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對稅法課程的建議范文第1篇

（一）調(diào)研目的

在高職會計專業(yè)的建設(shè)中，稅法課程被納入到核心專業(yè)課程體系當中。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和國家稅制體系的不斷更新和發(fā)展，企業(yè)對會計工作人員涉稅業(yè)務(wù)的處理能力的要求也越來越高，熟悉稅法并且能夠完成企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的處理是高職會計專業(yè)的畢業(yè)生必須掌握的技能。而傳統(tǒng)的稅法課程一直以嚴肅刻板的面孔示人，讓學(xué)生難以接受，學(xué)生學(xué)習(xí)效果不理想，因此，有必要對稅法課程進行深入的研究和改革，重新編排教學(xué)內(nèi)容，使用恰當?shù)慕虒W(xué)方法和手段，并配備相應(yīng)的教學(xué)資源，讓學(xué)生在稅法課堂上獲取一個企業(yè)稅務(wù)會計必需的基本知識和技能是這門課程的根本任務(wù)。但在改革過程中我們遇到一些阻力，因此，對高職會計專業(yè)稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀進行調(diào)查分析，對照稅法對應(yīng)的崗位進行崗位任職能力調(diào)研，是課程建設(shè)的出發(fā)點。

（二）調(diào)研對象

此次調(diào)研立足于武漢市某高職院校財經(jīng)學(xué)院，在在校生中進行了調(diào)查，同時在與學(xué)院合作密切的企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位中進行了調(diào)研。

（三）調(diào)研內(nèi)容及方法

調(diào)研的內(nèi)容主要分為兩個方面，一方面是針對企業(yè)稅法類崗位的任職要求調(diào)研，另一方面是針對學(xué)生對現(xiàn)有稅法課的評價及學(xué)生的需求調(diào)研。企業(yè)的崗位任職要求調(diào)研主要在校企合作企業(yè)和部分畢業(yè)生的就業(yè)單位進行，我們采用的是訪談的辦法，調(diào)查者與企業(yè)相關(guān)崗位的負責人通過預(yù)設(shè)問題的交流，收到反饋信息，再進行整理；學(xué)生的教學(xué)評價和需求調(diào)研則是以問卷調(diào)查的形式進行。

二、調(diào)查結(jié)果評析

（一）崗位調(diào)研

崗位調(diào)研主要通過企業(yè)走訪的形式進行，在校企合作企業(yè)和畢業(yè)生就業(yè)單位進行了訪談，首先了解了企業(yè)會計類的崗位設(shè)置情況，以及用到稅法知識和納稅技能的崗位，其次是崗位對任職能力的要求，再次是崗位任職能力的選取標準。

訪談中了解到的會計類崗位有出納、財務(wù)會計、稅務(wù)會計、銷售會計、辦稅員、成本會計等崗位，由于每個企業(yè)的規(guī)模不一樣，行業(yè)不一樣，崗位設(shè)置情況也不同，崗位的名稱也有區(qū)別。經(jīng)過統(tǒng)計和總結(jié)，最終將會計專業(yè)所面向的工作崗位概括為企業(yè)的出納崗位、記賬員崗位、辦稅員崗位、成本核算崗位、統(tǒng)計員崗位、內(nèi)部審計崗位、注冊會計師助理崗位等基層工作崗位，在基層工作崗位積累經(jīng)驗之后，還可以面向會計主管和財務(wù)管理的崗位。因此，本專業(yè)的人才培養(yǎng)目標就是面向中小企業(yè)財務(wù)部門的這些崗位，培養(yǎng)具有較強的會計業(yè)務(wù)處理能力和計算機應(yīng)用能力，有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)的會計應(yīng)用型人才。學(xué)生既要具有這些崗位所需要的專業(yè)技能，同時還需要有較高的綜合素質(zhì)。會計專業(yè)所有的課程設(shè)置都應(yīng)該圍繞崗位的設(shè)置和學(xué)生需要具備的能力進行設(shè)計和排序，而稅法與納稅實務(wù)課程主要針對的是辦稅員工作崗位所需的核心知識和技能，同時，這門課程也是其他各項會計工作崗位所需的基礎(chǔ)知識之一。

進一步對辦稅員崗位的工作內(nèi)容、工作流程進行了解，辦稅員的主要工作內(nèi)容為依法處理企業(yè)與國家的經(jīng)濟與法律關(guān)系，依法辦理納稅申報，按期核算繳納各種稅費，接受稅務(wù)機關(guān)及中介機構(gòu)的納稅檢查。具體工作流程為：辦理稅務(wù)登記；完成發(fā)票領(lǐng)購、使用和保管；涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；辦理納稅申報；繳納稅款；申請延期申報；申請退稅等。

再對辦稅員工作的依據(jù)進行了解，也就是崗位任職要求的選取標準。首先，辦稅員的工作是在國家的稅制管理體系下進行，所以各項稅法、稅收法規(guī)、征收管理條例是辦稅員工作的首要依據(jù)；其次，辦稅員作為企業(yè)的工作人員，必須對企業(yè)的業(yè)務(wù)非常熟悉，對企業(yè)所在的行業(yè)的稅收政策有深入的了解和深刻的解讀，辦稅員的工作要以企業(yè)的發(fā)展目標作為依據(jù)，要做好企業(yè)的納稅籌劃工作。

（二）學(xué)生教學(xué)評?r及需求調(diào)研

為了了解目前稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀，我們對已經(jīng)上過稅法課程和正在上稅法課的14、15級兩屆學(xué)生進行了問卷調(diào)查，調(diào)查的內(nèi)容包括目前學(xué)校設(shè)置的稅法課程的教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法和教學(xué)資源。

1.教學(xué)內(nèi)容。對課程的難易程度和課程內(nèi)容的適用性進行了調(diào)查，如圖1、圖2所示，學(xué)生反映課程內(nèi)容較難的占了較高比例，對課程的適用性也反映出理論偏多。結(jié)合課程改革的現(xiàn)狀，本課程已經(jīng)在教學(xué)內(nèi)容的改造中刪掉了多余的理論知識，注重學(xué)生職業(yè)操作能力的培養(yǎng)，但學(xué)生評價反映出來改革沒達到預(yù)期效果，分析原因，主要是課程改革治標不治本，沒有配套的資源，很多新的方法和理念沒有落到實處，想給學(xué)生進行實訓(xùn)，卻沒有全面完整的實訓(xùn)背景材料，想用更簡單易懂的方式講解枯燥的法律知識，卻沒有輔助的工具，所以，學(xué)生沒有達到學(xué)習(xí)的預(yù)期效果。

2.教學(xué)方法。在調(diào)查中，統(tǒng)計了教師常用的教學(xué)方法以及使用頻率，同時也了解了學(xué)生喜歡樂于接受的教學(xué)方法，并且還請學(xué)生給出了一些教學(xué)方法的建議。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，教師在教學(xué)設(shè)計上用到了多種方法，試圖將理論與實踐相結(jié)合，但在具體運用上還是偏向于傳統(tǒng)的教學(xué)方法，而學(xué)生喜愛的則是一些操作性強、參與度高的教學(xué)模式。甚至有學(xué)生設(shè)想出一些新的教學(xué)方法，比如：現(xiàn)場教學(xué)法、軟件教學(xué)法、網(wǎng)上教學(xué)法等。如表1所示。

分析調(diào)查中出現(xiàn)的教師使用的方法與學(xué)生期待的方法之間的反差，主要原因有以下幾點：第一，稅法課程的特點影響，稅法課程的信息量很大，實際工作中需要的法律條款很多，要掌握好了才能完成工作任務(wù)，所以教師在教學(xué)時要介紹的內(nèi)容很多，操作的少；第二，教學(xué)資源不足，雖然課程本身有法律法規(guī)復(fù)雜的特點，但如果教學(xué)資源可以配套，很多枯燥的知識點是可以化繁為簡，深入淺出的，讓學(xué)生能夠?qū)W以致用，很好地將理論和實踐相結(jié)合。

3.教學(xué)資源。學(xué)生反映教師在教學(xué)中用到的教學(xué)資源有：教材、電子課件、教學(xué)視頻、稅收案例、稅法MP3隨身聽、納稅文件、納稅表格、稅法學(xué)習(xí)圖表。學(xué)生覺得最有用的資源有：稅收案例、納稅表格、電子課件。學(xué)生建議增加的資源有：更多企業(yè)一線的案例、仿真實訓(xùn)案例、納稅軟件等。

現(xiàn)有的教學(xué)資源形式很多，但內(nèi)容不夠系統(tǒng)，這些資源在教學(xué)中運用的目標也不太明確，有些教學(xué)資源在教學(xué)中沒有得到有效的利用，這應(yīng)該是教學(xué)資源建設(shè)改革的重點內(nèi)容。

三、 存在問題與建議

首先，教學(xué)內(nèi)容的選取要參照企業(yè)崗位調(diào)研的結(jié)果。應(yīng)該以辦稅員工作的依據(jù)作為稅法課程內(nèi)容選擇的依據(jù)。教學(xué)內(nèi)容的選取應(yīng)遵守三個主題的標準：（1）辦稅員必須熟悉相關(guān)的稅收法律制度和征管規(guī)定，因此，第一個標準就是以稅務(wù)機關(guān)的《稅收征管暫行條例》作為教學(xué)內(nèi)容選取的標準。（2）辦稅員作為企業(yè)的工作人員，必須達到企業(yè)的要求，因此第二個標準就是以企業(yè)的辦稅員崗位任職要求作為教學(xué)內(nèi)容的選取標準。（3）課程的內(nèi)容選取還需要考慮學(xué)生發(fā)展的需求，學(xué)生為了提高自身的競爭力，需要取得一些職業(yè)資格證書，而稅法課程在初級會計職稱、中級會計職稱和注冊會計師考試中都有涉及到，因此，課程內(nèi)容的選取還要遵循學(xué)生考證的需求。

對稅法課程的建議范文第2篇

一、獨立學(xué)院中級財務(wù)會計課程教學(xué)的現(xiàn)狀 

根據(jù)對全國36所獨立學(xué)院會計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)方案和教學(xué)的調(diào)查研究，從中可以看出，中級財務(wù)會計課程作為會計學(xué)專業(yè)一門核心課程，均受到了學(xué)院或所在系的高度重視，一般都會選派本專業(yè)的優(yōu)秀教師擔任本課程的主講教師，并從課程時間和教學(xué)設(shè)施等多方面給予保證，希望以此來提高學(xué)生對會計學(xué)專業(yè)知識的掌握。但由于對中級財務(wù)會計課程在教學(xué)內(nèi)容、課時安排和課內(nèi)實驗等存在著諸多不同，因此，中級財務(wù)會計課程的教學(xué)與其他會計學(xué)專業(yè)的課程不同，在各獨立學(xué)院之間存在著較大差異，特別是在對中級財務(wù)會計與高級財務(wù)會計教學(xué)的內(nèi)容劃分上，各獨立學(xué)院之間則各種不同劃分。 

二、獨立學(xué)院中級財務(wù)會計課程教學(xué)存在的問題 

（一）教學(xué)內(nèi)容存在很大的差異。財務(wù)會計作為企業(yè)會計的一個分支，主要是通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。財務(wù)會計本身并沒有初級、中級和高級之分，只是出于教學(xué)的安排，將財務(wù)會計分成初級、中級和高級來進行教學(xué)，而對財務(wù)會計分成初級、中級和高級并沒有統(tǒng)一的標準。因此，這就導(dǎo)致各獨立學(xué)院對中級財務(wù)會計的教學(xué)內(nèi)容存在著很大的差異。一般情況下，各獨立學(xué)院都將會計學(xué)原理作為初級財務(wù)會計的教學(xué)內(nèi)容，但對于中級財務(wù)會計和高級財務(wù)會計教學(xué)內(nèi)容的劃分，除了將六大會計要素統(tǒng)一作為中級財務(wù)會計的教學(xué)內(nèi)容沒有差異外，其他教學(xué)內(nèi)容是作為中級財務(wù)會計的教學(xué)內(nèi)容還是作為高級財務(wù)會計的教學(xué)內(nèi)容差異很大。 

（二）課程教學(xué)安排順序差異很大。從各獨立學(xué)院對中級財務(wù)會計課程教學(xué)安排順序來看，中級財務(wù)會計課程的教學(xué)均安排在會計學(xué)原理之后，但有的獨立學(xué)院是在會計學(xué)原理上完之后就開中級財務(wù)會計課程的教學(xué)，有的獨立學(xué)院則是在會計學(xué)原理之后將稅法課程教學(xué)完后開始中級財務(wù)會計課程的教學(xué)。 

（三）課程教學(xué)課時區(qū)別很大。由于各獨立學(xué)院對中級財務(wù)會計課程教學(xué)內(nèi)容的差異很大，導(dǎo)致中級財務(wù)會計課程的課時安排上區(qū)別也很大。有的獨立學(xué)院中級財務(wù)會計課程的課時只有64個課時，而有的獨立學(xué)院的中級財務(wù)會計課程教學(xué)課時達到128個，有的獨立學(xué)院是在一個學(xué)期講授完中級財務(wù)會計，而有的獨立學(xué)院則是分兩個學(xué)期講授中級財務(wù)會計。 

（四）課程實驗教學(xué)內(nèi)容差異很大。從各獨立學(xué)院中級財務(wù)會計教學(xué)大綱的內(nèi)容來看，有的獨立學(xué)院在講授完中級財務(wù)會計的全部內(nèi)容后，會進行課內(nèi)實驗，以強化學(xué)生對理論知識的掌握，而有的獨立學(xué)院則只是中級財務(wù)會計教學(xué)中講授理論知識，沒有安排課內(nèi)實驗。 

三、改進獨立學(xué)院中級財務(wù)會計課程教學(xué)的建議 

（一）中級財務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容。對于中級財務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合獨立學(xué)院人才培養(yǎng)的目標，并考慮到會計學(xué)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后職業(yè)規(guī)劃來確定。根據(jù)教育部、國家發(fā)改委和財政部2015年10月21日的《關(guān)于引導(dǎo)部分地方普通本科高校向應(yīng)用型轉(zhuǎn)變的指導(dǎo)意見》，獨立學(xué)院今后將定位于培養(yǎng)應(yīng)用型人才的普通高校，獨立學(xué)院培養(yǎng)的會計學(xué)畢業(yè)生為應(yīng)用型人才，主要是到企業(yè)事業(yè)單位從事會計業(yè)務(wù)和會計信息處理的人才，獨立學(xué)院會計學(xué)專業(yè)的學(xué)生畢業(yè)后主要是到中小企業(yè)從事會計工作。基于此，同時考慮到獨立學(xué)院會計學(xué)專業(yè)學(xué)生的職業(yè)發(fā)展規(guī)定，建議以現(xiàn)行中級會計師考試的《中級會計實務(wù)》內(nèi)容為基礎(chǔ)，來確定獨立學(xué)院會計學(xué)專業(yè)中級財務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容，。這樣既可滿足學(xué)生畢業(yè)對會計專業(yè)知識的需求，也可將教學(xué)內(nèi)容與學(xué)生的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合。 

（二）中級財務(wù)會計課程教學(xué)順序安排。中級財務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容是以會計學(xué)原理的內(nèi)容為基礎(chǔ)的，但同時與稅法的內(nèi)容有著密切的關(guān)系，在進行會計處理時往往涉及到很多有關(guān)增值稅、消費稅和所得稅的內(nèi)容。因此，建議中級財務(wù)會計課程的教學(xué)可以緊安排在會計學(xué)原理之后，同時安排稅法的課程與中級財務(wù)會計課程交叉進行，以及時為學(xué)生補充在中級財務(wù)會計課程學(xué)習(xí)中所需的稅法知識，以便更好的理解中級財務(wù)會計的內(nèi)容。 

（三）中級財務(wù)會計課程的教學(xué)課時。在安排中級財務(wù)會計課程的教學(xué)課時，應(yīng)考慮到中級財務(wù)會計課程教學(xué)內(nèi)容和學(xué)生對本課程內(nèi)容的理解能力。在不安排課內(nèi)實驗的情況下，如果以中級會計師《中級會計實務(wù)》作為教學(xué)內(nèi)容，可安排120個課時左右，分上、下兩學(xué)期講授，以使學(xué)生更好的理解課程內(nèi)容。 

（四）中級財務(wù)會計課程實驗。一般來說，是否在中級財務(wù)會計課程中安排課內(nèi)實驗，應(yīng)根據(jù)會計學(xué)專業(yè)整個實驗課程體系來確定，而中級財務(wù)會計課內(nèi)實驗的內(nèi)容，則是建立在會計學(xué)原理對會計憑證、會計賬簿和賬務(wù)處理程序已經(jīng)熟悉的基礎(chǔ)上，主要是對各經(jīng)濟事項的賬務(wù)處理。根據(jù)筆者的教學(xué)經(jīng)驗，建議在中級財務(wù)會計課程中不安排課內(nèi)實驗，而是可以在中級財務(wù)會計課程講授完后的下一個學(xué)期，安排成本會計學(xué)課程教學(xué)，在成本會計學(xué)講授的學(xué)期末安排會計綜合實驗，這樣就可以使中級財務(wù)會計的實驗和成本會計學(xué)的課驗結(jié)合起來，以避免實驗課程內(nèi)容的重復(fù)性。 

（五）中級財務(wù)會計課程的教學(xué)方式。中級財務(wù)會計教學(xué)內(nèi)容多，且講解例題一般來說會涉及到二到三年的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，因此，用傳統(tǒng)的板書來講授中級財務(wù)會計課程有諸多不便，建議使用多媒體教學(xué)方式來講授中級財務(wù)會計，以方便給學(xué)生講解經(jīng)濟業(yè)務(wù)之間的邏輯關(guān)系。同時，中級財務(wù)會計課程內(nèi)容繁雜，難以理解，因此，建議在講授理論知識和例題的同時，應(yīng)安排學(xué)生進行適當?shù)恼n內(nèi)容訓(xùn)練，并安排一定的課后作業(yè)，以使學(xué)生更好的理解和掌握所學(xué)的專業(yè)知識。 

結(jié)論：中級財務(wù)會計課程在獨立學(xué)院會計學(xué)專業(yè)中占有十分重要的地位，學(xué)習(xí)好中級財務(wù)會計課程，對會計學(xué)專業(yè)學(xué)生畢業(yè)后從事會計工作和職業(yè)發(fā)展都具有重要意義，因此，應(yīng)不斷從中級財務(wù)會計課程的教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)方法等方面加以改進，以提高獨立學(xué)院中級財務(wù)會計課程的教學(xué)效果，幫助學(xué)生更好的理解中級財務(wù)會計課程的理論知識，為學(xué)生今后的工作奠定堅實的基礎(chǔ)。 

參考文獻： 

對稅法課程的建議范文第3篇

關(guān)鍵詞：教學(xué)；財務(wù)會計；稅務(wù)會計；差異；結(jié)合

財務(wù)會計是以會計準則、會計制度等為依據(jù)，而稅務(wù)會計是以稅收法規(guī)為依據(jù)。這兩者既有緊密的聯(lián)系，又是相互分離的兩大主體。財務(wù)會計與稅務(wù)會計的依據(jù)不同，有著很多相同點，也有很多不同之處。從而導(dǎo)致了財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的必然趨勢。稅務(wù)會計與財務(wù)會計的區(qū)別主要是目標不同、業(yè)務(wù)處理依據(jù)不同、核算程序不同、核算基礎(chǔ)不同。財務(wù)會計是稅務(wù)會計產(chǎn)生與發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)在日常核算中，并不單獨設(shè)一套賬戶進行稅務(wù)會計的核算，而是與財務(wù)會計使用共同的憑證、賬簿和報表。企業(yè)平時按照會計準則和會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理，只有在會計準則、會計制度和稅收法規(guī)不相同時，才依照稅收法規(guī)的規(guī)定進行調(diào)整。因此，稅務(wù)會計是寄寓財務(wù)會計之中，以財務(wù)會計為基礎(chǔ)。

一、以企業(yè)所得稅為例尋求財務(wù)會計與稅務(wù)會計的差異

（一）資產(chǎn)的納稅調(diào)整。資產(chǎn)的賬面價值是指按企業(yè)會計準則規(guī)定的有關(guān)資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，從而形成遞延所得稅資產(chǎn)。反之，當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅負債。

固定資產(chǎn)在進行后續(xù)計量時，會計準則規(guī)定按照“成本―累計折舊―固定資產(chǎn)減值準備”計算賬面價值。而稅法規(guī)定按照“成本―按照稅法規(guī)定已在以前期間稅前扣除的折舊額”計算計稅基礎(chǔ)。若會計準則與稅法規(guī)定不同，固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)將會受到計提折舊的方法、折舊的壽命年限以及固定資產(chǎn)減值準備的影響。從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)不相同。

例：A企業(yè)于2008年以1200萬元購入一項生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，按照該項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用情況，A企業(yè)估計其使用壽命為20年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。2010年12月31日，企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為1000萬元。

固定資產(chǎn)在2010年12月31日賬面價值=1200-1200/20*2-80=1000萬元

固定資產(chǎn)在2010年12月31日計稅基礎(chǔ)=1200-1200/20*2=1080萬元

此項固定資產(chǎn)賬面價值1000萬元小于計稅基礎(chǔ)1080萬元產(chǎn)生了80萬元的可抵扣暫時性差異，導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)80*25%=20萬元。會計分錄為借“遞延所得稅資產(chǎn)”20萬元，貸記“所得稅費用”20萬元。

（二）負債的納稅調(diào)整

負債的賬面價值是指按企業(yè)會計準則規(guī)定的有關(guān)資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額。負債的計稅基礎(chǔ)是指負債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，即未來期間不可以稅前扣除數(shù)。從而得出計算公式，負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值―未來可稅前抵扣的金額。

當負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅負債。當負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，形成可抵扣暫時性差異，產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。

預(yù)計負債，企業(yè)因為銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債。按照或有事項準則規(guī)定，企業(yè)對于預(yù)計提供售后服務(wù)將發(fā)生的支出在滿足有關(guān)確認條件時，銷售當期即確認為銷售費用，同時確認預(yù)計負債。由該類事項產(chǎn)生的預(yù)計負債在期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額，可分為兩種情況：1.如果稅法規(guī)定與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，則這一預(yù)計的負債的計稅基礎(chǔ)為0；2.如果稅法規(guī)定對于費用支出按照權(quán)責發(fā)生制原則確定稅前扣除時點，則所形成負債的計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

例：A企業(yè)2010年因銷售乙產(chǎn)品承諾提供5年的保修服務(wù)，在利潤表中確認了500萬元的銷售費用，同時確認為預(yù)計負債，當年未發(fā)生任何保修支出。

該項預(yù)計負債在2010年12月31日資產(chǎn)負債表中的賬面價值為500萬元，因稅法規(guī)定與產(chǎn)品保修相關(guān)的支出在未來期間實際發(fā)生時允許稅前扣除，而在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為500萬元，即預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=500-500=0

預(yù)計負債賬面價值500大于計稅基礎(chǔ)0，形成可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產(chǎn)=500*25%=125（萬元）。

（三）企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整事項

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，按照會計準則的規(guī)定未形成無形資產(chǎn)費用的計入當期損益，全部計入“管理費用”，而形成無形資產(chǎn)成本的計入“無形資產(chǎn)”成本。而稅收法規(guī)規(guī)定未形成無形資產(chǎn)計入當期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

二、建議

財務(wù)會計是會計專業(yè)核心課程，打下扎實的財務(wù)會計專業(yè)知識對學(xué)習(xí)稅務(wù)會計將會起到事半功倍的作用。那么如果在教學(xué)過程中將這兩者的差異有機結(jié)合起來筆者有如下建議：

（一）先學(xué)習(xí)財務(wù)會計課程打下扎實的基本功，然后再學(xué)習(xí)稅務(wù)會計課程。這兩門課程的學(xué)習(xí)不能顛倒順利，只有先打下扎實的基本功，掌握會計準則與會計處理，然后才能夠在學(xué)習(xí)稅務(wù)會計時一邊回顧會計準則的規(guī)定，一邊找到現(xiàn)行國家稅收規(guī)定與會計準則的異同點。

（二）通過尋求差異法找出二者的差異，從而可以更好地進行比較。找出差異，得出如何調(diào)整差異，掌握會計準則、會計制度與國家現(xiàn)行稅收法規(guī)不相容知識點。通過調(diào)整將二者有機的結(jié)合起來合為一體。

（三）在學(xué)習(xí)財務(wù)會計與稅務(wù)會計的這兩門課程中間，開設(shè)稅法、經(jīng)濟法等相關(guān)課程。掌握我國現(xiàn)行稅收法規(guī)制度，從而更輕松地找到二者的區(qū)別。也只有在充分掌握了會計準則、會計制度和稅收法規(guī)的法律法規(guī)條文下才會順利找到差異，從而將兩者能夠更加輕松的結(jié)合起來。

（四）通過模擬仿真操練加強練習(xí)。提高學(xué)生的動手能力，提高學(xué)生對我國會計準則和稅收法規(guī)的理解程度，學(xué)會如何將理論用于實踐當中。

參考文獻：

[1] 王金玲，西南財經(jīng)大學(xué)出版社《稅務(wù)會計》，2014年1月第1版第3次印刷.

對稅法課程的建議范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅法；判例教學(xué)法；歸謬教學(xué)法

中圖分類號：G642.0 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）08－0240－02

任何改革都需要付出大量的時間和精力，稅法的教學(xué)改革也不例外。對于教師來說，課堂教學(xué)改革并不意味著一定就是探究從來沒有用過的新方法，也可以通過對傳統(tǒng)教學(xué)方法的繼承的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新，進而突破傳統(tǒng)教育框架，去獲得理想的教學(xué)效果。

一、高校稅法課程教學(xué)方法繼承和創(chuàng)新的兩個探討

（一）“案例式教學(xué)法”的創(chuàng)新――“判例教學(xué)法”

“案例式教學(xué)法”已經(jīng)倡導(dǎo)多年，并且在稅法的教學(xué)實踐中取得了很大的成功。但稅法課程的案例教學(xué)中也存在一些問題，例如案例選面太寬、案例沒有代表性、案例的實際意義不大等等問題。因此，經(jīng)典案例的選取，就成為稅法案例教學(xué)能否成功的關(guān)鍵。由于我國稅法體系不完善，所以每每社會上出現(xiàn)新的比較復(fù)雜的涉稅問題，各地的稅務(wù)機關(guān)便對稅收征納中遇到的這些新情況、新案件加以總結(jié)，形成書面文件向國家稅務(wù)總局進行報告。國家稅務(wù)總局針對稅收實踐中出現(xiàn)的新問題，出臺相關(guān)的政策文件。因此，很多稅收規(guī)定的出臺都是和這些經(jīng)典的案例密不可分的。這些經(jīng)典的案例的作用和英美法系的判例非常類似。我們把這些經(jīng)典案例進行總結(jié)，推出了判例教學(xué)法。判例教學(xué)法的優(yōu)點在于它既集中了案例教學(xué)法的所有優(yōu)點，又能夠使學(xué)生對稅收規(guī)定出臺的背景、條件深入了解，全面扎實地了解稅收政策的精神實質(zhì)，進而深刻把握課程內(nèi)容。例如，在講授金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)的知識點時，我們就可以把財稅字[1994]95號《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，結(jié)合相關(guān)的案例進行講解。當時的國家稅務(wù)總局曾經(jīng)做過測算，當年按規(guī)定繳納消費稅的黃金首飾的交易量不到全國實際黃金首飾交易量的一半，換言之，市場上約有一半交易量的黃金飾品是沒有交過消費稅的。這是什么原因呢？20世紀90年代中期，正是我國沿海走私活動最猖獗的一段時期，大量的黃金飾品走私入境。幾個走私黃金飾品的大案給了我們答案，走私者正是避開了海關(guān)環(huán)節(jié)，逃稅進入了內(nèi)地的黃金交易市場。因此《關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅環(huán)節(jié)的通知》的出臺，目的在于把金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)后移到零售環(huán)節(jié)，這樣不管是國內(nèi)生產(chǎn)的黃金，還是走私進口的黃金，都要在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅款，堵住了稅款流失的漏洞。

判例教學(xué)法的優(yōu)點比較突出，但是如果真正應(yīng)用到教學(xué)中，我們還需要注意很多問題。首先，判例庫的建立很重要。案例易選，判例難求。教師不是工作在第一線的稅務(wù)人員，對判例的收集和整理也不夠?qū)I(yè)。這就要求我們和財稅部門，尤其是稅務(wù)總局的政策法規(guī)部門建立緊密的聯(lián)系，不僅了解出臺的新規(guī)定，還要收集引發(fā)該規(guī)定出臺的經(jīng)典判例。其次，教師對判例涉及的環(huán)境背景要深入了解，必要時要向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)及時求證。同時對案例涉及的知識領(lǐng)域也要系統(tǒng)掌握，對案例涉及的問題也要有嚴密的分析論證過程，這樣才能在教學(xué)中有的放矢地引發(fā)學(xué)生思考，取得好的教學(xué)效果。最后，在判例的講授中，應(yīng)該把判例教學(xué)和課堂教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)和多媒體教學(xué)等幾個平臺結(jié)合起來。在講授知識點時，可以先做個鏈接，鏈接到相關(guān)案件報道的網(wǎng)頁，引發(fā)學(xué)生關(guān)注，再詳細闡述判例案件的前因后果，背景過程，最終分析推理出知識點。

（二）傳統(tǒng)邏輯教學(xué)法的創(chuàng)新――“歸謬教學(xué)法”

傳統(tǒng)邏輯演繹教學(xué)法主要是運用教科書，教師講，學(xué)生聽，從正面進行演繹推理。就財經(jīng)類院校的稅法課程來說，大多也是這種正面的邏輯推演，即從應(yīng)用經(jīng)濟學(xué)的角度，只要求學(xué)生掌握具體的稅務(wù)概念、稅務(wù)理論、稅務(wù)處理方法即可，而缺乏從法學(xué)的角度對其具體的原因和實質(zhì)缺乏系統(tǒng)的講授。稅法課程是一門經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科交叉的一門課程。如果從法學(xué)的角度看稅法的相關(guān)規(guī)定，我們就會得到不同的教學(xué)思路。法律的主要目的不是揚善，而是防惡，稅法也不例外，它僅僅是為行為人的涉稅行為規(guī)定了道德的底線。根據(jù)這一思路，我們總結(jié)出了歸謬教學(xué)法。歸謬教學(xué)法的核心就是“逆推”和“歸謬”相結(jié)合?！澳嫱啤本褪窃谥v授課程時，首先思路就要和一般的邏輯推演相逆，從反面也就是行為人不按稅法規(guī)定作為的前提下進行思考。即在稅法教學(xué)中，如果發(fā)現(xiàn)學(xué)生對某一稅收規(guī)定存在片面或錯誤的認識，教師可以巧設(shè)“誤區(qū)”，引導(dǎo)學(xué)生按原有思路進行思考?！皻w謬”即讓學(xué)生進入“誤區(qū)”后，自己進行歸納推理，而推理得出的結(jié)論并不是社會想要的結(jié)果，進而暴露謬誤，引發(fā)學(xué)生的思維沖突，從而辨別真?zhèn)?，從反面角度得出稅法之所以這樣規(guī)定的真實原因。例如在講授增值稅“視同銷售行為”這個知識點時，很多同學(xué)都無法把握視同銷售行為繳納增值稅款的真實原因。但我們?nèi)绻麖亩惙ǚ缾旱谋举|(zhì)出發(fā)進行逆推，即如果稅法對于“將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物無償贈送給他人”等視同銷售行為，不看做是銷售，不繳納增值稅，市場上相關(guān)的涉稅行為人將如何作為？市場上的企業(yè)和個人都不會再選擇真實的經(jīng)濟交易，而交易雙方都會聲稱自己是在捐贈，那就會出現(xiàn)很多偷漏稅少繳稅的境況。而這種局面顯然不是我們想要的結(jié)果。歸謬教學(xué)法可以培養(yǎng)學(xué)生養(yǎng)成獨立思考，善于求新求異的批判性思維習(xí)慣，尤其是在稅法這種要求經(jīng)濟+法學(xué)交叉思維的課程中，更應(yīng)該在教學(xué)實踐中重點應(yīng)用歸謬教學(xué)法。

二、稅法課程教學(xué)方法在繼承和創(chuàng)新中應(yīng)注意的兩個問題

（一）緊跟稅收政策的變化，把握稅法課程的時效性

由于我國幅員遼闊，經(jīng)濟發(fā)展參差不齊，稅源狀況也千差萬別，這就導(dǎo)致了我國經(jīng)常出現(xiàn)調(diào)整與補充有關(guān)稅收法律的情況。這些變化進一步導(dǎo)致稅法課程知識更新頻繁，具有很強的時效性，這就要求主講教師必須不斷地更新教學(xué)內(nèi)容，保證教學(xué)內(nèi)容新穎和正確。尤其是對于學(xué)術(shù)性和實務(wù)性兼?zhèn)涞亩惙ㄕn程來說，如何在課堂教學(xué)中同時體現(xiàn)稅法學(xué)術(shù)理論的時效性和實務(wù)知識的時效性，就成為稅法課堂教學(xué)質(zhì)量保證的關(guān)鍵因素之一。例如“財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知”財稅[2010]103號在最近剛剛出臺，對于這個新規(guī)定的出臺，主講教師要及時地在課堂上反映給學(xué)生，這樣學(xué)生學(xué)習(xí)的實務(wù)操作才能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。而且主講教師不僅要履行簡單的告知義務(wù)，而且還要系統(tǒng)的分析：這個規(guī)定的出臺，意味著中外企業(yè)的城建稅制統(tǒng)一了，連同中外企業(yè)的所得稅法合并、房產(chǎn)稅法合并、車船稅法合并，真正完成了內(nèi)外稅制的統(tǒng)一，完成了全民的國民待遇。這樣講解的話，那就不僅是在講實務(wù)，也是在講理論，講經(jīng)濟，使學(xué)生不僅掌握了稅法現(xiàn)行的規(guī)定，也能掌握一種稅收思維。形成這種稅收思維以后，學(xué)生在步入工作崗位后，不管政策如何變，我們都可以做到知其然，更知其所以然。

當然，稅法課程的時效性確實重要，但操作起來有一定的難度。首先，要給與主講教師一定的教學(xué)決策權(quán)。一般一個學(xué)期的教學(xué)計劃都是學(xué)期前就已經(jīng)確定的，但稅法的教學(xué)計劃應(yīng)該有一定的調(diào)整余地。例如在稅法教學(xué)過程中，可能會有新的重大稅收政策出臺，教師應(yīng)有權(quán)微調(diào)教學(xué)計劃，插入臨時性專題或教學(xué)內(nèi)容，及時對這些熱門的財稅熱點進行說明和講解。其次，稅法課程的時效性還要求教師要隨時注意自己知識的更新，隨時關(guān)注網(wǎng)絡(luò)、報刊和電視等媒體關(guān)于稅收政策的最新動態(tài)，并把信息及時傳遞給學(xué)生。最后，在教材的選用上，由于稅法課程的應(yīng)用性和實務(wù)性，教材應(yīng)該選用注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材，并在教案里中及時補充最新稅法知識與政策動向，隨時安插新的政策專題，確保教學(xué)內(nèi)容的科學(xué)性和連貫性。

（二） 稅法教學(xué)方法改革必須彈性化

稅法教學(xué)方法的改革切忌程式化，避免一刀切，要保持一定的彈性。稅法教學(xué)改革的彈性化主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1.要保持稅法教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新之間的彈性。繼承和創(chuàng)新都是相對的，同一教學(xué)方法的繼承和創(chuàng)新是相輔相承的，繼承是基礎(chǔ)，創(chuàng)新是關(guān)鍵。既不能一味照搬原有方法，也不能完全搬倒重來，而應(yīng)以學(xué)生為主體，以教學(xué)效果為標準有區(qū)別的進行改革。例如判例教學(xué)法本質(zhì)上仍舊是案例教學(xué)法的一種，是在對案例教學(xué)法繼承的基礎(chǔ)上進行的創(chuàng)新。在稅法的教學(xué)實踐中，就要科學(xué)設(shè)置兩者各自的教學(xué)適用空間。在講授單個的稅法重要規(guī)定時，可以優(yōu)先考慮判例教學(xué)法，這樣能使知識點的講授更全面、具體和深刻。但如果進行專題式綜合教學(xué)，判例法就不太適用了。如在進行計算生產(chǎn)性企業(yè)所涉及的增值稅、消費稅、城建稅、印花稅、企業(yè)所得稅等多稅種綜合練習(xí)的時候，需要選用的是經(jīng)典的自編案例，進行案例式教學(xué)。

2.要保持不同教學(xué)方法的橫向彈性。稅法的教學(xué)改革一直在推進，新的教學(xué)方法不斷涌現(xiàn)，這就要求我們在教學(xué)實踐中正確處理各種教學(xué)方法之間的相互關(guān)系。每一種教學(xué)方法都有自己的適用范圍，超出了這個范圍，它就可能無效，甚至產(chǎn)生不少困難。面對多種多樣的教學(xué)方法，除了強調(diào)選擇的標準之外還有一個優(yōu)選的程序問題，應(yīng)該根據(jù)教學(xué)目標、學(xué)生特征、學(xué)科特點、教師特點、教學(xué)環(huán)境、教學(xué)時間、教學(xué)技術(shù)條件等因素選擇教學(xué)方法和教學(xué)方法的適用程序。

3.要保持新舊教學(xué)方法之間的彈性。教法的新舊本身并沒有多大的意義，關(guān)鍵是要看是否有良好的教學(xué)效果、是否培養(yǎng)了學(xué)生的能力。例如，在講解增值稅征稅范圍的時候，對于征稅范圍的一般規(guī)定就適用正面的邏輯推理，因為其結(jié)構(gòu)清晰、邏輯嚴密。但在講到視同銷售等特殊應(yīng)稅行為時，則用歸謬教學(xué)法逆向推理，效果更佳。

對稅法課程的建議范文第5篇

一、稅務(wù)會計教學(xué)現(xiàn)狀

目前，在我校會計專業(yè)課程中，《稅務(wù)會計》課程的課時量是120課時，屬于核心課程，同時，稅務(wù)會計也是一門理論與實踐要求都比較強的課程。在教學(xué)實踐中，稅務(wù)會計課程多以理論教學(xué)為主，中職學(xué)生普遍理解能力較差，動手能力較強，不利于培養(yǎng)滿足企業(yè)需求的應(yīng)用型稅務(wù)人才，形成了“企業(yè)急需稅務(wù)人才，學(xué)生就業(yè)難”、供不應(yīng)求的場面。

二、稅務(wù)會計教學(xué)面臨的問題

（一）教學(xué)內(nèi)容滯后，較少針對中職階段學(xué)生的專用教材

隨著社會的發(fā)展，國家時常會根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要不定期出臺新的稅收法規(guī)，以達到對經(jīng)濟的調(diào)控作用，稅收法規(guī)處于不斷變化當中，這就導(dǎo)致了稅法具有很強的時效性。而目前稅務(wù)會計教材內(nèi)容趕不上國家稅收法規(guī)的更新速度，而且市面上的稅務(wù)會計教材普遍是面對高職生的，中職生學(xué)習(xí)起來會比較吃力，使得目前的的稅務(wù)會計教材的選取成為教學(xué)的薄弱環(huán)節(jié)之一。

（二）中職學(xué)生素質(zhì)日益下降

近幾年高中階段不斷擴招，越來越多的父母更傾向自己的小孩人繼續(xù)讀高中，使得讀中職的學(xué)生生源持續(xù)惡化。大多中職學(xué)生都是那些初中畢業(yè)成績讀不上高中的學(xué)生，學(xué)習(xí)積極性不高，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)比較差，且沒有一個很好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

（三）課程知識綜合性強

稅務(wù)會計課程是一門知識綜合性比較強的課程，既要求學(xué)生會根據(jù)不同的情況選擇不同的方法計算稅費，又要求學(xué)生要會做相應(yīng)的賬務(wù)處理，還要讓學(xué)生學(xué)會如何去稅局交稅等等，涉及的科目有稅法、財務(wù)會計、經(jīng)濟法等多門學(xué)科，要讓學(xué)生能夠準確計算出案例里的稅費及做出相應(yīng)的賬務(wù)處理有一定的難度。

（四）課程實踐環(huán)節(jié)不夠重視，未配備專門的模擬實訓(xùn)室

在中職教學(xué)中，稅務(wù)會計課程偏重理論教學(xué)，實踐教學(xué)環(huán)節(jié)比較薄弱。雖然現(xiàn)在課堂上都有配備多媒體等教具，但是現(xiàn)在社會上多數(shù)都是通過電腦用軟件進行納稅申報，而中職學(xué)生的實踐都是靠在課堂內(nèi)紙上練習(xí)，實踐教學(xué)效果不理想。

（五）實踐教學(xué)停留在校內(nèi)，沒有與企業(yè)形成對接

一個企業(yè)的財務(wù)部門是屬于機密部門，里面含有這個企業(yè)的所有資金流向，會計學(xué)生是很難進入該部門進行實習(xí)，這就導(dǎo)致了我們的實踐教學(xué)停留在校內(nèi)，無法和企業(yè)形成對接，更好地融入到企業(yè)當中。即便能夠得到該部門實習(xí)的機會，也無法深入了解企業(yè)的納稅情況。

三、改進稅務(wù)會計教學(xué)的建議

（一）緊跟國家稅務(wù)政策改革，讓學(xué)生接觸到最新的知識

針對高職生教材較難，且跟不上國家的稅改政策的問題，我們可以根據(jù)學(xué)生的實際情況有選擇地采用教材的內(nèi)容，并且參考初級會計師的教材和注冊會計師等更新度較高教材，在網(wǎng)絡(luò)上找相關(guān)的法規(guī)等方式更新教學(xué)內(nèi)容，讓學(xué)生能夠在課堂上掌握到基本的稅收法規(guī)，又能了解最新的稅收政策。

（二）引用社會上的有關(guān)稅法的經(jīng)濟案件提高學(xué)生的積極性

興趣是最好的老師，只有讓學(xué)生對稅法感興趣了，才能更好地學(xué)習(xí)稅法。我們可以把社會上發(fā)生的一些有關(guān)稅法的經(jīng)濟案件，例如2003年寶潔公司的稅案，美國ABC衛(wèi)星公司案件、賴昌星遠東走私案件，香港水客走私案件等作為稅務(wù)會計課程的開端，讓學(xué)生自己分組上網(wǎng)查閱相關(guān)案件的資料，通過了解并分析不同的案件，讓學(xué)生對稅法產(chǎn)生興趣，提高他們的積極性，從而達到更好的教學(xué)效果。

（三）合理確定教學(xué)內(nèi)容，理清與其他學(xué)科的關(guān)聯(lián)

稅務(wù)會計課程綜合性比較高，是稅法和財務(wù)會計的結(jié)合課程，這就要求我們在上課的時候要接入其他課程的知識，才能更好地讓學(xué)生掌握知識，使他們學(xué)會把所學(xué)的知識相互連接，相互貫通。

（四）建設(shè)學(xué)校的實訓(xùn)場室，增強學(xué)生的實操能力

中職生的就業(yè)優(yōu)勢在于實操能力，只有多練習(xí)才能更好的掌握知識。在校園里建設(shè)一個專門的稅務(wù)會計實訓(xùn)場室，安裝企業(yè)涉稅事項的各種軟件，比如“網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)”“消費稅申報實訓(xùn)系統(tǒng)”、“增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)”等，用專業(yè)的稅務(wù)會計軟件模擬企業(yè)納稅。通過對軟件的學(xué)習(xí)和操作，學(xué)生才能掌握網(wǎng)上報稅的整個流程和相關(guān)表格的編制，讓學(xué)生在就業(yè)的時候能夠更加得心應(yīng)手。

（五）校企、校政合作，建立校外實訓(xùn)基地