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納稅評估的對象范文第1篇

【關(guān)鍵詞】　慢性丙肝；血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶；丙肝病毒RNA；干擾素

作者單位：450015　鄭州市第六人民醫(yī)院肝病三科 丙型肝炎是一種由丙肝病毒所引起的疾病，主要依靠血液和體液傳播感染，丙肝占輸血后肝炎的比例約為70%［1］。對于慢性丙肝患者的治療，通常采用干擾素，為了探討血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶水平與丙肝病毒RNA定量對丙肝患者干擾素療效的影響，本文以我院收治的80例慢性丙肝患者為研究對象，給予抗生素治療，研究分析慢性丙肝治療的影響因素?，F(xiàn)報道如下。

1　資料與方法

1.1　一般資料　從我院2009年1月至2012年7月收治的慢性丙肝患者中取樣，所有患者均經(jīng)臨床檢查予以確診。隨機抽取血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶水平不足正常水平2倍的20例作為a組、超過2倍的20例作為b組；丙肝病毒RNA定量不足106的20例作為c組、超過106的20例作為d組。a組男性12例，女性8例，年齡（40.2±1.6）歲；b組男性13例，女性7例，年齡（42.1±1.4）歲；c組男性11例，女性9例，年齡（41.2±1.5）歲；d組男性12例，女性8例，年齡（42.3±1.3）歲。4組患者的一般情況比較差異不顯著（P>0.05），可作對比分析。

1.2　治療方法　4組患者均接受干擾素治療，注射用重組人干擾素α1b肌內(nèi)注射，106U/次，每周3次，持續(xù)2個月。比較分析4組療效。（干擾素選用深圳科興生物工程有限公司產(chǎn)品，國藥準字S20033039）

1.3　觀察指標　治療前、后及停藥半年后分別檢測患者丙肝病毒RNA定量：采用PCR法，所用設(shè)備為Roche　LightCyler熒光PCR定量檢測儀。每月復(fù)查血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶水平。

1.4　療效評價標準　持續(xù)應(yīng)答：停藥半年后丙肝病毒RNA定量＜最低檢出限；治療末應(yīng)答：治療結(jié)束后丙肝病毒RNA定量＜最低檢出限；無應(yīng)答：治療后丙肝病毒RNA定量＞最低檢出限；復(fù)發(fā)：治療結(jié)束后丙肝病毒RNA定量＜最低檢出限，一段時間后＞最低檢出限［2］。

1.5　統(tǒng)計學(xué)處理　采用SPSS　15.0軟件處理研究數(shù)據(jù)，計數(shù)資料采用卡方檢驗，以P

2　結(jié)果

比較療效差異：a組與b組療效差異無統(tǒng)計學(xué)意義（χ2=0.481，P=0.923），c組與d組相比c組療效優(yōu)于d組，差異具有統(tǒng)計學(xué)意義（χ2=9.465，P=0.024）。詳情見表1。

3　討論

慢性丙肝病情較為隱匿，患者表現(xiàn)為血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶水平持續(xù)升高，20%以上的患者病情可能轉(zhuǎn)化為肝硬化，并可能導(dǎo)致肝癌的發(fā)生［3，4］。干擾素是慢性丙肝治療的有效藥物，國際上目前已將其作為治療丙型肝炎的首選藥物，國內(nèi)中華醫(yī)學(xué)會肝病學(xué)分會的丙型肝炎防治指南建議選用干擾素與利巴韋林聯(lián)用治療［1］。

丙肝病毒會損傷肝臟，使血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶水平升高，既往研究認為丙肝病毒RNA定量與血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶水平呈正相關(guān)關(guān)系［5，6］。本研究發(fā)現(xiàn)：a組與b組療效比較，差異不顯著（P>0.05），提示血清谷丙轉(zhuǎn)氨酶水平對干擾素療效影響不明顯；c組與d組療效比較，持續(xù)應(yīng)答與復(fù)發(fā)率差異顯著（χ2=4.80，χ2=4.33；P

參　考　文　獻

［1］　中華醫(yī)學(xué)會肝病學(xué)分會、傳染病與寄生蟲病學(xué)分會.丙型肝炎防治指南口.肝臟，2004，9（1）：1.

［2］　石國梁，江河清.慢性丙肝患者血清ALT水平、HCVRNA定量對干擾素療效的影響.實用診斷與治療雜志，2006，20（3）：187188.

［3］　安萍，陳良標，田惠英，等.　慢性丙型肝炎患者外周血單個核細胞丙型肝炎病毒檢測及其意義.　中華內(nèi)科雜志，2009，38（11）：737738.

［4］　羌韌.慢性丙肝血清HCVRNA和抗HCV檢出率與肝功能損害的關(guān)系.交通醫(yī)學(xué)，2009，17（16）：640641.

納稅評估的對象范文第2篇

第一條為加強稅源管理，提高日常納稅評估工作的質(zhì)量和效率，根據(jù)國家稅務(wù)總局《納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔〕43號）的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本規(guī)范。

第二條日常納稅評估是基層稅源管理部門及其稅收管理員對直接管理的納稅人納稅申報的真實性、合法性、合理性進行分析和判斷，并據(jù)此進一步加強稅源管理、改善納稅服務(wù)的行政管理行為。

第三條日常納稅評估工作應(yīng)依托信息化手段，建立并運用稅收管理員工作平臺開展。遵循分類實施、因地制宜、人機結(jié)合、簡便易行的原則。

第四條基層稅源管理部門要加強與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)配合，積極參與稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動。

第五條各級地稅機關(guān)應(yīng)將日常納稅評估工作納入稅收管理員的工作職責(zé)，明確稅收管理員在日常納稅評估工作中的具體責(zé)任、工作任務(wù)、工作流程和工作規(guī)范。稅收管理員對所管轄納稅人的日常納稅評估負直接責(zé)任，基層稅源管理部門的所（分局、科）長對所轄重點稅源戶的日常納稅評估工作負直接責(zé)任，并對所轄所有管戶的納稅評估工作負領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第六條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)結(jié)合管戶特點，采取各類行之有效的方法和手段，積極開展日常納稅評估工作，提升納稅人稅法遵從度，減少稅款流失，提高稅收征管質(zhì)量和效率。

第七條日常納稅評估的工作流程是：確定評估對象——案頭分析審核——疑點核實處理——立項專業(yè)評估。

第二章確定評估對象

第八條日常納稅評估的對象為基層稅源管理部門及其稅收管理員負責(zé)管理的所有納稅人。

第九條下列納稅人為日常納稅評估的重點評估對象：

（一）稅負異常變化，達到或超過評估指標預(yù)警值的納稅人；

（二）長時間零申報和長期虧損的納稅人；

（三）納稅信用等級較低的納稅人；

（四）日常檢查和稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題較多的納稅人；

（五）上級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工作需要安排評估的納稅人。

第十條日常納稅評估對象可以通過計算機和人工相結(jié)合的方法進行篩選提取。

第十一條日常納稅評估對象確定后，稅收管理員應(yīng)當(dāng)在《稅收管理員工作手冊》中記錄納稅評估對象清單?；鶎佣愒垂芾聿块T應(yīng)建立日常納稅評估臺賬，實施跟蹤管理。

第三章案頭分析審核

第十二條案頭分析審核是基層稅源管理部門及其稅收管理員對納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行邏輯分析，審核納稅人的申報數(shù)據(jù)是否存在疑點問題的工作過程。案頭分析審核是日常納稅評估工作的重點。

第十三條案頭分析審核的具體內(nèi)容主要包括：

（一）依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)和政策，分析審核納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時限履行申報納稅義務(wù)，各項稅款是否按期入庫；申請減免緩抵退稅是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；發(fā)票領(lǐng)購是否存在異常情況；收入、費用、利潤及其他有關(guān)項目的納稅調(diào)整是否符合稅法規(guī)定；

（二）將納稅申報數(shù)據(jù)與企業(yè)財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系是否存在異常；

（三）將納稅人申報數(shù)據(jù)與上期或歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進行縱向比對分析，審核申報數(shù)據(jù)是否發(fā)生重大異常變化；

（四）將納稅申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)進行橫向比對，并考慮相關(guān)指標的影響因素，審核申報數(shù)據(jù)與同行業(yè)數(shù)據(jù)是否存在不合理差異；

（五）將納稅申報數(shù)據(jù)與稅收管理員日常管理中掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況進行比對分析，審核申報數(shù)據(jù)與納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否相符合。納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況包括：生產(chǎn)經(jīng)營的主要產(chǎn)品（商品）的生產(chǎn)、銷售情況、單位產(chǎn)品原材料耗用及能耗、物耗情況、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝流程、采購銷售渠道、產(chǎn)品（商品）的庫存情況以及往來賬項變動情況等；

（六）利用外部獲取信息進行對比分析，審核申報數(shù)據(jù)是否存在異常。包括：利用國稅部門的增值稅、消費稅信息，審核納稅人城市維護建設(shè)稅、教育費附加申報繳納是否存在異常情況。利用政府有關(guān)部門和中介機構(gòu)等的相關(guān)信息，審核納稅人相關(guān)稅種申報繳納情況是否真實等。

第十四條稅收管理員在日常納稅評估工作中，可以參照專業(yè)納稅評估方式方法，綜合運用各類指標及其預(yù)警值進行配比分析。

第十五條案頭分析審核的主要依據(jù)及數(shù)據(jù)來源是：

（一）“一戶式”存儲的納稅人各類納稅信息資料，主要包括：納稅人稅務(wù)登記的基本情況，各項核定、認定、減免緩抵退稅審批事項的結(jié)果，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料；

（二）稅收管理員通過日常管理所掌握的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，主要包括：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費用、能耗、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；

（三）上級稅務(wù)機關(guān)的宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負的監(jiān)控數(shù)據(jù)，各類評估指標的預(yù)警值；

（四）本地區(qū)的主要經(jīng)濟指標、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標數(shù)據(jù)，外部交換信息，以及與納稅人申報納稅相關(guān)的其他信息。

第十六條稅收管理員在案頭分析審核時，應(yīng)將分析審核的情況在《稅收管理員工作手冊》上做相應(yīng)的記錄。

第十七條對實行定期定額（定率）征收稅款的納稅人以及未達起征點的個體工商戶，可參照其生產(chǎn)經(jīng)營情況，利用相關(guān)評估指標定期進行案頭分析審核，以判斷定額（定率）的合理性和是否已經(jīng)達到起征點。

第十八條經(jīng)案頭分析審核，發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報數(shù)據(jù)存在疑點問題的，應(yīng)對疑點問題進行核實處理。

第四章疑點核實處理

第十九條疑點核實處理是對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的納稅人納稅申報數(shù)據(jù)存在的疑點問題進行進一步的核實，并依法進行分類處理的工作過程。

第二十條對經(jīng)案頭分析審核發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，可按要求采取稅務(wù)約談、管戶巡查以及電話、傳真、信函、網(wǎng)絡(luò)等其他便捷有效的方式進行核實，并做好相關(guān)記錄。

第二十一條日常納稅評估中稅務(wù)約談的對象是企業(yè)的辦稅人員，稅務(wù)約談的時間、地點由雙方協(xié)商確定。

第二十二條對不接受稅務(wù)約談，或必須到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所了解情況、審核賬目憑證的，稅收管理員可按規(guī)定程序進行管戶巡查，核實相關(guān)情況。

第二十三條稅收管理員應(yīng)將稅務(wù)約談、管戶巡查等疑點核實情況在《稅收管理員工作手冊》上進行詳細記載。如有必要，可以由納稅人的辦稅人員或財務(wù)人員簽字確認。

第二十四條疑點核實工作結(jié)束后，對納稅人經(jīng)案頭分析審核和核實后的疑點問題應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進行評估結(jié)果處理。

第二十五條對發(fā)現(xiàn)的疑點問題經(jīng)案頭分析審核和疑點核實后事實清楚的，可參照專業(yè)納稅評估的評定結(jié)果處理方法和要求,移交稽查部門查處或責(zé)成納稅人自行補正。對移交稽查部門查處的日常評估案件，稅收管理員應(yīng)依據(jù)《稅收管理員工作手冊》的記錄起草《納稅評估報告》一并移交稽查部門。

第二十六條對發(fā)現(xiàn)的疑點問題情況復(fù)雜，稅收管理員無法進行進一步核實的，應(yīng)移交納稅評估委員會立項進行專業(yè)評估。

第二十七條基層稅源管理部門及其稅收管理員應(yīng)根據(jù)日常納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題，不斷改進和完善稅源管理和納稅服務(wù)工作。

第二十八條對經(jīng)日常納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅人在稅收政策理解、財務(wù)核算、內(nèi)部控制制度等方面存在的問題，稅收管理員應(yīng)當(dāng)向納稅人提出有針對性的建議，并要注意做好日常政策宣傳與輔導(dǎo)工作。

第二十九條基層稅源管理部門要加強日常評估資料管理，本著“簡便、實用”的原則，建立納稅評估檔案，妥善保管納稅人報送的各類資料，保護納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私?！抖愂展芾韱T工作手冊》上記錄的納稅評估信息和《納稅評估報告》是稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部資料，不得發(fā)給納稅人，不作為納稅人行政復(fù)議和訴訟依據(jù)，納稅評估資料也不得作為稅務(wù)稽查案件處理的依據(jù)。

第五章附則

第三十條稅收管理員在日常納稅評估工作中，瞞報評估真實結(jié)果的，或不移交應(yīng)移交案件的，按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分。

第三十一條各級地稅機關(guān)要建立健全日常納稅評估工作崗位責(zé)任制、評估復(fù)查制和責(zé)任追究制等制度，加強對評估工作的日常檢查與監(jiān)督考核。

第三十二條各市地稅局可根據(jù)本規(guī)范，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H制定具體的實施辦法，并報省局備案。

納稅評估的對象范文第3篇

關(guān)鍵詞：納稅評估；評估工作；稅收管理

一、當(dāng)前納稅評估中存在的問題

1.納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題的方向發(fā)展。為了與稽查嚴格區(qū)分，強調(diào)評估時不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于僅個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。同時，由于有效監(jiān)控機制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設(shè)計上存在一些不足，對對報表、查查相關(guān)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實疑點問題等靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實際情況，無法掌握外部相關(guān)信息，形成一些評估盲點。評估人員受相關(guān)因素約束，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評估當(dāng)作是一次自查整改機會。因此，對納稅評估工作應(yīng)進一步明確定位，即通過評估手段和調(diào)查手段，對納稅人納稅情況進行宏觀管理監(jiān)控。

2.信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

3.納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責(zé)征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業(yè)人員，素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

納稅評估的對象范文第4篇

[關(guān)鍵詞]納稅評估工作 和諧征納關(guān)系 誠信納稅

“真心謝謝國稅局,你們的納稅評估工作使我們及時糾正了納稅錯誤,使企業(yè)免于稽查處罰,在2009年度的納稅信譽等級評定中再次保留了A級納稅信譽榮譽。”

這是在今年四月份,山東省臨清市國稅局和部分企業(yè)舉行的稅企聯(lián)席會議上,出自某企業(yè)老板的肺腑之言。去年三季度,該企業(yè)因會計失誤,少繳增值稅六萬余元,評估人員發(fā)現(xiàn)了這一問題后,經(jīng)約談舉證,企業(yè)及時糾正了錯誤,補繳了稅款和滯納金。在后來的稽查中,該涉稅問題因企業(yè)已及時自查糾正,從而使企業(yè)免于涉稅違法處罰。

今年上半年臨清國稅局共評估納稅人447戶次,入庫稅款3709萬元,占同期稅收收入的12.48%;同時通過典型企業(yè)調(diào)查、借助于第三方信息、行業(yè)分析測算和典型評估案例,建立評估模型11個,強化了稅稅源日常監(jiān)控,夯實了征管長效機制。工作實踐表明,納稅評估既強化了對稅源的日常管理,促進了收入的大幅增長,又促進了依法誠信納稅,實現(xiàn)了稅企“雙贏”,符合建立和諧社會的大方向,是建立和諧稅收征納關(guān)系的有效途徑和催化劑。具體來看,主要體現(xiàn)在以下幾方面:

一、利于及時處理涉稅行為,降低執(zhí)法風(fēng)險

在日常工作中,該局依據(jù)山東省國家稅務(wù)局《預(yù)警評估系統(tǒng)》的預(yù)警指標,結(jié)合稅收宏觀分析、行業(yè)稅負監(jiān)控結(jié)果等數(shù)據(jù),經(jīng)綜合審核對比分析,將有疑點的納稅人作為重點評估分析對象,有計劃實施納稅評估。既能及時查處涉稅問題,又能避免因執(zhí)法不公等引起的稅企矛盾,也能使稅務(wù)機關(guān)及時發(fā)現(xiàn)工作中的薄弱環(huán)節(jié)。通過不斷完善工作舉措,有效降低和規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險。同時,納稅評估工作的有序開展,也使得廣大基層稅收管理員在日常稅源監(jiān)控中知道了“該干什么、怎么去干”,工作做到了有的放矢。

二、利于提高納稅遵從度,促進誠信納稅

從納稅評估工作的程序來看,納稅服務(wù)、稅法宣傳輔導(dǎo)等工作與納稅評估相結(jié)合,使征納關(guān)系更加平等,更能體現(xiàn)對納稅人的信任與尊重。稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報資料及其它有關(guān)資料進行審核,對發(fā)現(xiàn)和存在的疑點,通過約談、舉證和實地核實等方式,使納稅人及時判定自身行為的合法性、合理性,給納稅人一個自我糾錯的機會,通過自查及時糾正不當(dāng)行為,做到準確理解和遵從稅法,提高申報納稅質(zhì)量。正像上面那位企業(yè)老板說得:“還是依法誠信納稅好,省的成天提心吊膽,出了事托這個關(guān)系、那個關(guān)系的;而且納稅信譽度高了,在銀行貸款也方便,其他部門也高看?！?/p>

三、利于減少納稅成本,促進稅企和諧

稅務(wù)機關(guān)借助于信息技術(shù)對所有納稅人整體納稅情況進行監(jiān)控,體現(xiàn)了稅收的公平、公正;通過納稅評估工作,有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生,減少了納稅人被稅務(wù)稽查的頻次,優(yōu)化了經(jīng)營環(huán)境,起到了服務(wù)納稅人、降低納稅成本的目的;同時,評估人員通過對納稅人的投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品耗電量、生產(chǎn)成本主要經(jīng)濟指標等指標的分析對比及主要存貨類資產(chǎn)的賬實核實,既能查找出涉稅問題,又能幫助企業(yè)正確核算,提高管理效益。今年以來,臨清國稅局針對部分納稅人存在存貨賬實不符,帳簿設(shè)置極規(guī)范的問題,開展了對增值稅一般納稅人存貨的專項整治活動。一方面有針對性的進行納稅評估和查處,另一方面幫助納稅人建章立制,輔導(dǎo)納稅人合法、合理設(shè)置賬簿和運用會計帳戶,有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營和納稅的不足。在增加稅收收入的同時,有效提高企業(yè)內(nèi)部管理效益。在對一經(jīng)銷鋼材類建材經(jīng)銷戶存貨進行賬實核對時,該企業(yè)負責(zé)人連自己企業(yè)的“家底”都說不清,只能說一個大致數(shù)。評估人員督促其合理設(shè)置分商品明細規(guī)格型號、數(shù)量和金額的明細帳和保管賬,該企業(yè)負責(zé)人非常感慨,“有了稅務(wù)局的幫忙,現(xiàn)在再也不是一本糊涂帳了,再也不能隨便讓會計記個數(shù)就拉倒了,就是丟失東西也知道了?！?/p>

納稅評估的對象范文第5篇

論文摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強化稅源管理。

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機關(guān)加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二　當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。

科學(xué)的指標體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標體系還很不系統(tǒng)，有的指標實際操作性不強。行業(yè)稅負和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標，確定指標預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務(wù)指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標分析與模型分析的有機結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準確性，進一步促進稅源管理。