預(yù)算外資金是指不納入預(yù)算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財(cái)政性資金。目前，由于對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預(yù)算外資金游離于政府控制之外，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)，分散了國(guó)家財(cái)力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。因此，正確認(rèn)識(shí)并解決預(yù)算外資金管理缺位問(wèn)題，是財(cái)政改革中亟待解決的問(wèn)題。

一、預(yù)算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)

（一）預(yù)算外資金收支管理粗放，部門(mén)利益格局尚未完全打破。根據(jù)《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》，各預(yù)算單位應(yīng)按照規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)按照經(jīng)費(fèi)定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)該計(jì)劃進(jìn)行審批后，匯總編制年度總計(jì)劃。但實(shí)際的執(zhí)行情況是，有些單位沒(méi)有收支計(jì)劃，財(cái)政部門(mén)也很難形成規(guī)范的匯總預(yù)算，只是粗略地按基數(shù)加增長(zhǎng)的辦法編制并下達(dá)預(yù)算外資金收支計(jì)劃。收入時(shí)，有的單位只是將專戶資金一繳了之，而沒(méi)有具體的資金項(xiàng)目名稱，造成收入來(lái)源不清；支出時(shí)，由于沒(méi)有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，資金使用“以收定支”。預(yù)算外資金管理粗放，使用款單位擠占挪用資金有了可乘之機(jī)。

（二）納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金仍作為預(yù)算外資金管理，使政府宏觀調(diào)控能力減弱。我國(guó)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達(dá)省份長(zhǎng)期處于財(cái)政困難狀況，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。從財(cái)政的資金管理看，一方面，預(yù)算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應(yīng)納入預(yù)算管理的資金游離于財(cái)政預(yù)算管理之外。究其原因：一是收費(fèi)單位原為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預(yù)算管理，就要理順各方面的關(guān)系，這不僅要加大各部門(mén)的管理成本，而且會(huì)突破各自的管理范圍；二是有些行政事業(yè)單位的收費(fèi)收入不能抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，改變財(cái)政管理方式，就要增加財(cái)政負(fù)擔(dān)加；三是執(zhí)收單位作為征收主體在認(rèn)識(shí)上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后其經(jīng)費(fèi)沒(méi)有保障，還有一些單位錯(cuò)誤地認(rèn)為預(yù)算外資金“誰(shuí)收誰(shuí)用”，不愿意把專戶資金納入預(yù)算管理。

（三）監(jiān)督機(jī)制不健全，約束軟化，財(cái)政監(jiān)督流于形式。目前，預(yù)算外資金的管理監(jiān)督普遍存在重收入輕支出現(xiàn)象，一味強(qiáng)調(diào)納入財(cái)政專戶資金的管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問(wèn)題。雖然財(cái)政部門(mén)撥付資金時(shí)，根據(jù)用款單位上報(bào)的用款計(jì)劃進(jìn)行了核定，但財(cái)政資金劃出后，用款單位如何使用資金卻不能掌握。同時(shí)，由于收費(fèi)經(jīng)費(fèi)化，使部門(mén)間存在分配不公、苦樂(lè)不均現(xiàn)象。從更深層次看，它還造成財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了國(guó)家基礎(chǔ)設(shè)施投資的效率。

（四）資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學(xué)，導(dǎo)致部分資金逃避財(cái)政監(jiān)督，形成體外循環(huán)。盡管近幾年來(lái)各地都積極推行預(yù)算外資金“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的征管體制，但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳狀態(tài)。而預(yù)算外資金收入過(guò)渡戶的存在，給個(gè)別單位截留預(yù)算內(nèi)外收入、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴(yán)密、不科學(xué)，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺(tái)的行政事業(yè)性收費(fèi)屬于省、地（州、市）、縣（市、區(qū)）三級(jí)預(yù)算收入，應(yīng)按比例納入同級(jí)財(cái)政預(yù)算管理，但具體的征管模式卻是：由地縣基層單位負(fù)責(zé)收繳資金，由省級(jí)部門(mén)歸集資金、報(bào)批手續(xù)，待審批后，再由省級(jí)部門(mén)按比例逐級(jí)返還原單位，然后各自繳入國(guó)庫(kù)。這種方法雖有利于資金到位，但按級(jí)次入庫(kù)的資金由于征繳過(guò)程涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，又沒(méi)有采取一定的監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)，又不納入專戶儲(chǔ)存的體外循環(huán)資金。

一、當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)預(yù)算管理編制不健全預(yù)算管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，對(duì)未來(lái)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行的預(yù)算，如果企業(yè)的預(yù)算管理編制不健全，就會(huì)使得企業(yè)的預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和合理性，就會(huì)阻礙企業(yè)預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)功能的發(fā)揮，因此，使得企業(yè)的預(yù)算管理編制也是無(wú)效的。同時(shí)，有的企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理的過(guò)程中，對(duì)預(yù)算管理并沒(méi)有引起重視，重視預(yù)算管理制度的建立，在實(shí)施的過(guò)程中，卻并沒(méi)有按照預(yù)算管理的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)施，使得預(yù)算管理流失于形式，使得預(yù)算管理在企業(yè)管理中并沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算管理的功能，也無(wú)法為企業(yè)提供實(shí)質(zhì)上的服務(wù)，不利于企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)預(yù)算管理缺乏有效的考評(píng)和監(jiān)督機(jī)制考評(píng)和監(jiān)督是企業(yè)在預(yù)算管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)建立健全的考評(píng)和監(jiān)督機(jī)制，有助于企業(yè)預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)施。在預(yù)算管理中，不僅要重視對(duì)預(yù)算編制的指標(biāo)和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，更重要的是對(duì)預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中的考評(píng)，通過(guò)對(duì)預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中的考評(píng)和監(jiān)督，有助于企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，并及時(shí)的制定措施解決。另外，通過(guò)建立有效的考評(píng)機(jī)制，還可以提高員工工作的積極性，充分調(diào)動(dòng)員工工作的熱情。但是就目前的大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，雖然建立了預(yù)算管理編制體制，并建立了專門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，但是在實(shí)際的設(shè)施過(guò)程中，還缺乏對(duì)預(yù)算管理的考評(píng)和監(jiān)督，使得監(jiān)督流于形式。這種情況的存在，嚴(yán)重的阻礙了預(yù)算管理職能的發(fā)揮，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展造成了嚴(yán)重的損失。

（三）預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)不高企業(yè)預(yù)算管理人員素質(zhì)的高低，直接決定了企業(yè)預(yù)算管理的水平和效果，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，企業(yè)預(yù)算管理人員的素質(zhì)能力是保證預(yù)算管理有效性的重要保障，是企業(yè)發(fā)展的核心力量。但是，目前很多預(yù)算管理人員并沒(méi)有切實(shí)提升自己的專業(yè)水平和素質(zhì)能力，對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位，無(wú)法將信息技術(shù)準(zhǔn)確應(yīng)用到預(yù)算管理中來(lái)。另外，某些財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)也不過(guò)關(guān)，做不到愛(ài)崗敬業(yè)和積極奉獻(xiàn)，對(duì)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識(shí)。雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了預(yù)算管理，但是由于預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，使得企業(yè)的預(yù)算管理流于形式，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）企業(yè)在預(yù)算方面存在的難點(diǎn)在預(yù)算審部門(mén)審批預(yù)算資金以后，企業(yè)執(zhí)行預(yù)算主要是依靠企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)。雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)強(qiáng)調(diào)要加快預(yù)算執(zhí)行，提高資金的使用效率，但是由于企業(yè)沒(méi)有建立起有效的預(yù)算管理編制，有的企業(yè)缺乏專門(mén)的預(yù)算管理部分，使得企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，存在預(yù)算資金相互擠占，例如：項(xiàng)目支出資金被基本支出資金所擠占，基本支出總公用經(jīng)費(fèi)被人員經(jīng)費(fèi)擠占等。企業(yè)在預(yù)算管理中還存在預(yù)算超支或者物預(yù)算支出的情況。企業(yè)在支出預(yù)算的過(guò)程中，存在隨意性，并沒(méi)有根據(jù)預(yù)算管理編制進(jìn)行資金的支出，使得預(yù)算資金超出預(yù)算范圍。

二、預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

【摘要】資金的預(yù)算管理是資金管理的核心。如何地使用資金，發(fā)揮資金的最大效益，是擺在廣大財(cái)務(wù)人員面前的首要課題。本文從科學(xué)的資金預(yù)算管理出發(fā)，探討如何加強(qiáng)資金的預(yù)算管理，提高效益。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；資金；預(yù)算；管理

資金運(yùn)動(dòng)是企業(yè)的“血液循環(huán)”系統(tǒng)，“血液循環(huán)”是否暢通，無(wú)疑是關(guān)系企業(yè)“生命”的。因此資金管理具有舉足輕重的作用。而資金預(yù)算管理更是重中之重，只有抓住資金預(yù)算管理這個(gè)中心，采取行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）資金預(yù)算管理的基本方針

資金預(yù)算管理是由資金預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理、監(jiān)督考核等三部分組成：1.資金預(yù)算分為年度預(yù)算及月度執(zhí)行預(yù)算，編制采用“以收定支，與成本、費(fèi)用匹配”的原則，遵守收付實(shí)現(xiàn)制并采用直接法編制，同時(shí)采用間接法編制以相互驗(yàn)證。以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編制單位的資金總預(yù)算。年度預(yù)算側(cè)重于全年資金的平衡與預(yù)算，月度執(zhí)行預(yù)算主要用于月度的資金調(diào)度與控制。2.預(yù)算調(diào)整及執(zhí)行跟蹤管理。即在資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，當(dāng)遇到前提條件發(fā)生變化時(shí)，如業(yè)務(wù)量增加、業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)以及出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)時(shí)，需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加。由預(yù)算責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)，資金管理部門(mén)提出調(diào)整意見(jiàn)，實(shí)行逐項(xiàng)申報(bào)、審批制度。預(yù)算必須是最新調(diào)整過(guò)的預(yù)算，以統(tǒng)一口徑，做到及時(shí)跟蹤經(jīng)營(yíng)情況的變化。資金流量執(zhí)行的跟蹤管理是在月度執(zhí)行預(yù)算交給資金管理部門(mén)后對(duì)各部門(mén)用款進(jìn)行監(jiān)控的重要步驟。3.對(duì)資金預(yù)算管理的監(jiān)督考核是根據(jù)各部門(mén)現(xiàn)金流量使用的特點(diǎn)，以預(yù)算為基準(zhǔn)建立指標(biāo)考核體系，由資金管理部門(mén)根據(jù)各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的實(shí)績(jī)，按月、季、半年及年度進(jìn)行與考核，對(duì)預(yù)算編制部門(mén)考核預(yù)算精度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)考核完成情況。

摘要：

目前，我國(guó)科技的進(jìn)步與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中成立了規(guī)模大小不一的企業(yè)。在我國(guó)雖然大力提倡各企業(yè)之間要互惠互利、互相幫助的發(fā)展局勢(shì)，但在同行業(yè)中市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)依然非常激烈。企業(yè)為提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，既要在服務(wù)與產(chǎn)品上投入大量的物力和人力，更要重視加強(qiáng)企業(yè)的資金預(yù)算管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)的資金使用率。這對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。本文對(duì)資金預(yù)算管理的作用、提高資金使用效率及預(yù)算管理進(jìn)行分析和研究，并提出相應(yīng)策略。

關(guān)鍵詞：

資金使用率；預(yù)算管理；有效策略

當(dāng)今是管理創(chuàng)新、信息交換的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，企業(yè)轉(zhuǎn)變資金管理方式與企業(yè)管理觀念顯得非常重要。資金是每個(gè)企業(yè)的支柱，也是支撐企業(yè)持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，更是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作與管理的核心力量。而資金的使用與管理已成為衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿?、?jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、社會(huì)效益的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)加強(qiáng)資金預(yù)算管理水平，提高企業(yè)資金的使用率，這使企業(yè)能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中立足，促使企業(yè)可持續(xù)性的發(fā)展。

一、企業(yè)中資金預(yù)算管理的作用

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動(dòng)下，給國(guó)有企業(yè)的快速發(fā)展也帶來(lái)巨大的發(fā)展機(jī)遇，在當(dāng)前復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，對(duì)于大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益，做好企業(yè)內(nèi)部的資金預(yù)算管理是非常重要的。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要能夠?qū)ψ陨淼念A(yù)算管理制度進(jìn)行進(jìn)一步的完善，這樣就能夠通過(guò)預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金有效的全過(guò)程管理，并且還能夠?qū)崟r(shí)掌握企業(yè)的資金使用情況，對(duì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也有著非常突出的作用，因此在國(guó)有企業(yè)現(xiàn)代化快速發(fā)展的過(guò)程中，必須給予資金預(yù)算管理足夠的重視。本文主要就是對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)資金預(yù)算管理的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的分析，并提出相關(guān)的優(yōu)化管理措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；預(yù)算管理；優(yōu)化

1引言

在國(guó)有企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程中，要想強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的規(guī)劃與控制，預(yù)算管理將會(huì)是最直接有效的方式，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金流是企業(yè)能夠穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的重要血液，精確的資金支出以及預(yù)算管理，能夠大大降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善的同時(shí)，還能夠大大降低企業(yè)的操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，都擁有自己的財(cái)務(wù)部門(mén)，如果能通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)，合理確定預(yù)算期內(nèi)的資金，對(duì)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的服務(wù)作用來(lái)說(shuō)，有著重要的意義。

2資金預(yù)算存在的問(wèn)題

2.1預(yù)算管理意識(shí)薄弱、無(wú)預(yù)算管理文化