

很多KODA產(chǎn)品苦主，大多都是通過人際關(guān)系與香港的銀行建立聯(lián)系，或是銀行理財(cái)人員主動(dòng)上門，或是苦主經(jīng)過幾層朋友關(guān)系與香港銀行取得聯(lián)系。他們的共同點(diǎn)是：戶籍大多為本港、中國內(nèi)地：賬戶上有較大數(shù)目存款。香港私人銀行獲得賬戶信息主要有以下途徑：從內(nèi)地的分行營業(yè)部獲取或直接在香港開戶的賬戶中查找。

幾乎所有苦主都是帶著這種對(duì)外資銀行近乎仰慕的信任，購買了這些當(dāng)時(shí)自己根本摸不清門道的理財(cái)產(chǎn)品。

被絞殺幾時(shí)休?

繼高盛被指控詐騙投資者后，大型投資行摩根士丹利也卷入調(diào)查，美國聯(lián)邦調(diào)查員懷疑大摩是高盛案翻版，銷售其設(shè)計(jì)的按揭衍生產(chǎn)品時(shí)誤導(dǎo)投資者。并與投資者對(duì)賭，現(xiàn)正調(diào)查事件。有分析認(rèn)為，這是奧巴馬在對(duì)金融危機(jī)的始作俑者“秋后算賬”。但是，在美國投資者權(quán)益獲得保護(hù)的同時(shí)，國內(nèi)的金融衍生品受害者卻尚無法保護(hù)自己的權(quán)益。

中國政法大學(xué)民商法學(xué)院管曉峰教授認(rèn)為：“當(dāng)我國的法律資源無法解決那些似有欺詐嫌疑的金融產(chǎn)品交易引發(fā)的爭議時(shí)，監(jiān)管部門應(yīng)該暫停這樣的產(chǎn)品銷售。這些產(chǎn)品設(shè)計(jì)非常不公平。雙方面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)幾率嚴(yán)重不對(duì)等，銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是有限的，但是投資者承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是無限的，更為不公平的是即使買方發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，也無權(quán)要求銀行停止交易。對(duì)這種明顯不公平的金融產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)?shù)染哂休^完備的法律資源解決爭議時(shí)才能銷售，目前我國還的確不具備銷售這些高風(fēng)險(xiǎn)金融產(chǎn)品的法律條件?！?/p>

更何況，這樣無限的風(fēng)險(xiǎn)并未完全告知投資者。

賬戶信息告知函范文第3篇

根據(jù)省社保局、省就業(yè)局《轉(zhuǎn)發(fā)人社部社保中心關(guān)于全面開展社保經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控自查整改工作的通知》（云社險(xiǎn)函[2020]XX號(hào)要求,XX市社會(huì)保險(xiǎn)中心關(guān)于印發(fā)《XX市社會(huì)保險(xiǎn)中心關(guān)于全面開展社保經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控自查整改工作方案》的通知，我中心認(rèn)真組織開展好社保經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控自查整改工作,切實(shí)防范社保經(jīng)辦領(lǐng)域各種潛在風(fēng)險(xiǎn),不斷夯實(shí)我縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ),現(xiàn)結(jié)合實(shí)際，將自查情況報(bào)告如下：

一、自查情況

1、內(nèi)控制度

我中心自2016年就建立健全了完善的內(nèi)控制度，有專職稽核工作人員，定期開展相關(guān)征繳稽核、待遇稽核等工作。崗位設(shè)置A、B角，實(shí)行定期輪崗制度。

2、崗位制約

會(huì)計(jì)、出納職責(zé)清楚，全部為正式在編人員從事財(cái)務(wù)工作；待遇發(fā)放、數(shù)據(jù)修改等高風(fēng)險(xiǎn)崗位人員全部為正式在編人員；建立完善的輪崗制度，按制度進(jìn)行輪崗；憑證記賬、制單為基金會(huì)計(jì)，復(fù)核為不同險(xiǎn)種的基金會(huì)計(jì)；基金支付依據(jù)全面取消了網(wǎng)銀支付；業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)不相容崗位分離。

3、授權(quán)復(fù)核

嚴(yán)格授權(quán)管理，待遇發(fā)放等重要崗位，待遇支付和待遇審核不相容崗位分離，稽核人員負(fù)責(zé)復(fù)核所有待遇，審批權(quán)限為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

4、違規(guī)補(bǔ)繳

縣人社局按照《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支》（人社部發(fā)〔2016〕132號(hào)）要求，嚴(yán)格審批。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照文件要求，認(rèn)真復(fù)核，嚴(yán)格控制特定人員參保、一次性補(bǔ)繳等業(yè)務(wù)。目前，欠繳、補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)尚未收取滯納金。

5、違規(guī)提前退休

縣一級(jí)行政部門或者經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無特殊工種崗位人員信息庫。提前退休審批材料有職工申請(qǐng)書，有職工簽字，全部材料由人社局留存，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)留存人社局印制的提前退休人員花名冊(cè)和批退表。退休人員材料信息，經(jīng)辦人簽字、日期、填報(bào)單位等信息完整，材料留存齊全。并嚴(yán)格落實(shí)“雙公示”制度，簽字確認(rèn)的審批結(jié)果進(jìn)行公示。

6、工傷保險(xiǎn)

勞動(dòng)能力鑒定由市級(jí)行政部門組織專家開展，縣級(jí)行政部門無鑒定權(quán)限。

7、手工辦理

待遇發(fā)放表為系統(tǒng)生成，喪葬費(fèi)和撫恤金通過系統(tǒng)按職工參保繳費(fèi)情況自動(dòng)生成，所有業(yè)務(wù)全面取消手工辦理，全部由系統(tǒng)經(jīng)辦。

8、現(xiàn)金業(yè)務(wù)

我中心現(xiàn)已全面取消現(xiàn)金業(yè)務(wù)，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)社?？òl(fā)放，企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)待遇，尚在逐步推行社?？òl(fā)放中，未完全實(shí)現(xiàn)，預(yù)定2020年10月30日完成。靈活就業(yè)人員、個(gè)體繳費(fèi)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)未實(shí)現(xiàn)社?？ㄣy行代扣代繳，下一步，將加強(qiáng)與地稅、銀行的三方協(xié)作，力推早日實(shí)現(xiàn)社?？ù鄞U。

9、人工報(bào)盤

社會(huì)保險(xiǎn)基金待遇發(fā)放全面實(shí)現(xiàn)社銀直連，但部分改制欠費(fèi)企業(yè)，影響?zhàn)B老保險(xiǎn)待遇不足部分由財(cái)政補(bǔ)助，財(cái)政補(bǔ)助部分采取人工報(bào)盤的方式進(jìn)行發(fā)放。被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)尚未上線，目前，被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇仍然采用人工報(bào)盤的方式進(jìn)行發(fā)放。關(guān)系轉(zhuǎn)移、零星業(yè)務(wù)、線下業(yè)務(wù)、退費(fèi)業(yè)務(wù)等支出，全面采用電匯支付。

10、權(quán)限管理

縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未設(shè)置系統(tǒng)管理員，業(yè)務(wù)復(fù)核由稽核工作人員完成，業(yè)務(wù)崗位和復(fù)核崗位分離。權(quán)限申請(qǐng)和變更程序規(guī)范，權(quán)職申請(qǐng)和變更有紙質(zhì)審批材料，申請(qǐng)材料注明具體崗位和權(quán)限內(nèi)容，有審核審批。各業(yè)務(wù)科室自行負(fù)責(zé)權(quán)限變更申請(qǐng)，股室負(fù)責(zé)人審核，部門負(fù)責(zé)人審批。退休、調(diào)離、外接人員的權(quán)限及時(shí)清理，無測試權(quán)限，無個(gè)別權(quán)限過大、

臨時(shí)操作權(quán)限串用現(xiàn)象。輪崗人員的擁護(hù)權(quán)限及時(shí)變更調(diào)整。經(jīng)辦系統(tǒng)授權(quán)臺(tái)賬完備，臺(tái)賬內(nèi)容清楚，能系統(tǒng)的掌握用戶和權(quán)限分配的情況。

11、經(jīng)辦規(guī)程

我中心企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、職業(yè)年金等業(yè)務(wù)經(jīng)辦，嚴(yán)格按照各險(xiǎn)種經(jīng)辦規(guī)程開展，稽核股定期抽查業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程，抽查表格填寫是否規(guī)范，人員簽字是否完備，申報(bào)材料是否齊全。涉及補(bǔ)繳的，相關(guān)補(bǔ)繳手續(xù)是否完備等。

12、待遇核定

我中心所有待遇核定均在線校驗(yàn)繳費(fèi)狀態(tài)、待遇狀態(tài)和待遇領(lǐng)取資格。

13、關(guān)系轉(zhuǎn)移

目前，除職業(yè)年金和機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)外，我中心其余險(xiǎn)種關(guān)系轉(zhuǎn)移，全部實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)轉(zhuǎn)移，手續(xù)完備，表格使用填寫規(guī)范。轉(zhuǎn)入方確認(rèn)函填制要素齊全，蓋章確認(rèn)。

14、資格認(rèn)證

從2020年第三季度開始，我中心全面推行企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取資格手機(jī)認(rèn)證工作，嚴(yán)格落實(shí)一季度一認(rèn)證，因容貌改變無法實(shí)現(xiàn)手機(jī)認(rèn)證的，填寫認(rèn)證表。

15、財(cái)會(huì)制度

我中心已制定完善的會(huì)計(jì)、出納崗位制度，并嚴(yán)格按照制度規(guī)定開展好相關(guān)財(cái)務(wù)工作。

16、財(cái)務(wù)管理

票據(jù)管理使用分離，票據(jù)使用有記錄，通過記錄可以查驗(yàn)支票狗毛、使用、作廢情況。印章使用有記錄，已全面取消網(wǎng)銀支付，支出戶未開通收支短信提醒功能，此項(xiàng)工作預(yù)計(jì)2020年9月30日前完成整改。

17、財(cái)務(wù)記賬

財(cái)務(wù)記賬規(guī)范，嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)基金記賬要求，附件材料完整，業(yè)務(wù)處理及時(shí)，經(jīng)辦、復(fù)核、審批程序完整，不相容崗位完全分離，銀行回單日期早于記賬日期。暫收暫付款項(xiàng)定期清理償付，無自設(shè)“銀行存款”會(huì)計(jì)科目，虛減暫付款余額的情況。

18、帳戶管理

基金支出戶與部門經(jīng)費(fèi)賬戶戶名一致，我中心無收入戶，只有財(cái)政專戶和支出戶、歸集戶。職業(yè)年金歸集戶銀行記息單存款本金、起止日期、利率等關(guān)鍵信息填寫齊全，準(zhǔn)確計(jì)核對(duì)利息收入。各險(xiǎn)種收入歸集于各自險(xiǎn)種的財(cái)政專戶，資金及時(shí)劃轉(zhuǎn)，按要求計(jì)息。

19、收支管理

待遇發(fā)放和審核崗位分離，系統(tǒng)可以查看待遇發(fā)放不成功明細(xì)，發(fā)放審核未人工核對(duì)，系統(tǒng)有校驗(yàn)功能，系統(tǒng)可查看歷史發(fā)放數(shù)據(jù)。建立基金收支分級(jí)授權(quán)審批制度，業(yè)務(wù)審核和財(cái)務(wù)審核分離，二次發(fā)放表附件簽字完整。

20、對(duì)賬制度

嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度，不僅核對(duì)總賬，還核對(duì)明細(xì)賬。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)賬，社保與銀行對(duì)賬，社保與財(cái)政對(duì)賬，稽核每月檢查對(duì)賬情況，有對(duì)賬痕跡材料。

21、一體化

追回多發(fā)待遇附業(yè)務(wù)依據(jù)，附件由業(yè)務(wù)人員制表，追回金額所屬期清楚，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)發(fā)放數(shù)據(jù)一致，追繳養(yǎng)老金，由稽核股下發(fā)追繳告知書，并協(xié)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，書面告知當(dāng)事人，告知書明確標(biāo)注退回賬戶名，賬號(hào)等信息。發(fā)放數(shù)據(jù)和銀行回盤數(shù)據(jù)均由業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)直接向銀行直接推送和接收，財(cái)務(wù)人員未掌握發(fā)放明細(xì)，只掌握發(fā)放總?cè)藬?shù)和金額。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)將資金撥付到戶，銀行發(fā)放情況和發(fā)放失敗退回等情況由財(cái)務(wù)和銀行對(duì)接，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)對(duì)接。

22、檔案管理

我中心檔案管理工作于2016年已完成社會(huì)保險(xiǎn)檔案規(guī)范化建設(shè)，有完善的檔案管理制度，借閱記錄。年末，所有檔案及時(shí)移交檔案室統(tǒng)一保管。

23、數(shù)據(jù)管理

縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無系統(tǒng)后臺(tái)操作權(quán)限。

24、運(yùn)行監(jiān)測

經(jīng)辦系統(tǒng)對(duì)異常數(shù)據(jù)和特殊業(yè)務(wù)有在線提取和校驗(yàn)功能。

25、數(shù)據(jù)共享

經(jīng)辦系統(tǒng)內(nèi)部完全實(shí)現(xiàn)就業(yè)、失業(yè)、勞動(dòng)關(guān)系數(shù)據(jù)共享，外部與公安、民政、法檢等部門的數(shù)據(jù)共享存在滯后，運(yùn)用不充分。

二、存在的問題及下一步整改的措施

針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，我中心狠抓落實(shí)整改，對(duì)于自身存在的問題，堅(jiān)決整改。

（一）未完全實(shí)現(xiàn)社?？ù鄞U和待遇發(fā)放功能。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)全面實(shí)現(xiàn)社保卡，企業(yè)職工和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)，未完全實(shí)現(xiàn)社?？ù鄞U，部分人員待遇也未實(shí)現(xiàn)社?？?。下一步，我中心將加強(qiáng)與稅務(wù)、銀行三方的工作聯(lián)系，盡快實(shí)現(xiàn)社?？ù鄞U業(yè)務(wù)，全面推行退休人員使用社?？I(lǐng)取待遇。

（二）支出戶未開通短信提示功能。我中心基金支出戶未開通收支短信提醒功能，此項(xiàng)工作已經(jīng)責(zé)成財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股，在2020年9月30日前，完成整改，開通手機(jī)短信提醒功能。

（三）經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)共享滯后，運(yùn)用不充分。針對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)共享滯后，運(yùn)用不充分的問題，下一步，我中心將加強(qiáng)與公安、民政、法檢等部門的數(shù)據(jù)共享，完善參保人員信息，并與公安戶籍信息一致，杜絕死亡人員、服刑人員違規(guī)領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇。

賬戶信息告知函范文第4篇

委托合同關(guān)系下，第三人不向受托人而向委托人提出主張的，受托人是否以及何時(shí)披露委托人信息直接影響第三人對(duì)委托人的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)。受托人自始未披露，而委托人同意履行債務(wù)的，第三人以債務(wù)承擔(dān)為請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)；受托人在履行合同時(shí)披露的，第三人以法定選擇權(quán)為請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)；受托人在訂立合同時(shí)披露的，第三人以基礎(chǔ)法律關(guān)系為請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)。

〖案情〗

原告：舟山中達(dá)船務(wù)有限公司

被告：上海暢能國際貿(mào)易有限公司

原告與淄博海旺達(dá)貨運(yùn)有限公司（以下簡稱海旺達(dá)公司）簽訂航次租船合同，根據(jù)合同約定，原告接受委托承運(yùn)燃料油，裝貨港為盤錦港或營口港，卸貨港為濰坊港。原告當(dāng)庭確認(rèn)在訂立合同時(shí)，海旺達(dá)公司披露系被告實(shí)際委托涉案貨物運(yùn)輸。原告所屬的“中達(dá)油158”輪根據(jù)指示于5月15日到達(dá)營口港，后被告取消燃料油運(yùn)輸計(jì)劃，并于5月20日向原告出具承諾函。根據(jù)承諾函記載，被告原計(jì)劃于2010年5月6日委托原告承運(yùn)燃料油從營口至濰坊，就因其取消計(jì)劃造成原告的經(jīng)濟(jì)損失，同意向原告賠付貨物落空費(fèi)人民幣25　000元，并承諾在收到原告發(fā)票后當(dāng)日將款項(xiàng)匯入指定賬戶。原告向被告郵寄發(fā)票后，被告未支付該款項(xiàng)。

原告訴稱：被告承諾賠償原告貨物落空費(fèi)，但未按承諾付款，故請(qǐng)求法院判令被告支付合同違約賠償款。

被告在法定期間內(nèi)未向法院提交答辯狀，也未到庭參加訴訟。

〖裁判〗

上海海事法院經(jīng)審理認(rèn)為，海旺達(dá)公司在訂立合同時(shí)已經(jīng)披露涉案貨物運(yùn)輸實(shí)際系被告委托的事實(shí)，涉案航次租船合同實(shí)際的承租人為被告，原告對(duì)此并無異議，原、被告之間的航次租船合同關(guān)系依法成立。原告已履行了合同項(xiàng)下義務(wù)，被告違約導(dǎo)致合同目的不能實(shí)現(xiàn)，應(yīng)向原告承擔(dān)賠償責(zé)任。被告事后已就涉案落空費(fèi)的支付與原告達(dá)成合意，應(yīng)根據(jù)約定履行付款義務(wù)，故原告要求被告支付貨物落空費(fèi)的主張于法有據(jù)，應(yīng)予支持。

一審判決后，原、被告均未提起上訴。

〖評(píng)析〗

在具有關(guān)系的委托合同中，有時(shí)會(huì)涉及三方當(dāng)事人：即委托人、受托人和第三人；兩種法律關(guān)系：委托人與受托人之間的委托法律關(guān)系，受托人與第三人之間的基礎(chǔ)法律關(guān)系。受托人的不同披露行為，對(duì)三方當(dāng)事人將產(chǎn)生不同的法律后果。本案的關(guān)鍵在于原告的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)，即第三人對(duì)委托人的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)，故此處重點(diǎn)討論受托人向第三人披露委托人信息對(duì)第三人請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)的影響。

一、披露委托人信息的判定

在整個(gè)商事交易過程中，委托人與第三人是真正的利害關(guān)系人，受托人在商事交易中處于中間人地位，在法律責(zé)任承擔(dān)方面也以過錯(cuò)責(zé)任為歸責(zé)原則，真正利害關(guān)系人之間的信息對(duì)稱能夠有效減少履約障礙，避免損害發(fā)生。披露的目的是使委托人或第三人獲得對(duì)稱信息，保護(hù)委托人與第三人之間的商事交易，而非重在規(guī)范受托人行為。因此，對(duì)委托合同中受托人披露行為的司法判斷應(yīng)以結(jié)果論而非以行為論，即應(yīng)以委托人或第三人是否實(shí)際知曉或應(yīng)當(dāng)知曉披露信息作為判斷受托人是否已做出披露行為的依據(jù)。判定披露行為主要涉及披露的方式與程度兩方面內(nèi)容。披露的方式包括書面披露與口頭披露，書面披露可以通過書面合同、信函、傳真、電子郵件等有紙質(zhì)或者電子數(shù)據(jù)軌跡可查的途徑，書面披露可以作為第三人應(yīng)當(dāng)知曉的初步證據(jù)；口頭披露通常指當(dāng)面、電話等方式的披露，因?yàn)榕缎袨榕袛嘁越Y(jié)果論，口頭披露通常需要第三人自認(rèn)。關(guān)于披露的程度，受托人向第三人披露內(nèi)容的范圍主要包括委托人與受托人之間的委托關(guān)系、委托人身份、受托事項(xiàng)。對(duì)第三人而言，委托人與受托人之間的權(quán)利義務(wù)與第三人并無直接關(guān)聯(lián)，第三人的法律責(zé)任承擔(dān)系依據(jù)其與受托人之間的約定，因此第三人只要知曉與其成立合同關(guān)系的相對(duì)方系接受他人委托，即受托人只要概括告知第三人“其系接受某某人委托代為處理某事務(wù)”就完成了披露行為。

本案中，盡管沒有海旺達(dá)公司書面的披露證明，但原告自認(rèn)海旺達(dá)公司在與原告訂立合同時(shí)已經(jīng)向其披露海旺達(dá)公司是接受被告委托，處理承運(yùn)人燃料油事宜，海旺達(dá)公司作為受托人向第三人原告披露委托人信息的行為十分明確。而且，在航次租船合同履行過程中，被告亦與原告直接發(fā)生聯(lián)系，并直接向其出具承諾函，認(rèn)可自己是涉案貨物運(yùn)輸?shù)膶?shí)際委托人，由此可以判定原告與被告均知曉海旺達(dá)公司作為被告人與原告訂立航次租船合同承運(yùn)涉案貨物的事實(shí)。

二、第三人請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)分析

對(duì)第三人而言，受托人不同階段的披露，其向委托人主張權(quán)利的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)不同，以下將以本案案情為基礎(chǔ)，分三種情形予以討論。

情形一：自始未披露

假設(shè)，海旺達(dá)公司自始至終未向原告披露其系接受被告委托的事實(shí)，被告也未直接向原告說明過相關(guān)事宜，即原告完全不知曉被告系實(shí)際托運(yùn)人的事實(shí)。

此時(shí)，對(duì)原告而言，被告屬于涉案合同關(guān)系外的第三人，原告要求被告承擔(dān)責(zé)任的依據(jù)是被告同意履行本應(yīng)由海旺達(dá)公司履行的付款義務(wù)的承諾，其請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)是債務(wù)承擔(dān)。所謂債務(wù)承擔(dān)，是指在不改變合同內(nèi)容的前提下，債權(quán)人、債務(wù)人通過與第三人訂立協(xié)議，將債務(wù)全部或部分地轉(zhuǎn)移給第三人承擔(dān)的現(xiàn)象[　崔建遠(yuǎn)主編：《合同法》，法律出版社2000年版，第185頁。]。從學(xué)理分類上講，按照承擔(dān)后原債務(wù)人是否免責(zé)為依據(jù)，債務(wù)承擔(dān)分為免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)（又稱為債務(wù)轉(zhuǎn)移）和并存的債務(wù)承擔(dān)。一般認(rèn)為，我國《合同法》認(rèn)可的債務(wù)承擔(dān)類型僅為免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)[　張廣興：《債法總論》，法律出版社1997年版，第242頁。]，而對(duì)并存的債務(wù)承擔(dān)爭議較大，本案亦不涉及，此處暫不討論。免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)構(gòu)成要件包括：一、須債務(wù)人或債權(quán)人與第三人之間有移轉(zhuǎn)債務(wù)的協(xié)議，該協(xié)議為非要式行為，包括債權(quán)人與第三人的債務(wù)承擔(dān)協(xié)議和債務(wù)人與第三人的債務(wù)承擔(dān)協(xié)議兩種，關(guān)鍵在于第三人具有承擔(dān)債務(wù)人債務(wù)的意思表示；二、債務(wù)有效存在，且具有可轉(zhuǎn)移性，如對(duì)賠禮道歉等具有身份屬性的債務(wù)不得轉(zhuǎn)移給第三人承擔(dān)；三、必須經(jīng)債權(quán)人同意。由于第三人債務(wù)承擔(dān)后免除了原債務(wù)人義務(wù)，將直接影響債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，因此各國立法均以此作為債務(wù)承擔(dān)生效的要件[　例如法國民法典1275條，德國民法典415條。]。上述情形中，涉案航次運(yùn)輸取消發(fā)生落空費(fèi)，應(yīng)由合同相對(duì)人海旺達(dá)公司承擔(dān)，而被告出具承諾函，同意由其支付，具有承擔(dān)原債務(wù)人債務(wù)的意思表示；支付落空費(fèi)的債務(wù)有效存在，且屬金錢給付之債，具有可轉(zhuǎn)移性；原告已與被告就落空費(fèi)的支付達(dá)成一致的意思表示，明確同意債務(wù)由海旺達(dá)公司轉(zhuǎn)移至被告，并直接向被告主張權(quán)利。此種情形符合債務(wù)承擔(dān)生效條件，原告有權(quán)據(jù)此向被告主張權(quán)利。根據(jù)免責(zé)的債務(wù)承擔(dān)的法律后果，免除債務(wù)人債務(wù)，原債務(wù)由第三人承擔(dān)，同時(shí)基于債的關(guān)系產(chǎn)生的所有抗辯也一并轉(zhuǎn)移至第三人。債務(wù)承擔(dān)具有無因性，不論債務(wù)人與第三人之間如何約定，均不影響第三人對(duì)債務(wù)的履行。

情形二：合同履行后披露

假設(shè)，海旺達(dá)公司以自己的名義與原告訂立航次租船合同，在貨物運(yùn)輸計(jì)劃落空后，才向原告披露被告的委托人身份，且因被告單方取消貨物運(yùn)輸導(dǎo)致涉案航次租船合同不能履行，而被告未做出任何支付落空費(fèi)的承諾。

此時(shí)，原告有權(quán)依法行使其選擇權(quán)，依然要求被告承擔(dān)賠償責(zé)任，第三人法定選擇權(quán)為其請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)。第三人選擇權(quán)與委托人介入權(quán)相對(duì)應(yīng)，指在間接關(guān)系中，受托人因委托人的原因不履行對(duì)第三人的義務(wù)，受托人應(yīng)當(dāng)向第三人披露委托人，第三人可以選擇受托人或者委托人作為相對(duì)人主張其權(quán)利。[　有直接與間接之分。所謂直接，即人必須是以被人的名義為民事行為，而不能以自己的名義與第三人進(jìn)行民事行為。所謂間接，系指人以自己的名義，為本人計(jì)算，而為民事行為。參見崔建遠(yuǎn)主編：《合同法》，法律出版社2003年版，第461頁。]第三人選擇權(quán)是法定的，是法律為平衡第三人與委托人、受托人之間的利益關(guān)系而設(shè)置。第三人選擇向委托人主張權(quán)利的，委托人可以向第三人主張其對(duì)受托人的抗辯權(quán)以及受托人對(duì)第三人的抗辯權(quán)。根據(jù)《合同法》第403條第二款規(guī)定，第三人一旦行使了選擇權(quán)，即無權(quán)變更選定的相對(duì)人。本案中，海旺達(dá)公司在被告取消運(yùn)輸計(jì)劃之前均以自己的名義與原告進(jìn)行聯(lián)系，符合間接規(guī)定，因此在海旺達(dá)公司向原告披露被告系委托人后，原告可以選擇向海旺達(dá)公司或者被告主張因違約造成的損害賠償。因此，上述情形下，原告有權(quán)選擇向被告主張權(quán)利，但不得再向海旺達(dá)公司主張違約責(zé)任。

情形三：合同訂立時(shí)披露

賬戶信息告知函范文第5篇

十月下旬，企業(yè)注冊(cè)局調(diào)研組對(duì)山東省部分地市企業(yè)登記機(jī)構(gòu)存在問題及監(jiān)管情況進(jìn)行了調(diào)研。調(diào)研組先后在淄博市、濟(jì)南市召開了座談會(huì)，聽取了11個(gè)市、區(qū)(縣)工商局代表的匯報(bào)發(fā)言。調(diào)研組總體認(rèn)為，山東省自2006年以來，運(yùn)用日常監(jiān)管手段和年檢審驗(yàn)職能，結(jié)合總局部署的“兩虛一逃”治理工作，積極開展了對(duì)非法中介行為的專項(xiàng)整治。取得了階段性成果，形成了扎實(shí)有序推進(jìn)的良好態(tài)勢。其中，省局思路清晰、部署及時(shí)，措施有力；淄博、濟(jì)南等地市局重點(diǎn)突出、執(zhí)行堅(jiān)決、確保實(shí)效，為基本解決非法問題積累了經(jīng)驗(yàn)，夯實(shí)了基礎(chǔ)。

在調(diào)研中，大家一致認(rèn)識(shí)到：非法中介活動(dòng)是當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一大危害，特別對(duì)國家金融信貸管理、增值稅管理、市場交易安全、社會(huì)信用體系建設(shè)產(chǎn)生嚴(yán)重影響，必須在今后工作中高度關(guān)注，理清思路，采取有效措施予以堅(jiān)決打擊。

一、山東部分地區(qū)機(jī)構(gòu)的基本情況

近年來，山東省社會(huì)中介機(jī)構(gòu)發(fā)展迅速，數(shù)量增長呈上升趨勢。目前。經(jīng)工商部門正式登記并核準(zhǔn)經(jīng)營范圍的機(jī)構(gòu)已超過一千家，其中可以開展企業(yè)登記業(yè)務(wù)的達(dá)到兩百余家。其他為從事商標(biāo)事務(wù)、財(cái)務(wù)記賬、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、投資咨詢、管理咨詢、稅務(wù)代辦、報(bào)關(guān)、勞務(wù)外派等業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)。

違法中介機(jī)構(gòu)的情況基本分為兩類：一部分為無照經(jīng)營的“黑中介”，或以虛假廣告招攬生意；或以少數(shù)人組成的團(tuán)伙直接或咨詢，他們一般聚集在工商局注冊(cè)大廳內(nèi)外攔阻企業(yè)，虛假宣傳，強(qiáng)行；另一部分是企業(yè)超范圍經(jīng)營，包括咨詢類公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、商標(biāo)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)記賬管理公司、評(píng)估機(jī)構(gòu)、報(bào)關(guān)報(bào)稅機(jī)構(gòu)等等，大多在開展主業(yè)服務(wù)的同時(shí)從事相關(guān)登記業(yè)務(wù)，也有一部分為了競爭需要，通過承辦主業(yè)而免費(fèi)登記業(yè)務(wù)的。

二、非法登記中存在的主要問題

目前存在的問題主要有三類：墊資、登記事項(xiàng)虛假、偽造。

第一類是提供“墊資”服務(wù)。包括為企業(yè)開業(yè)登記的注冊(cè)資本墊資以及為企業(yè)增加的注冊(cè)資本墊資兩個(gè)方面。近年來，隨著企業(yè)法定注冊(cè)資本門檻的降低。墊資環(huán)節(jié)大多發(fā)生在增資方面。從需要墊資的行業(yè)分布看，依次為：房地產(chǎn)、建筑裝飾、資源開發(fā)及經(jīng)營、國際貨運(yùn)及其他行業(yè)，另外某些前置行政許可與規(guī)模較大的招投標(biāo)項(xiàng)目也催生了短期大額資金融通的需求，而通過墊資獲得高額利息就成為不法企業(yè)追逐利益的一種方式。假設(shè)供求雙方商定非法融資一千萬，約定每天利息千分之零點(diǎn)五(約定千分之一的也不在少數(shù))，按照較短融資周期二十天計(jì)算。資金提供方即可獲得一兩百萬。額度越大利息越高，且借款計(jì)息期限越長。這與傳統(tǒng)的“高利貸”方式有所不同。傳統(tǒng)的“高利貸”需要一個(gè)資金運(yùn)用過程，使用方到期償還本息：而墊資環(huán)節(jié)中由于資金注入與抽回的賬戶控制在資金提供方或非法人手中，需求方基本看不到也用不上所借用的資金。說到底，墊資就是一個(gè)“走帳”一驗(yàn)資一登記的過程。

在已立案調(diào)查的實(shí)例中，墊資是非法活動(dòng)中比例最高的，而且已經(jīng)出現(xiàn)了專業(yè)墊資機(jī)構(gòu)以及專門墊資網(wǎng)絡(luò)、專業(yè)登記機(jī)構(gòu)、銀行轉(zhuǎn)賬、辦理驗(yàn)資、年檢等“一條龍”職業(yè)化操作的苗頭。濟(jì)南市工商局今年查獲的一家非法中介通過地下專業(yè)墊資機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)就為245家企業(yè)總共墊資5.4億多元，其違法分子已經(jīng)移交公安部門處理。

非法墊資行為又衍生出其他違法情形或以合法形式規(guī)避隱藏的情形。例如非法墊資必然同時(shí)存在銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)違規(guī)操作問題：非法墊資帶來的“兩虛一逃”日益猖獗問題；注冊(cè)資本嚴(yán)重名不副實(shí)下的“空殼公司”問題等等。情節(jié)嚴(yán)重的已經(jīng)達(dá)到刑事責(zé)任的追究標(biāo)準(zhǔn)。調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一個(gè)新的監(jiān)管難點(diǎn)問題：被墊資的公司登記之后。又通過快速轉(zhuǎn)讓股份辦理股權(quán)變更登記，引用“洗錢”手法。將無責(zé)任股東替換出違法的股東，以無辜掩蓋違法，達(dá)到規(guī)避處罰，保護(hù)原股東或本公司利益的目的。

第二類是通過涂改、模仿方式提供虛假?zèng)Q議、簽字、場地租賃合同，形成不真實(shí)的登記事項(xiàng)。在年檢中。違法的行為主要是提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告。以協(xié)助企業(yè)通過年檢。

第三類是偽造營業(yè)執(zhí)照、印章(包括企業(yè)公章、銀行印鑒、會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資專用章)、銀行進(jìn)賬單及有關(guān)票據(jù)、驗(yàn)資報(bào)告、房屋產(chǎn)權(quán)證明、前置審批文件等。值得注意的是，由于公司設(shè)立分支機(jī)構(gòu)不再需要原登記機(jī)關(guān)核轉(zhuǎn)函，以致非法中介利用偽造營業(yè)執(zhí)照或復(fù)印件騙取分支機(jī)構(gòu)登記機(jī)關(guān)登記的現(xiàn)象屢有發(fā)生，與“中國南方建設(shè)集團(tuán)”近年來憑借偽造營業(yè)執(zhí)照在各地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的現(xiàn)象頗為相似。

三、非法登記活動(dòng)反襯出管理薄弱環(huán)節(jié)或工作難點(diǎn)

(一)銀行管理方面

1　金融政策和制度原因

金融機(jī)構(gòu)除以獲取息差利益作為主要盈利模式外，還以吸收存款，增加開戶，維護(hù)開戶方與銀行的緊密聯(lián)系，擴(kuò)大本行賬戶間資金往來的流動(dòng)性，保持并增加賬戶資金量，持續(xù)收取賬目間資金往來服務(wù)費(fèi)用為營收目標(biāo)。因此，為了保證利益來源，銀行對(duì)客戶賬戶雖有一定管理審查尺度，但往往對(duì)進(jìn)賬轉(zhuǎn)賬過程審查不嚴(yán)，為非法墊資后及時(shí)轉(zhuǎn)移資金間接提供了便利。尤其是去年以來。對(duì)私賬戶的管理方式逐步向?qū)~戶管理方式靠攏，使公私賬戶間的資金轉(zhuǎn)移限制和資金量限制不再經(jīng)受嚴(yán)格的審查控制，本行卡內(nèi)轉(zhuǎn)賬更加便利。根據(jù)濟(jì)南局的資料，目前對(duì)公賬戶向私人卡內(nèi)轉(zhuǎn)帳當(dāng)天可以累計(jì)達(dá)到五百萬元。

2　銀行工作人員人為操作原因

個(gè)別銀行人員因貪圖私利，與非法人員相互勾結(jié)，利用操作技巧和個(gè)人審查權(quán)利。建立快速有效的“銀行通道”，為非法墊資及時(shí)辦理資金轉(zhuǎn)移。淄博局就是通過某個(gè)時(shí)段大量企業(yè)只在本市兩家銀行支行開戶的疑點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)了銀行人員填改進(jìn)賬單資金來源方名稱的違規(guī)問題。通過與銀監(jiān)部門共同責(zé)令暫停開戶，限期整改。會(huì)同公安部門責(zé)令提供開戶企業(yè)名單和賬戶資金流動(dòng)狀況，挖出了墊資抽逃的系列案件，得到市政府的肯定。

3　銀行配合調(diào)查難以盡力的原因

目前，銀行一般能夠配合執(zhí)法部門提供賬戶情況，但是保護(hù)開戶人利益始終是銀行方面對(duì)開戶人的基本承諾。按照現(xiàn)行賬戶保護(hù)制度，各家銀行都有專門接待部門配合調(diào)查，并持有上級(jí)部門內(nèi)部發(fā)行的《執(zhí)法機(jī)關(guān)調(diào)查權(quán)限手冊(cè)》，銀行除對(duì)公檢法機(jī)關(guān)提供基本賬戶和資金往來情況外。在工商部門一欄，僅可提供基本賬戶開戶情況，而不提供資金往來情況。

由于缺乏資金去向的有力證據(jù)，工商部門開展墊資抽逃的立案調(diào)查進(jìn)程往往在銀行環(huán)節(jié)被迫中止。無法形成確鑿?fù)暾淖C據(jù)鏈條。

(二)驗(yàn)資方面

1　惡性競爭原因

目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所為數(shù)眾多，參差不齊。為招攬驗(yàn)資業(yè)務(wù)，不惜低價(jià)惡性競爭，驗(yàn)資費(fèi)用從以往一兩千元標(biāo)準(zhǔn)直線下降為目前一百多元，驗(yàn)資審查環(huán)節(jié)把關(guān)不嚴(yán)，驗(yàn)資報(bào)告質(zhì)量下降。濟(jì)南局在整頓驗(yàn)資機(jī)構(gòu)，規(guī)范驗(yàn)資工作中曾發(fā)現(xiàn)，有的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)甚至由當(dāng)事人直接提交驗(yàn)資報(bào)告，自己加蓋驗(yàn)資專用章了事。

2　驗(yàn)資技術(shù)落后原因

目前法律對(duì)于驗(yàn)資流程的設(shè)置不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，對(duì)于貨幣出資僅憑銀行進(jìn)賬單就出具驗(yàn)資報(bào)告。而沒有運(yùn)用更加客觀有效的會(huì)計(jì)審計(jì)技術(shù)加以究查，獨(dú)立作出判斷，實(shí)際上這一驗(yàn)資方法只是簡單借用了驗(yàn)資機(jī)構(gòu)的專業(yè)地位和社會(huì)公正屬性。從非法機(jī)構(gòu)從業(yè)人員僅有小學(xué)文化程度就可將驗(yàn)資流程玩弄于股掌之上的經(jīng)歷不難看出，驗(yàn)資流程這一登記前置的必要環(huán)節(jié)，已經(jīng)日益“兒戲化”了，其真實(shí)性、公正性已經(jīng)遭到越來越多的社會(huì)質(zhì)疑。

(三)公安經(jīng)偵方面

山東工商機(jī)關(guān)在查辦“兩虛一逃”案件中，與公安經(jīng)偵部門關(guān)系融洽，配合緊密，取得了一定經(jīng)驗(yàn)。一些工商部門難以調(diào)查、難以移交的案件，公安機(jī)關(guān)都能抽調(diào)人員隨同工商部門進(jìn)行取證調(diào)查。但公安機(jī)關(guān)在有關(guān)移送追訴問題上也面臨一些棘手問題。按照最高人民檢察院、公安部《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》，“虛報(bào)注冊(cè)資本罪(刑法158條)標(biāo)準(zhǔn)為：實(shí)繳注冊(cè)資本不足法定注冊(cè)資本最低限額；有限公司虛報(bào)數(shù)額占法定最低限額60％以上：股份公司虛報(bào)數(shù)額占法定最低限額30％以上的，應(yīng)予追訴”?！豆痉ā芬褜⒂邢薰痉ǘㄗ?cè)資本最低額降至三萬，按以上追訴標(biāo)準(zhǔn)，只要虛報(bào)1.8萬元，工商部門即應(yīng)移送公安機(jī)關(guān)。但在目前，幾乎難以實(shí)現(xiàn)，有的是公安機(jī)關(guān)以證據(jù)不足為由退回工商部門，有的是檢察機(jī)關(guān)以證據(jù)不足為由退回偵查，再退回工商部門。從山東調(diào)查看，由于虛報(bào)注冊(cè)資本、抽逃出資的證據(jù)取得難度較大。工商部門這兩年移送公安機(jī)關(guān)的，主要是涉及偽造罪或非法經(jīng)營罪方面的違法犯罪行為，少有以虛報(bào)資本方面的名目移交的案件。

另一與公安治安管理薄弱環(huán)節(jié)有關(guān)的，就是私刻印章、偽造公文或其他文件的活動(dòng)十分猖獗，或者說有了私刻印章、偽造公文的“助推器”，非法墊資的整體流程才有了得以完成的可能性。私刻印章、偽造公文等涉嫌犯罪的問題由來已久，屢禁不止，不僅成為近年來非法墊資行為的活躍舞臺(tái)，而且也成為其他違法犯罪活動(dòng)的“營養(yǎng)源”，應(yīng)當(dāng)下大力氣予以打擊，嚴(yán)厲懲治。

(四)工商方面

調(diào)查中主要反映了四個(gè)難點(diǎn)問題，一是調(diào)查取證難。銀行取證難是其中一個(gè)方面，另一方面是涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)眾多，關(guān)鍵人物眾多，且?；顒?dòng)于外地，有的甚至連開戶行、驗(yàn)資機(jī)構(gòu)都在外地，因此調(diào)查周期長，調(diào)查成本大，收獲甚微；二是認(rèn)定制裁難?，F(xiàn)行法律只對(duì)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)提供虛假驗(yàn)資報(bào)告明確了懲處標(biāo)準(zhǔn)。而對(duì)墊資行為，尤其是墊資機(jī)構(gòu)如何定性和懲處，沒有具體規(guī)定；三是審查發(fā)現(xiàn)難。首先是在目前書式審查條件下，經(jīng)驗(yàn)不足的審查人員難以察覺墊資中的蛛絲馬跡。其次是實(shí)質(zhì)性審查的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)尚不確定，登記審查人員在當(dāng)場登記的工作要求下。即使從書式文件中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，也難以中止當(dāng)場登記，而啟動(dòng)實(shí)質(zhì)性審查程序，因?yàn)槿狈ψ銐蛘f服力的告知理由，也難以確定審查核實(shí)時(shí)間。再次是非法機(jī)構(gòu)和人員熟諳登記流程，對(duì)延長審查時(shí)間或駁回申請(qǐng)的原因解釋的法律依據(jù)相當(dāng)清楚，強(qiáng)行帶入似真實(shí)假但短期難以澄清的登記事項(xiàng)，一旦遇阻常常引發(fā)非公正性投訴或訴訟：四是依法處理難。其中主要是企業(yè)不配合執(zhí)法機(jī)關(guān)的調(diào)查處理，致使案件在規(guī)定時(shí)限內(nèi)難于調(diào)查終結(jié)，往往積壓至年檢結(jié)束時(shí)涉案企業(yè)無法處理，一旦引發(fā)訴訟。工商部門常陷于被動(dòng)。上述四個(gè)問題既有登記審查手段需要完善的問題，也有監(jiān)管手段需要完善的問題。

四、山東地方局目前采用的主要專項(xiàng)治理措施

一是濟(jì)南局重點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行整改，從驗(yàn)資環(huán)節(jié)打開協(xié)助非法虛假驗(yàn)資的突破口。首先針對(duì)驗(yàn)資不實(shí)、違規(guī)問題、資產(chǎn)評(píng)估虛假問題及時(shí)向市人大進(jìn)行匯報(bào)。取得支持。同時(shí)積極協(xié)助推動(dòng)省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及時(shí)下發(fā)兩份規(guī)范性文件，制定和規(guī)范了驗(yàn)資報(bào)告的出具標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)違反者停止執(zhí)業(yè)資格直至吊銷執(zhí)業(yè)證書，剎住了違規(guī)操作的不良風(fēng)氣。在年檢工作環(huán)節(jié)，又結(jié)合年檢審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題，開展了“五查”，即查貨幣資金、查應(yīng)收賬款、查應(yīng)付賬款、查庫存商品、查關(guān)聯(lián)方，共調(diào)閱了一萬五千份審計(jì)報(bào)告，排查出有十分之一不合審計(jì)要求的財(cái)務(wù)報(bào)告，先后責(zé)令11家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)事務(wù)所、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行自查、整改、舉報(bào)，將虛假注冊(cè)公司的年檢把關(guān)由工商一個(gè)部門前移至審計(jì)報(bào)告驗(yàn)審評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)。問題公司的篩出比例大幅提高。

二是淄博局根據(jù)銀行資金流動(dòng)特點(diǎn)。既可以形成非法墊資和非法轉(zhuǎn)移資金的渠道。也可以形成資金出入“瓶頸”的原理，加強(qiáng)了與銀行管理部門的合作。在向市政府及時(shí)匯報(bào)工作的同時(shí)。與市財(cái)政局、市人行、市銀監(jiān)會(huì)共同下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范公司貨幣驗(yàn)資工作的意見》，在重點(diǎn)規(guī)范企業(yè)驗(yàn)資賬戶的管理，及時(shí)遏制企業(yè)遠(yuǎn)程開戶、集中開戶現(xiàn)象的同時(shí)，分別組織力量分別與公安部門開展聯(lián)合執(zhí)法檢查，會(huì)同人行、銀監(jiān)部門對(duì)違規(guī)銀行開展貨幣資金賬戶開展執(zhí)法專項(xiàng)檢查。較短時(shí)間內(nèi)就使銀行合規(guī)操作的水平大幅提高。通過對(duì)企業(yè)貨幣資金賬戶的監(jiān)管控制，今年下半年以來，非法現(xiàn)象大大減少。

三是濰坊局以工商所為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善網(wǎng)格化監(jiān)管，及時(shí)反饋企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，隨時(shí)補(bǔ)充調(diào)整重點(diǎn)監(jiān)管數(shù)據(jù)庫。將近兩三年存在墊資嫌疑的機(jī)構(gòu)報(bào)送登記申請(qǐng)的公司、資金短期大幅增加的公司列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，提請(qǐng)銀行和驗(yàn)資機(jī)構(gòu)配合調(diào)查研判，篩查資金真實(shí)性，提高了查處到位率。

據(jù)了解，山東省局近期內(nèi)，將取得省人行、銀監(jiān)會(huì)的大力支持，建立以中、工、農(nóng)、建四大行為主的開戶出資與登記后資金流向信息傳送專線，直接連通省工商局?jǐn)?shù)據(jù)信息中心，取得經(jīng)驗(yàn)后。再推廣到其他銀行。此舉將快速反映企業(yè)資金來源與異常流向，及時(shí)掌握可疑信息，及時(shí)查處違法行為，同時(shí)將違法關(guān)聯(lián)企業(yè)一并納入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，隨時(shí)聯(lián)合執(zhí)法，重拳出擊。目前，四大行也有合作意愿，通過工商部門掌握的企業(yè)信息，及時(shí)了解企業(yè)信用情況，減少金融風(fēng)險(xiǎn)。目前這項(xiàng)工作已準(zhǔn)備進(jìn)入專線鋪設(shè)階段。

五、調(diào)研中收集到的工作建議

(一)規(guī)范中介機(jī)構(gòu)、人員登記行為。將登記行為納入職業(yè)化管理軌道，重新開展對(duì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)認(rèn)定與人員素質(zhì)考試，合格者持證上崗。建立人員在工商部門的備案制度，并確定機(jī)構(gòu)的固定聯(lián)絡(luò)人員，及時(shí)相互通報(bào)法規(guī)、政策、規(guī)范化要求，具體指導(dǎo)登記行為，將對(duì)立關(guān)系扭轉(zhuǎn)為合作關(guān)系。

(二)建立聯(lián)席會(huì)議制度。由工商牽頭，會(huì)同公安、財(cái)政、人行、銀監(jiān)等部門定期交流，各自通報(bào)，聯(lián)合執(zhí)法。綜合各項(xiàng)職能，形成執(zhí)法合力，提高執(zhí)法的有效性。