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收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第1篇

高等學(xué)校的收入和支出業(yè)務(wù)是學(xué)校重要的經(jīng)濟(jì)活動，是學(xué)校維持正常教學(xué)、科研、生產(chǎn)、實驗、實習(xí)等活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。2012年11月29日，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求自2014年1月1日起，全國行政事業(yè)單位開始正式施行。因此，加強(qiáng)收入和支出業(yè)務(wù)的管理，完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)，防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，是高校一項十分迫切的任務(wù)。本文針對高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀，從收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度三個方面進(jìn)行了分析探討。

關(guān)鍵詞：

高校收支業(yè)務(wù)；內(nèi)控制度

一、高校收入和支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

高校的收入是指能夠以貨幣計量的高校開展教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金。包括：財政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入。高校支出是指能夠以貨幣計量的高等學(xué)校開展教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級支出、其他支出。在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》之前，高校對收支業(yè)務(wù)的控制主要以內(nèi)部財務(wù)會計制度控制為主，沒有形成系統(tǒng)的收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。雖然各高?；窘⒘伺c收支業(yè)務(wù)有關(guān)的財務(wù)制度和會計制度，但是這些制度都是以財務(wù)制度或會計制度各自獨立存在，沒有系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度對收支業(yè)務(wù)和收支崗位進(jìn)行制約和監(jiān)督，也沒有對這些制度是否有效執(zhí)行進(jìn)行完整的測試，因此，高校在收支業(yè)務(wù)的管理和核算上存在著風(fēng)險。

二、收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)

1.全面分析評估收入業(yè)務(wù)風(fēng)險，確定風(fēng)險點根據(jù)高校各項收入所占的比重，財政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是高校的主要收入來源，因此，把財政補(bǔ)助收入和事業(yè)收入是否合法、合規(guī)完整入賬列為風(fēng)險點。構(gòu)成財政補(bǔ)助收入的因素是在校生數(shù)量、教職工人數(shù)、離退休人數(shù)、高校占地面積、建筑物面積、高校專項資金的申報等因素，因此，正確確定收入構(gòu)成的因素，就能準(zhǔn)確做出財政補(bǔ)助收入的預(yù)算。事業(yè)收入主要由學(xué)費和住宿費構(gòu)成，根據(jù)在校生人數(shù)和住宿生人數(shù)計算得出，因此，要根據(jù)教務(wù)管理部門在冊學(xué)生數(shù)據(jù)和學(xué)生管理部門住宿人數(shù)為依據(jù)，制定事業(yè)收入預(yù)算。經(jīng)營收入主要是高校對外提供服務(wù)、經(jīng)營、資產(chǎn)出租等收入，財務(wù)部門一定要全面保管經(jīng)濟(jì)合同，根據(jù)合同將所有經(jīng)營收入納入學(xué)院的收入預(yù)算。

2.避免出現(xiàn)法律風(fēng)險嚴(yán)格按收費許可證規(guī)定的項目和標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費、住宿費等事業(yè)性費用，經(jīng)營收入要開具發(fā)票，照章納稅，避免出現(xiàn)法律風(fēng)險。

3.完善工作機(jī)制設(shè)立專門的會計人員進(jìn)行收入核算，不相容崗位相互分離。收入收取崗位和開票崗位分別設(shè)置，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

4.設(shè)置收入稽核崗位設(shè)置收入稽核崗位，全面核對收入預(yù)算，檢查收入確認(rèn)是否正確，票據(jù)的購買、領(lǐng)用、開票、保管、回收、銷毀是否符合相關(guān)的規(guī)定。

三、支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度建設(shè)、監(jiān)督內(nèi)控制度

1.合理確定支出預(yù)算編制風(fēng)險根據(jù)業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容和業(yè)務(wù)量，編制科學(xué)、合理的支出預(yù)算。保證業(yè)務(wù)活動與其財力支持一致，所做預(yù)算真實可靠。預(yù)算批復(fù)程序符合規(guī)定，預(yù)算指標(biāo)必須在業(yè)務(wù)部門進(jìn)行分解。按規(guī)定的額度和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算，不允許隨意調(diào)整追加支出預(yù)算，禁止超預(yù)算支出。規(guī)范單位內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。

2.完善工作機(jī)制，加強(qiáng)管理加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，合理設(shè)置會計崗位，確保不相容崗位相互分離；加強(qiáng)票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理；合理設(shè)置貨幣資金管理崗位，明確各個崗位的工作責(zé)任制，貨幣資金的收支業(yè)務(wù)不允許由同一個人全過程辦理；建立事前請款審批制度，明確各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)限；制定嚴(yán)格的報銷流程，設(shè)計嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱箐N單據(jù)。

3.設(shè)計內(nèi)部使用表單和單據(jù)高校財務(wù)會計部門要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)特點，設(shè)計內(nèi)部使用的表單和票據(jù)，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟(jì)活動所涉及的表單和票據(jù)，并要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

4.考評財務(wù)決算考評財務(wù)決算，把決算數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，重點考評各項支出是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算；進(jìn)度是否合理；是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整，與具體工作是否相對應(yīng)。

四、監(jiān)督內(nèi)控制度，及時改進(jìn)

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第2篇

貨幣資金在企業(yè)資產(chǎn)中具有流動性強(qiáng)、風(fēng)險高的特點，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程?？梢哉f，把貨幣資金的管理作為整個企業(yè)財務(wù)管理的出發(fā)點及重中之重毫不為過，而相應(yīng)地把貨幣資金內(nèi)部控制作為整個企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點也同等重要。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及原因

（一）貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題

貨幣資金內(nèi)部控制制度存在的問題可以從兩方面闡述，主要是現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和銀行存款收入業(yè)務(wù)。

1.現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)管理存在的問題。（1）虛構(gòu)憑證內(nèi)容，涂改憑證金額。2007年，某會計師事務(wù)所在對某一建筑施工企業(yè)進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有些原始單據(jù)上的數(shù)量、單價、金額存在疑點，有改動的痕跡，經(jīng)查實，是會計人員利用原始憑證管理上存在的漏洞，利用一些化學(xué)藥劑更改了發(fā)票或收據(jù)上的金額，或者添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，?畝?將現(xiàn)金據(jù)為己有，達(dá)到貪污的目的。（2）坐支嚴(yán)重，挪用公款。會計人員尤其是直接經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員，沒有及時將收入的現(xiàn)金存入銀行，發(fā)生業(yè)務(wù)時直接支付，坐支嚴(yán)重，或者將收入的現(xiàn)金私自挪用。

2.銀行存款收入業(yè)務(wù)管理中存在的問題。（1）擅自提現(xiàn)金或填票購物。有些單位會計人員同出納人員一起利用職務(wù)之便，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購物品，不留支票存根，不記賬，將現(xiàn)金、實物據(jù)為己有。（2）公款私存，多頭開戶，截留公款。一些會計人員利用經(jīng)管貨幣資金收支業(yè)務(wù)的便利，把公款私自轉(zhuǎn)存到自己的銀行戶頭上，從而達(dá)到侵吞公款或長期占有公款的目的。

3.項目經(jīng)理承包責(zé)任制對貨幣資金管理存在制約性。項目經(jīng)理承包責(zé)任制是目前施工企業(yè)現(xiàn)場管理的主要模式，由于施工項目點多面廣且施工項目分布于全國各地甚至國外的一些地區(qū)，公司對項目的控制主要依賴項目經(jīng)理的匯報和報送的各類報表、技術(shù)類資料等，施工現(xiàn)場雜事、小事、突發(fā)事多，錢究竟往哪花，怎么花，多數(shù)時候由項目經(jīng)理決定。導(dǎo)致現(xiàn)場管理中資金使用靈性高卻缺乏對資金使用的有效可行的監(jiān)督管理制度。公司怕把制度定得太緊、把項目管得太死不便于施工項目建設(shè)，影響現(xiàn)場管理人員的積極性。

（二）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的原因

1.沒有建立完善的內(nèi)部會計控制體系，或者雖然建立但形同虛設(shè)。從企業(yè)目前的實際情況來看，主要存在以下兩方面的原因：一是缺少針對企業(yè)自身操作性較強(qiáng)的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者是企業(yè)根本就沒有貨幣資金制度；二是貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)容不夠具體、規(guī)范和全面，如責(zé)任不夠明確、程序不夠規(guī)范、操作不夠方便等。

2.各部門負(fù)責(zé)人對資金的管理意識薄弱，缺乏重視和有效的配合，只看到自己所處崗位的重要性，不懂得協(xié)同聯(lián)動效應(yīng)，資金鏈貫穿于企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)活動中，常常會偏執(zhí)地認(rèn)為是財務(wù)人員有意刁難。比如，合同部只顧簽合同，卻不考慮合同中某些條款對企業(yè)資金回收、占用的不平等性；采購部門只負(fù)責(zé)采購物資，卻不考慮采購的方式方法是否能節(jié)約資金成本。諸如此類的事項均可能導(dǎo)致企業(yè)資金使用效率低下、工程款回收緩慢、墊資嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系

1.健全貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及支出業(yè)務(wù)，即單位特定會計期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是否均已按規(guī)定計入有關(guān)賬目，檢查銷售、采購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情況，查找未入賬的貨幣資金。

2.健全貨幣資金合法性控制。（1）內(nèi)部稽核制度。對于業(yè)務(wù)量少單筆金額小的單位，可一人復(fù)核；對于業(yè)務(wù)量大單筆金額大的單位，記賬憑證應(yīng)由兩人復(fù)核。通過內(nèi)部稽核制度，加強(qiáng)對貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和解決貨幣資金在處理過程中出現(xiàn)的問題。（2）審計監(jiān)督控制。通過加大內(nèi)部審計監(jiān)督力度可發(fā)現(xiàn)一些不合法的貨幣資金收付情況，從公眾中取得不合法收付的線索。另外，合法性控制風(fēng)險一般較大取決于決策管理者本人，因此，要利用政府機(jī)關(guān)、社會力量對企業(yè)進(jìn)行審計、監(jiān)督。

（二）重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

1.重視貨幣資金收支環(huán)節(jié)。（1）貨幣資金收入環(huán)節(jié)。對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設(shè)小金庫，不得設(shè)賬外賬，嚴(yán)禁收入不入賬，尤其是現(xiàn)金收入；利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，保證收到的貨幣資金全部入賬。對于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)購買、領(lǐng)用、保存的管理，設(shè)計一個崗位，負(fù)責(zé)存根聯(lián)與記賬聯(lián)定期或不定期抽查核對工作，及時發(fā)現(xiàn)其中的錯弊。（2）貨幣資金支出環(huán)節(jié)?？刂坪貌缓戏ê筒缓侠淼馁Y金支出，相當(dāng)于給單位帶來等量的資金收入。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金支出業(yè)務(wù)的規(guī)定程序：支付申請―支付審批―支付復(fù)核―辦理支付。對大額資金支付需有合理的論證依據(jù)，減少因違規(guī)支付、超預(yù)算支付等因素給企業(yè)帶來巨大風(fēng)險。

2.重視銀行存款收支業(yè)務(wù)控制環(huán)節(jié)。（1）銀行賬戶開設(shè)環(huán)節(jié)。對銀行賬戶的開立、管理等要有具體規(guī)定，定期進(jìn)行銀行賬戶的清理或檢查。不能在同一營業(yè)網(wǎng)點開立幾個賬戶，或同時跨行開戶、多頭開戶、隨意開戶，不能將單位公款以個人名義私存，私設(shè)小金庫。（2）單位與銀行對賬環(huán)節(jié)。要指定專人負(fù)責(zé)銀行對賬單的審查、管理，每月終，將銀行對賬單余額與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，如果不符，要及時查明未達(dá)賬項發(fā)生的原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊，及時予以處理。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收款內(nèi)部控制

首先，建立嚴(yán)格的批準(zhǔn)制度，對與應(yīng)收賬款有關(guān)的各項業(yè)務(wù)的發(fā)生，必須按照規(guī)定的程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，對于常規(guī)性的業(yè)務(wù)，由有關(guān)部門在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)辦理，對于特殊的業(yè)務(wù)，要報經(jīng)有關(guān)主管人員批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。其次，建立嚴(yán)格的職責(zé)分工制度，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的控制，防止出現(xiàn)錯誤和舞弊，各部門之間應(yīng)相互制約，保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行。再次，建立全面的賬務(wù)記錄制度、適當(dāng)?shù)臅嬁颇考皶嬞~簿體系，正確地歸集和反映與銷售和應(yīng)收賬款有關(guān)的各項業(yè)務(wù)。最后，建立嚴(yán)格的對賬和賬款回收制度。從嚴(yán)監(jiān)督貨幣資金在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的使用情況，監(jiān)督檢查是否存在應(yīng)收工程款未收或緩收；在建項目資金是否與項目施工形象進(jìn)程相符，查實不符原因；預(yù)算收入與實際收入相比較，分析上報差異原因，制定改進(jìn)措施。

（四）制定合理有效的資金管理制度

將資金管理和企業(yè)管理相結(jié)合，把責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，重新對權(quán)為進(jìn)行劃分。樹立資金管理的常態(tài)意識、相互協(xié)作意識，全員參與資金管理，提高配合度，減少推諉扯皮，強(qiáng)化項目精細(xì)化管理，從源頭上提高資金使用效率，形成有效資金結(jié)存，降低資金成本和浪費風(fēng)險。

四、結(jié)語

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第3篇

關(guān)鍵詞:貨幣資金 內(nèi)部控制 問題及對策

貨幣資金是企業(yè)重要的流動資產(chǎn),企業(yè)的每一個業(yè)務(wù)循環(huán)都會與貨幣資金發(fā)生關(guān)系。貨幣資金具有高度的流動性，形式簡單、核算不復(fù)雜，最易被人們接近，同時會計處理的絕大多數(shù)業(yè)務(wù)與貨幣資金有關(guān)，很多會計舞弊事項會在貨幣資金中表現(xiàn)出來，具有較高的控制風(fēng)險。如何對其完善是一項任重而道遠(yuǎn)的工作，有必要建立一套貨幣資金內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的完善，提高財務(wù)報告質(zhì)量。因此，筆者試圖通過對貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及其相應(yīng)對策的分析，希望能夠?qū)ξ覈髽I(yè)在貨幣資金內(nèi)部控制方面有所借鑒和幫助。

一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)及其關(guān)鍵控制點

貨幣資金內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了保證財務(wù)活動的有效進(jìn)行，保證貨幣資金的安全和完整，發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯誤與舞弊而制定和實施的政策與程序。貨幣資金內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制的重點，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。

(一)貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點，貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個。包括貨幣資金的安全性：即通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安貨全，預(yù)防被盜竊、詐騙和挪用；貨幣資金的完整性：即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)；貨幣資金的合法性：即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；貨幣資金的效益性：即合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大效益。

(二)貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點

關(guān)鍵控制點是指在一個業(yè)務(wù)處理過程中起著重要作用的控制環(huán)節(jié)，如果沒有這些控制環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)處理過程很可能出現(xiàn)錯弊，達(dá)不到既定目標(biāo)。設(shè)置關(guān)鍵控制點的目的是發(fā)現(xiàn)和糾正弊端，如為保證會計記錄的正確性，明細(xì)賬和總賬之間的核對是關(guān)鍵控制點；為保證銀行存款的正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額就是關(guān)鍵控制點。

貨幣資金的關(guān)鍵控制點，概括地說，是把好“一關(guān)”，管住“七點”。

“一關(guān)”是指貨幣資金支出關(guān)。節(jié)流等于開源，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量資金流入。一個持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問題呢？關(guān)鍵是看支出程序是否合法、合理?！捌唿c”是指貨幣資金流入點、銀行開戶點、現(xiàn)金盤存點、與銀行及客戶的對賬點、票據(jù)及印章保管點、督促檢查點和財會人員任用點。

(三)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

為確保貨幣資金控制目標(biāo)的實現(xiàn)，貨幣資金的內(nèi)部控制主要應(yīng)圍繞三方面的內(nèi)容展開：規(guī)定貨幣資金使用的職責(zé)和責(zé)任，保證權(quán)責(zé)密切結(jié)合；規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，保證貨幣資金運轉(zhuǎn)正常；健全和完善內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金業(yè)務(wù)建立在相互聯(lián)系和相互制約的基礎(chǔ)上。有效實施這些內(nèi)容可以通過以下方法完成:

1、職能分離控制

這種控制方法要求按照不相容職務(wù)分離的原則，將某些職務(wù)分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔(dān)任，明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制，以避免或減少發(fā)生差錯和弊端。企業(yè)內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)、會計記錄職務(wù)和審核監(jiān)督職務(wù)。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確定審批人員，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。企業(yè)應(yīng)建立各項主要貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設(shè)的崗位(經(jīng)辦、審核、審批)互相制約地行使職責(zé)權(quán)限，每一個控制點必須經(jīng)以上三個分設(shè)崗位獨立地行使職責(zé)后方可轉(zhuǎn)至下一個控制點，審批權(quán)限、額度控制、流程控制及崗位互相牽制等控制點相配合，就形成了一個較為嚴(yán)密的貨幣資金內(nèi)部控制體系。

3、預(yù)算控制

貨幣資金的預(yù)算控制是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益，通過較為詳細(xì)和較遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測和貨幣資金預(yù)算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，以利于充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。現(xiàn)金預(yù)算編制后，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，對經(jīng)營過程中實際現(xiàn)金收支的結(jié)果應(yīng)定期同預(yù)算比較分析。如果出現(xiàn)重大差異，可采取必要的措施來調(diào)查現(xiàn)金的實際收支結(jié)果。

4、稽核與盤點控制

每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會計人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時入賬，加強(qiáng)稽核工作，并對貨幣資金定期進(jìn)行盤點清查并與銀行進(jìn)行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據(jù)的保管情況。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的主要問題

貨幣資金內(nèi)部控制的要點是現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制。從現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，多數(shù)單位沒有注重崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)制度的建立，從而導(dǎo)致了現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)和銀行存款收支業(yè)務(wù)漏洞的發(fā)生，存在許多問題。

(一)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中存在的問題

1、更改憑證，虛構(gòu)內(nèi)容

會計人員或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，乘機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額，貪污相應(yīng)款項，或通過添加經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

2、無證無賬或票據(jù)不一致

無證無賬是指出納人員或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會，在收入現(xiàn)金時既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有；票據(jù)不一致是指出票時套寫或利用假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

3、撕毀票據(jù)、盜用憑證

會計人員或出納人員對收入現(xiàn)金的票據(jù)，乘機(jī)撕毀，從而將票款私吞；或用盜取的發(fā)票，向客戶開票重復(fù)收款或報銷，隱匿現(xiàn)金。

4、少列、多列總額

出納人員或收款人員將現(xiàn)金收入或支出合計數(shù)加錯，致使現(xiàn)金收入日記賬合計數(shù)少記，支出日記賬合計數(shù)多記，從而將多余庫存現(xiàn)金占為己有。

(二)銀行存款收支業(yè)務(wù)中存在的問題

1、私自提現(xiàn)、支票套物

會計人員或出納人員私自簽發(fā)現(xiàn)金支票，用于提現(xiàn)或購買商品、物資，不留存根，不記賬，將所提現(xiàn)金、所購商品、物資據(jù)為己有。

2、涂改銀行對賬單

出納人員私自提現(xiàn)，然后涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，使其與銀行存款日記賬上的金額相符，以掩蓋銀行存款減少的事實。

3、私自背書轉(zhuǎn)讓，出借支票

會計將轉(zhuǎn)賬支票、匯票及銀行本票私自轉(zhuǎn)讓給其他單位，或?qū)⒅苯杞o他人用于結(jié)算，允許他人使用本企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶為其辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，從中謀取私利。

4、多頭開戶，套取利息，截留公款

會計人員利用個別銀行間相互拉客戶的機(jī)會，私自利用企業(yè)印章在他行開設(shè)存款賬戶，對收進(jìn)的款項存入私設(shè)的戶頭，等期末再存入單位賬號，將私存期間的利息據(jù)為己有。

三、貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的對策

(一)提高公司全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

要做好貨幣資金的內(nèi)部控制，對控制環(huán)境的關(guān)注必不可少，所以企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會計人員和所有員工都應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)該提高公司領(lǐng)導(dǎo)者的管理素質(zhì)，使他們正確認(rèn)識貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，積極參加相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識，完善人才選拔機(jī)制，增強(qiáng)自我防范意識，提高辨別真?zhèn)蔚哪芰Α?/p>

(二)建立和完善貨幣資金內(nèi)部控制制度

企業(yè)所以出現(xiàn)嚴(yán)重的貪污舞弊案件，其根本原因是沒有建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制制度必然是一個嚴(yán)密的體系，具體到貨幣資金內(nèi)部控制制度，則必須具備以下幾個方面的內(nèi)容：

1、貨幣資金的職務(wù)分離制度

貨幣資金內(nèi)部控制的基本要求是實行錢賬分離，即將經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的人與記錄這些業(yè)務(wù)的人分離。

2、貨幣資金的預(yù)算審核制度

預(yù)算控制是指預(yù)算范圍內(nèi)的貨幣資金業(yè)務(wù)按程序直接支付，超出預(yù)算的資金業(yè)務(wù)按規(guī)定的審批程序授權(quán)支付，所以預(yù)算的合理性尤其重要，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營計劃因素，由專業(yè)人員、銷售人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)務(wù)的人員根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從單位基層開始定期編制資金預(yù)算，逐級上報審查，經(jīng)過單位內(nèi)部各有關(guān)部門的認(rèn)真研究，會計主管部門審核，最后由單位的最高管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。實行貨幣資金預(yù)算，可以避免貨幣資金不足和過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金的使用效率，防范金融風(fēng)險和提高企事業(yè)單位適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力。

3、貨幣資金的收入支出控制

(1)對貨幣資金的收入控制方面

每筆收入都要及時開票；要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項要及時送存銀行，不得直接用于支付支出；會計人員及時編制收款憑證、審核后由出納清點現(xiàn)金，在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章。

(2)對貨幣資金的支出控制方面

每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批、會計主管審核、會計人員復(fù)核；出納人員支付的每一筆款項都應(yīng)以建全的會計憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)；付款后，需在付款憑證上加蓋付訖章；銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

(三)重視貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

在實際工作中應(yīng)該抓住貨幣資金控制的關(guān)鍵控制點，特別應(yīng)加強(qiáng)對銀行印鑒和票據(jù)的管理。

銀行印鑒是貨幣資金內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)專用章和個人名章應(yīng)由專人分開管理，個人名章必要須由本人或其授權(quán)人保管，嚴(yán)禁一人保管款項所需的全部印章。銀行付款憑證應(yīng)設(shè)專人單獨保管，防止被盜或遺失。當(dāng)有人員工作變動時，應(yīng)及時辦理印鑒和票據(jù)的交接手續(xù)。

(四)建立合理的監(jiān)督評價體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計

1、建立嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度

會計稽核是會計機(jī)構(gòu)對會計核算工作的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ鳎瑢嫎I(yè)務(wù)發(fā)生之前、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和入賬前的過程中、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬之后，進(jìn)行稽查、核實，以保證會計信息真實可靠。同時，稽核必須強(qiáng)化權(quán)限，擴(kuò)大業(yè)務(wù)核對的范圍，務(wù)必保證每筆涉及貨幣資金的業(yè)務(wù)都準(zhǔn)確無誤，貨幣資金才能真實可靠。

2、完善評價機(jī)制，并定期考核

(1)建立定期和不定期的檢查制度

如有不相容職務(wù)混崗情況，印鑒的保管情況，授權(quán)批準(zhǔn)情況等，發(fā)現(xiàn)問題，提早防范，及時處理。

(2)建立突擊抽查制

不定期地檢查保險柜，核對庫存現(xiàn)金實有數(shù)，檢查有無挪用公款等現(xiàn)象，不定期地取得銀行對賬單，核對、檢查有無非正常的未達(dá)賬項進(jìn)行體外循環(huán)，從而發(fā)現(xiàn)問題。

(3)實行財務(wù)公開制

財務(wù)公開的核心是監(jiān)督，貨幣資金的收支是否合理、有效，不僅應(yīng)做到相關(guān)人員清楚，而且應(yīng)接受群眾監(jiān)督，收支定期張榜公布，提高資金使用的透明度。

(4)建立與實施嚴(yán)格的獎懲制度

單位應(yīng)結(jié)合實際情況，認(rèn)真研究，制定一套科學(xué)合理的獎懲制度，定期將貨幣資金內(nèi)控制度執(zhí)行的結(jié)果予以公布，并作為領(lǐng)導(dǎo)任免、職工提拔以及獎懲的依據(jù)。做到評判公正、獎罰分明，最終使貨幣資金的運轉(zhuǎn)處在一種嚴(yán)格科學(xué)的監(jiān)控之下。

3、加強(qiáng)內(nèi)部審計

在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過程中，企業(yè)要注重發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對相關(guān)人員、各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定相關(guān)人員的行為是否合法、合規(guī)，既定的政策是否得以貫徹，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否達(dá)到等。在企業(yè)各個層級的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員占據(jù)極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。

參考文獻(xiàn):

[1]趙保卿主編《審計案例研究》，普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第4篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；收入未明款；全流程穿越

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.18.014

[中圖分類號]F275；F276.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）18-00-01

1 企業(yè)內(nèi)部控制與收入未明款

內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；資產(chǎn)安全；財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；提高經(jīng)營效率和效果；促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中一個非常重要的目標(biāo)就是控制企業(yè)收入未明款。收入未明款是指在繳款、銷賬、清理、商押金繳存等環(huán)節(jié)中存在的由于企業(yè)內(nèi)部控制與管理失當(dāng)導(dǎo)致的收入無法確定歸屬與用途的現(xiàn)象。收入未明款屬于企業(yè)內(nèi)部控制失誤，存在于大多數(shù)企業(yè)中。東莞聯(lián)通通過近年來的調(diào)查發(fā)現(xiàn)收入未明款主要存在于電信企業(yè)運營的4個關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的13個節(jié)點，并運用科學(xué)的管理辦法解決了問題，提高了工作效率。

2 收入未明款存在的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及問題

東莞聯(lián)通2014年12月收入未明款金額為361.79萬元，其中非合理掛賬215.95萬元。財務(wù)部組織市場銷售部、集團(tuán)客戶部及客戶服務(wù)部對未明款進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)存在于4個環(huán)節(jié)中的13項收入不明問題。

2.1 繳款環(huán)節(jié)

無法判斷客戶歸屬，存款后無及時跟進(jìn)；銀行單據(jù)信息不全導(dǎo)致無法確認(rèn)存款人或款項用途。

2.2 銷賬環(huán)節(jié)

一筆款項多人多次使用、購買不同業(yè)務(wù)使用，造成使用后無法核對使用記錄等情況；存款單位與銷賬單位不一致導(dǎo)致資金風(fēng)險；客戶轉(zhuǎn)賬之后未通知客戶經(jīng)理，收入賬戶到賬信息未能及時傳遞給客戶經(jīng)理或業(yè)務(wù)接口人跟進(jìn)，形成收入未明款，導(dǎo)致用戶停機(jī)、欠費風(fēng)險。

2.3 清理環(huán)節(jié)

由于個人存款的未明款的款項較多，或未能查明款項所屬渠道，缺乏常用于存款到聯(lián)通公司的存款人信息查詢庫；由于未能及時跟進(jìn)、清理導(dǎo)致未明款增加。

2.4 商押金繳存

銀行單據(jù)信息不全，導(dǎo)致無法確認(rèn)存款歸屬；押金單開具不及時影響合同流轉(zhuǎn)；未確認(rèn)款項到賬開具押金單；未及時繳交商押金；未繳交商押金即開通工號；未及時錄入商押金系統(tǒng)導(dǎo)致收款與系統(tǒng)金額不一致；未及時提交相關(guān)資料領(lǐng)回押金單原件。

3 對于內(nèi)部控制中收入未明款問題的改革措施

為防范收入賬戶資金風(fēng)險，東莞聯(lián)通財務(wù)部組織市場銷售部、集團(tuán)客戶部、客戶服務(wù)部對未明款進(jìn)行清理，就未明款存在的問題制定了《收入未明款全流程管理表》，并從中提取了8項具體改革措施。

第一，財務(wù)部制定《收入賬戶存款匹配管理規(guī)范》《關(guān)于設(shè)置集團(tuán)客戶專用收入賬戶及公函告知客戶存款信息填寫規(guī)范的通知》以及《關(guān)于明確商押金財務(wù)管理規(guī)范的通知》文件，通過存款信息填寫、存款信息傳遞、未明款項清理時限、建立存款人信息庫等有效措施，要求做到存款前有要求、存款后有跟蹤，使收入未明款得到有效控制并逐漸減少。

第二，設(shè)置集團(tuán)客戶專用收入賬戶，集客部指定專人負(fù)責(zé)本賬戶的到賬確認(rèn)、銷賬使用確認(rèn)及清理工作。

第三，集團(tuán)客戶事業(yè)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一修改涉及的集客業(yè)務(wù)合同模版，新簽合同時必須使用專用賬戶，并將存款信息填寫規(guī)范作為合同附件。對于省公司或營業(yè)指定的紙質(zhì)協(xié)議，由客戶經(jīng)理通過發(fā)函方式向客戶傳送銀行存款信息的填寫要求?？蛻艋貓?zhí)由集團(tuán)客戶事業(yè)部存檔并登記存款人信息臺賬備查。

第四，客戶服務(wù)部營賬管理室每周一及每月28日，整理截至當(dāng)天未使用的銀行存款信息發(fā)給各業(yè)務(wù)接口人（僅包含日期、單位，金額不下發(fā)），各業(yè)務(wù)部門接口人負(fù)責(zé)通知相關(guān)客戶經(jīng)理并跟進(jìn)存款使用情況。每月28日業(yè)務(wù)接口人針對超過一周已存款未銷賬的款項與客戶經(jīng)理作點對點溝通，了解款項未銷賬的原因，督促業(yè)務(wù)線對已存款項銷賬。

第五，客戶服務(wù)部統(tǒng)計常用于存款到聯(lián)通公司的存款人信息，形成存款人信息庫，若存款人有異動需及時更新。

第六，市場銷售部在審核新增商工號工單時嚴(yán)格把關(guān)，在確認(rèn)商押金單已開具的情況下方可開通工號。

第七，財務(wù)部已開出的商押金單，業(yè)務(wù)部門必須在次月完成押金系統(tǒng)錄入并提交資料至財務(wù)部，領(lǐng)回原件。對于次月未清理的押金，財務(wù)部將涉及網(wǎng)點清單提供給市場銷售部，由市場銷售部暫停涉及網(wǎng)點的BSS工號。財務(wù)部已開出押金單超過2個月仍未按要求領(lǐng)回原件的業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部將拒絕受理該部門新增商押金單的開具。

第八，對于2個月以上未明款（T+2），由財務(wù)部轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。經(jīng)過各部門多方面的努力，截至目前收入未明款金額為176.93萬元，其中非合理掛賬31.08萬元，清理結(jié)果日見成效。

主要參考文獻(xiàn)

收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制范文第5篇

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,財政支出的規(guī)模日益增大,財政風(fēng)險愈演愈烈,如何防范財政風(fēng)險就成為政府理財官們關(guān)注的焦點。

從2007年9月開始江蘇省南京市六合區(qū)財政局把企業(yè)管理手段嫁接到公共財政管理領(lǐng)域。歷時一年多的實踐工作,在財力規(guī)模、支出結(jié)構(gòu)和管理創(chuàng)新方面,都取得了驕人的成績。

強(qiáng)化內(nèi)控勢在必行

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理已日漸成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容和有效手段,與此同時,這種企業(yè)手段也觸動了政府理財官們敏感的神經(jīng)。如何把企業(yè)內(nèi)部控制管理引入到財政管理領(lǐng)域,來防范經(jīng)濟(jì)過程中出現(xiàn)的地方財政風(fēng)險等問題,引起了六合區(qū)財政局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與思考。用六合區(qū)財政局局長楚琢玉的話,“內(nèi)控缺失‘猛于虎’,強(qiáng)化內(nèi)控勢在必行?！边@也是六合區(qū)財政局建立內(nèi)控機(jī)制的動因。

從2007年9月開始,在楚琢玉的帶領(lǐng)下,六合區(qū)的財政人行動起來了。歷時一年半的反復(fù)調(diào)研實踐,2009年3月,六合區(qū)財政局精心編制的符合區(qū)級財政管理的江蘇省縣級首個內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作指導(dǎo)文件――《南京市六合區(qū)財政局內(nèi)部控制制度》、《六合區(qū)內(nèi)部控制規(guī)范》橫空出世。明確了權(quán)力運行流程,確立了財政內(nèi)控的基本規(guī)范,工作程序,組織方式,風(fēng)險控制,并對相關(guān)行為主體權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行了界定。

同時,六合區(qū)財政局制定了內(nèi)部控制制度建設(shè)的總體目標(biāo):首先,保證制度執(zhí)行的可操作性和重要性。根據(jù)實際情況,充分地實地調(diào)查與研究,在反復(fù)溝通與協(xié)調(diào)之后,選擇了合適的組織與實施方式,科學(xué)地把流程優(yōu)化與可操作實施有機(jī)整合,簡化流程,便于操作。

其次,保證財政信息的全面性和系統(tǒng)性。對全局業(yè)務(wù)和科室內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行了系統(tǒng)梳理,歸納出66項財政業(yè)務(wù),使內(nèi)部控制體系涵蓋財政預(yù)算管理、資金管理、行政管理等全部內(nèi)容。充分考慮財政內(nèi)部控制的環(huán)境,風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督檢查五大要素的內(nèi)容和要求,并將財政內(nèi)部控制制度分為基本規(guī)范和業(yè)務(wù)規(guī)范兩個層次。各層次間的內(nèi)部控制制度及各業(yè)務(wù)間的內(nèi)部控制制度,保持充分地協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性。

再者,保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和規(guī)范性。在項目實施過程中,針對每一項業(yè)務(wù)或流程,進(jìn)行全面分析、審視和優(yōu)化內(nèi)控制度,反復(fù)檢測、反饋和修正。

運行流程一目了然

六合區(qū)財政內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心包括五個方面:

一是建立了良好的控制環(huán)境。一方面,在管理層的哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格上,真正做到為經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)發(fā)展服務(wù),營造誠實守信管理哲學(xué)和經(jīng)營理念;另一方面,確立了良好的組織結(jié)構(gòu)并明確了職責(zé)劃分。在責(zé)任的分配與授權(quán)方面,每個成員都了解自己在管理中的位置,承擔(dān)的責(zé)任以及擁有的權(quán)力,以便于防止權(quán)力重疊,又能有效避免出現(xiàn)權(quán)力真空。

同時,不斷加強(qiáng)財政工作人員的業(yè)務(wù)能力水平,定期為管理做定位、培訓(xùn)、引入專家和顧問參與財政管理培訓(xùn)工作。

二是十分重視風(fēng)險控制。從部門預(yù)算,財政實撥資金管理,到非稅收入資金收支計劃編制,從征收土地出讓收入到提取專項資金,審核成本測算方案等方面都相應(yīng)的做了風(fēng)險內(nèi)控評估,并對其業(yè)務(wù)節(jié)點做定量化規(guī)定,以制度條文圖表相結(jié)合方式對節(jié)點工作內(nèi)容、工作時間、節(jié)點風(fēng)險識別與管理做了明確規(guī)定和具體的控制措施。

三是主導(dǎo)不相容職務(wù)分離控制的原則。比如在業(yè)務(wù)名稱財政收支預(yù)算調(diào)整方面,預(yù)算科制定預(yù)算調(diào)整工作方案,在財政收入需要調(diào)整的時候,由稅務(wù)部門提供稅收收入的執(zhí)行情況,業(yè)務(wù)科室提供非稅收入的執(zhí)行及全年預(yù)測情況,預(yù)算科通過可用財政調(diào)整計算,做出財政支出預(yù)算調(diào)整,業(yè)務(wù)科室申請支出調(diào)整需求,然后由預(yù)算科編寫預(yù)算報告,報送局領(lǐng)導(dǎo)審核,經(jīng)過區(qū)政府,人大的審批通過。

四是信息與溝通。著眼于財政信息的公開對稱,尊重部門內(nèi)、外相關(guān)利益方的知情權(quán)。

五是監(jiān)督和定期評價。管理部門在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理前,對所進(jìn)行的管理做出了流程安排、規(guī)定、程序、方法及手續(xù)等,作為防護(hù)性控制,即事先分析預(yù)測出可能發(fā)生的情況,提供防備措施,保證各項業(yè)務(wù)活動均有明確的績效目標(biāo)。比如節(jié)點編號QJ00401(圖表詳見73頁),業(yè)務(wù)名稱國庫集中支付管理的流程圖上,全面分析各個相關(guān)節(jié)點,確定風(fēng)險點后,做出相應(yīng)的具體管理辦法和實施細(xì)則。在事中控制中,管理人員在處理業(yè)務(wù)時根據(jù)實際及時處理,準(zhǔn)確確認(rèn)和生成支付額度,體現(xiàn)了管理人員的專業(yè)技能和經(jīng)驗水平。在事后控制中,國庫科根據(jù)實際業(yè)務(wù)活動需要,進(jìn)行績效比較、分析和評價,查出錯誤,并采取糾正措施。為以后的控制打下基礎(chǔ)。六合區(qū)財政局采取持續(xù)的監(jiān)管方式,加強(qiáng)了事前控制,做足事中控制,減小事后控制。通過規(guī)范管理、控制到位,保證了財政管理資金的有效運作。

企業(yè)理財移植公共財政

作為一項借鑒公司理財方式到政府理財?shù)膬?nèi)控制度,南京六合區(qū)財政局財政內(nèi)控制度的重要創(chuàng)新有三點:

創(chuàng)新點一:在財政內(nèi)控制度設(shè)計上巧妙地吸收了企業(yè)內(nèi)部控制管理理論。結(jié)合本地實際,引入企業(yè)內(nèi)控管理理念,全面規(guī)范財政管理活動,把企業(yè)的內(nèi)控制度融入到財政資金管理的各個環(huán)節(jié)上來,形成了職能清晰、權(quán)責(zé)明確、運轉(zhuǎn)高效的內(nèi)部控制制度。

創(chuàng)新點二:在實際技術(shù)操作方面充分運用業(yè)務(wù)流程、圖表,設(shè)計地方財政內(nèi)控體系。

控制環(huán)境方面:克服基層財政部門受人手限制的客觀實際,在人事政策和程序方面制定規(guī)章制度,做到事事有章可循,處處有法可依的氛圍。

風(fēng)險評估方面:首先在風(fēng)險管理過程中,按照全面性和系統(tǒng)性原則梳理業(yè)務(wù),建立風(fēng)險控制流程。在確定業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上,還對每一大類業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了細(xì)化,依據(jù)管理的細(xì)化程度,進(jìn)一步劃分各級子流程,形成了層層嵌套的流程樹狀體系,如圖(1)。充分體現(xiàn)了流程優(yōu)化再造與風(fēng)險管理的有機(jī)結(jié)合。