前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財稅政策變化范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財稅政策變化范文第1篇

近年來很多經(jīng)濟危機和金融風險事件的出現(xiàn),暴露了財稅政策對經(jīng)濟發(fā)展的重要影響,與此同時也暴露了財稅政策制定和實施過程還存在很多問題,我國的財稅政策的制定也存在很多的問題,例如我國現(xiàn)行財稅政策在保護生態(tài)環(huán)境方面有很多的不足,最明顯的一點就是有關(guān)環(huán)境保護的稅收政策力度不夠。也缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度,也難以形成專門的用于環(huán)境保護的稅收收入來源,弱化了稅收在環(huán)境保護方面的作用。因此導(dǎo)致了我國環(huán)境污染的嚴重,所以從某種程度上來講,財稅政策與經(jīng)濟發(fā)展這兩個概念是相互影響、相互制約的關(guān)系。

1、合理的財稅政策可以提高經(jīng)濟運行的效率。合理的財稅政策,可以有效的增加經(jīng)濟系統(tǒng)的運行速度和效率,可以有效的增強經(jīng)濟工作人員的信心,以及經(jīng)濟工作人員的積極性。在改革開放和社會主義市場經(jīng)濟體制建立過程中,我國的經(jīng)濟環(huán)境變化很大且日益復(fù)雜。財稅政策與經(jīng)濟發(fā)展之間存在著密切的關(guān)系,財稅政策的科學(xué)合理與否,能夠促進或制約經(jīng)濟的發(fā)展;而經(jīng)濟的不斷發(fā)展又需要財稅政策進行合理調(diào)整。財稅政策是調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟運行的一種最為有效的經(jīng)濟杠桿。一般說來,在任何經(jīng)濟體制中,只要存在價格機制,其核算、刺激、分配和調(diào)節(jié)等職能便要同時執(zhí)行。財稅政策能夠調(diào)節(jié)資源在社會各個部門之間的配置比例,從而促進或制約國民經(jīng)濟的發(fā)展;財稅政策能夠通過它的調(diào)控政策,調(diào)節(jié)社會的利益分配格局,進而影響整個社會的經(jīng)濟發(fā)展,由于財稅政策能夠通過自身的變動,制約或刺激產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展,從而引起社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動等,進而會促使某一個行業(yè)的發(fā)展和衰退,因此財稅政策對于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。當前,各種經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動正經(jīng)歷著前所未有的變化,盈利能力、償債能力和持續(xù)經(jīng)營能力都有很大的不確定性。由于競爭激烈,破產(chǎn)、兼并、重組的現(xiàn)象時有出現(xiàn),這更需要科學(xué)合理的財稅政策的跟進,從而促進我國經(jīng)濟的科學(xué)發(fā)展。合理的財稅政策使得經(jīng)濟保持正確軌道發(fā)展的積極作用得到有效發(fā)揮,進而加快經(jīng)濟系統(tǒng)的運行速度,使得整個社會得以有序的運行。

2、合理的財稅政策可以保持經(jīng)濟發(fā)展的正確方向。如果一個國家有合理的財稅政策,那么會減少政府部門的營私舞弊以及貪污現(xiàn)象的發(fā)生,可以保證和保持經(jīng)濟發(fā)展的正確方向。同時通過財稅政策可以加強整個社會系統(tǒng)其它方面的合理運轉(zhuǎn),從而施加正向的影響。從財稅政策的價格機制來說,一方面財稅政策可以通過價格波動來調(diào)節(jié)供求態(tài)勢;另一方面財稅政策所采取合理的價格又是推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要杠桿。同時,財稅政策聯(lián)系著各方面的經(jīng)濟利益,財稅政策導(dǎo)致某一經(jīng)濟因素的調(diào)整都會引起不同部門、地區(qū)單位、個人之間的經(jīng)濟利益的重新分配。另外,財稅政策聯(lián)系著社會經(jīng)濟活動的方方面面,是重要經(jīng)濟信息的傳遞者。在生產(chǎn)領(lǐng)域,財稅政策變化提供了生產(chǎn)成本、盈利、勞動耗費、企業(yè)經(jīng)營管理水平等情況變化的信息。財稅政策與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系研究中另一個值得討論的問題就是:政府各個部門之間的相互作用和協(xié)調(diào)關(guān)系,由于財稅政策的制定和實施需要考慮多個方面的因素。很多政府部門以及企事業(yè)單位也是受影響對象,所以合理的財稅政策,可以有效的增加整個社會群體的向心力。最重要的一點是保持經(jīng)濟發(fā)展的正確方向。

二、制定合理的財稅政策以保障經(jīng)濟發(fā)展的相關(guān)措施

1、完善財稅政策的相關(guān)管理機制,是促進經(jīng)濟發(fā)展的保證。良好的財稅政策管理機制是一個社會的經(jīng)濟有序運營的根本保證。不僅對于經(jīng)濟系統(tǒng)如此,對于任何社會系統(tǒng)的有序運行也是如此。如果財稅政策有健全的管理機制,那么不僅可以促進經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展,也會營造良好的文化氛圍,從而促進整個社會的和諧發(fā)展。財稅政策管理機制包括兩個方面:“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調(diào)財稅政策的制定必須以本國的國情和發(fā)展狀況為中心,在財稅政策的管理機制形成的過程中,必須切實考慮到社會發(fā)展和企業(yè)的實際需求,只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求財稅政策的制定過程必須有嚴明的規(guī)章制度,規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上,必須將這些規(guī)章制度落實到實處。無論是制定人員還是財稅政策的實施人員違反了規(guī)章制度,都要受到相應(yīng)處罰,只有在這種條件下財稅政策才能更大程度的提高經(jīng)濟發(fā)展的績效。

2、夯實財稅政策制定的理論基礎(chǔ),是促進經(jīng)濟發(fā)展的前提。財稅政策制定的理論基礎(chǔ)對于經(jīng)濟的未來發(fā)展具有很重要的作用。財稅政策制定的理論基礎(chǔ)包括很多方面,對于財稅政策的制定來講,包括財務(wù)的理論基礎(chǔ),法律和政治的理論基礎(chǔ),雖然不同的理論基礎(chǔ)側(cè)重財稅政策制定的不同方面,但是它們都具有一個共同的特點,即客觀性和公正性,因為國家政策必須做到客觀,才能保證整個社會體系的有效運行。如果沒有形成良好的財稅政策制定的理論基礎(chǔ),就不會取得良好的經(jīng)濟發(fā)展結(jié)果。要完善財稅政策制定的理論基礎(chǔ),還必須加強政策制定人員的管理,提高人員素質(zhì),只有這樣才能收到更好的效果。

三、總結(jié)

財稅政策變化范文第2篇

關(guān)鍵詞：振興東北

區(qū)域性

積極財稅政策

一、實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策的可行性

由于我國地域遼闊，經(jīng)濟發(fā)展水平無法保持同步，所以在經(jīng)濟政策的戰(zhàn)略選擇上，應(yīng)采取整體與區(qū)域既相互協(xié)調(diào)、相互促進，又講求實效、彼此有別的政策取向。

（一）區(qū)域性積極財稅政策與宏觀的積極財稅政策比較

1.實施范圍不同。區(qū)域性積極財稅政策僅實施于需要拉動經(jīng)濟增長的特別區(qū)域，如東北老工業(yè)基地。而我國以往的積極財稅政策則是在全國范圍內(nèi)實施，雖然也有優(yōu)先發(fā)展某一區(qū)域的特點，但更加注重的是優(yōu)先發(fā)展某一行業(yè)領(lǐng)域，如基本建設(shè)領(lǐng)域。

2.理論依據(jù)不同。由于區(qū)域性積極財稅政策是一種財政支持政策，其主要作用在于提供公共物品和協(xié)調(diào)整個宏觀經(jīng)濟的發(fā)展，因此，它的理論依據(jù)是公共物品理論。公共物品理論認為滿足公共需要有兩個系統(tǒng)：一是市場，二是政府。市場提供私人物品滿足私人需要，政府提供公共物品滿足公共需要。東北老工業(yè)基地振興的一個現(xiàn)實障礙之一就是長期以來公共物品的缺乏。在東北地區(qū)實施積極的財稅支持政策用以滿足公共物品的供給，是振興東北老工業(yè)基地的前提之一。

我國以往實施的積極財政政策并不完全是財政支持政策。雖然在實施近7年中，它順應(yīng)西部大開發(fā)戰(zhàn)略和振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，并對這兩個區(qū)域進行財政支持，但是它實施的初衷卻是為了克服通貨緊縮，刺激有效需求。因此，以往的積極財政政策的理論基礎(chǔ)是有效需求理論。有效需求理論認為如果經(jīng)濟正處于嚴重的蕭條時期，應(yīng)實施擴張性財政政策，即采取“減收增支”的辦法，減收就是減稅，增支就是增加政府開支和增加社會福利的辦法。我國以往實施的積極財稅政策主要是通過增發(fā)國債、擴大政府開支來刺激經(jīng)濟，而沒有大規(guī)模地實施減稅政策，因而還不能嚴格認為是擴張性財稅政策，只能謂之積極的財稅政策。

（二）在東北實施積極財稅政策的可行性

1.政策連續(xù)性的要求。到目前為止，實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略僅2年。國家推出的兩批振興東北的項目剛剛起步，擴大增值稅抵扣范圍的改革也只是初見成效，如果不能繼續(xù)對東北地區(qū)采取財政政策傾斜，可能造成的后果是：（1）在建項目無法順利完工，造成“半拉子”工程；（2）振興東北整體戰(zhàn)略的擱淺。這將使東北老工業(yè)基地不能得到振興，而且國家前期投資也將付之東流。因此，從政策的連續(xù)性考慮，還應(yīng)該在東北地區(qū)繼續(xù)實施積極的財稅政策。

2.貫徹“有保有控”方針的需要。我國宏觀財政政策的轉(zhuǎn)變是向中性財政政策的轉(zhuǎn)變，其基本的政策含義是認為宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢變化之后，現(xiàn)階段還不宜采取“全面緊縮”的調(diào)控方法，既不能“不轉(zhuǎn)彎”，又不能“急轉(zhuǎn)彎”，而應(yīng)當在穩(wěn)健把握之下著力協(xié)調(diào)，在調(diào)減擴張力度中區(qū)別對待，把握“有保有控”的原則。政府資金使用的重點，應(yīng)集中于國家發(fā)展規(guī)劃確立的戰(zhàn)略發(fā)展目標和農(nóng)林水利、生態(tài)保護與國土整治、西部開發(fā)與東北老工業(yè)基地振興的重點項目。

3.發(fā)展經(jīng)驗和現(xiàn)實財力的保障。改革開放以來，我國先后實施了沿海發(fā)展戰(zhàn)略和西部大開發(fā)戰(zhàn)略，積累了區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展和財稅宏觀調(diào)控的寶貴經(jīng)驗。東南沿海地區(qū)在20年間成為中國經(jīng)濟的“隆起”地帶，西部地區(qū)gdp增長速度也明顯加快。在實施區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略過程中，國債投資、一般轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付、財政貼息、稅收優(yōu)惠等作為宏觀調(diào)控的重要財稅政策工具的使用日臻成熟。所有這些都是我國實施振興東北老工業(yè)基地戰(zhàn)略，采取積極財稅政策可資借鑒的寶貴經(jīng)驗。此外，我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅收收入的超額增長也為振興東北，實施區(qū)域性積極財稅政策提供了可供操作的現(xiàn)實財力空間。

4.消費型增值稅制度的示范效應(yīng)良好。東北老工業(yè)基地的固定資產(chǎn)更新財力不足問題，是制約經(jīng)濟振興的關(guān)鍵問題之一。擴大增值稅抵扣范圍試點的實行，一方面為試點的行業(yè)的固定資產(chǎn)更新補充了資金；另一方面還對全國有示范作用，而且在吸引區(qū)域外資金流向方面起到了良好的導(dǎo)向與示范作用。

二、區(qū)域性積極財稅政策的制度安排

為了有效地實現(xiàn)東北老工業(yè)基地的振興，在實施區(qū)域性積極財稅政策時應(yīng)有所側(cè)重，點面結(jié)合。 “點”即政策支持的行業(yè)領(lǐng)域：“面”即政策支持的地區(qū)區(qū)域。

（一）擴大財稅政策的支持范圍

1.應(yīng)加大對資源型城市的政策支持力度。從東北地區(qū)的實際情況看，主要分為四種類型：一是綜合性工業(yè)城市，如沈陽、哈爾濱、長春等工業(yè)城市；二是煤礦、石油城市，如阜新、雞西、大慶等資源型城市；三是森工林區(qū)，如伊春及其他林業(yè)局等；四是農(nóng)村地區(qū)。前兩類主要是工業(yè)城市，后兩類主要是農(nóng)林地區(qū)。從國家財政支持的區(qū)域來看，近2年來對東北地區(qū)的財稅政策支持主要傾斜在上述的前兩個區(qū)域，即綜合性工業(yè)城市和資源型城市，其中以綜合性工業(yè)城市享受到的優(yōu)惠最多。資源型城市則由于資源稟賦原因，直到21世紀初還承擔著國家計劃任務(wù)，一直處于為國家；宏觀經(jīng)濟發(fā)展作貢獻的地位。據(jù)統(tǒng)計僅黑龍江省自1952年以來，由于初級資源品的低價調(diào)出與工業(yè)制成品的高價調(diào)入，形成的價差貢獻多達7000億元，而國家對該省的預(yù)算內(nèi)投資不足其貢獻額度的1／4.又因其；③產(chǎn)業(yè)進入壁壘較高，非國有經(jīng)濟進入難度較大，要實現(xiàn)資源型城市的振興，國家財稅政策方面的支持至關(guān)重要。

2.應(yīng)重視對基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的政策支持。國家對東北農(nóng)村地區(qū)的支持主要是使用財稅政策，即減免農(nóng)業(yè)稅；對東北林區(qū)的財政支持主要是繼續(xù)落實天然林保護工程資金。然而，這些政策和資金對森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)的支持作用遠未達到“振興”的目的。對于今后財稅政策支持區(qū)域的把握，我們認為應(yīng)該向森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)做進一步的傾斜。東北老工業(yè)基地的振興是全面的振興，不能片面地理解為對傳統(tǒng)工業(yè)城市的振興。前期支持工業(yè)城市的財稅政策有利于迅速拉動?xùn)|北的經(jīng)濟增長，但要使經(jīng)濟向深度發(fā)展，財稅政策必須惠及森工林區(qū)和農(nóng)村地區(qū)，當然也包括資源型城市。

（二）合理安排財稅政策的支持重點

已實施的財稅支持政策主要是加大了對東北的裝備制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度。如首批振興東北老工業(yè)基地的100個國債項目中，遼寧省的52個項目都是圍繞先進裝備制造業(yè)和原材料基地兩個主題，總投資442億元；2003年國家還啟動了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項60個項目，總投資56億元，截至2004年底，國家共下達國債項目貼息資金8億元，安排東北高新技術(shù)項目118項。毫無疑問，裝備制造業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)都是拉動?xùn)|北經(jīng)濟的增長點，東北經(jīng)濟的騰飛要靠這些優(yōu)勢項目來帶動。但是，東北老工業(yè)基地的振興從長期著眼，還需要解決一些基礎(chǔ)的瓶頸問題，以便從根本上全面振興東北地區(qū)。具體來說，新一輪的財稅扶持項目應(yīng)更加側(cè)重以下領(lǐng)域：

1.減輕企業(yè)與地方的歷史包袱。東北老工業(yè)基地振興的一個重要內(nèi)容就是國有經(jīng)濟的戰(zhàn)略性調(diào)整。由于東北地區(qū)國有經(jīng)濟的比重高，形成時間長，這種調(diào)整需要非常高的體制轉(zhuǎn)型成本，這就需要政府的投入，以幫助企業(yè)減輕或甩掉歷史包袱。為此，建議國家設(shè)立東北老工業(yè)基地調(diào)整改造基金，專項用于東北地區(qū)衰退產(chǎn)業(yè)的退出、接續(xù)產(chǎn)業(yè)的培育，以保證穩(wěn)定的資金來源和渠道。

2.完善社會保障體系。東北地區(qū)的社會保障問題與企業(yè)的歷史包袱問題緊密相關(guān)，且形勢依然嚴峻。以吉林省為例，到2002年末，全省下崗失業(yè)人員累計超過100萬人，全省離退休人員105萬人，每年養(yǎng)老保險基金收支自然缺口近30億元，全省城鎮(zhèn)納入動態(tài)管理的“低?！睂ο?49.7萬人。未來5年城鎮(zhèn)約有230萬下崗失業(yè)人員和新生勞動力需要就業(yè)，農(nóng)村約有200萬富余勞動力需向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。另外，東北地區(qū)的失業(yè)保險金也遠低于全國平均水平。因此，需要國家加大對東北地區(qū)社會保障政策的支持力度，解決社會保障支出缺口巨大的問題，使社會保障制度成為社會的穩(wěn)定器，為振興東北創(chuàng)造良好的環(huán)境。

3.生態(tài)環(huán)境的保護與建設(shè)。東北地區(qū)作為我國重化工業(yè)的基地，過去一直沒有重視生態(tài)環(huán)境的保護，生產(chǎn)粗放、污染嚴重、資源消耗大。作為世界三大黑土帶之一，東北大平原的黑土在近半個多世紀以來，有2／3的耕地存在嚴重的水土流失，黑土層已由原來的60厘米～70厘米厚減到30厘米左右；在中南部地區(qū)，特別是遼寧中部城市群地區(qū)，鋼鐵、冶金、采礦、石油化工等產(chǎn)業(yè)集中，長期以來“三廢”治理的欠賬較大，未經(jīng)處理或處理未達標的城市和工業(yè)廢水大量流入農(nóng)業(yè)地區(qū)，使一些農(nóng)業(yè)土地受到嚴重污染；而在約占東北大平原面積1／3的西部，與科爾沁沙地相鄰接，生態(tài)環(huán)境脆弱，分布有總面積達200萬公頃的風沙土，320萬公頃草場已有80％以上的面積嚴重退化；還有，因大規(guī)模農(nóng)業(yè)開墾，使東北大平原濕地面積急劇減少，濕地的生物種類已減少了25％。　因此在財稅政策上，除了擴大國家財政對環(huán)境保護和治理的投入規(guī)模，還可在東北開征生態(tài)稅收，以配合財政政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)布局。

三、區(qū)域性積極財稅政策策略

我國實施了近7年的積極財政政策，在對整體國民經(jīng)濟發(fā)展作出積極貢獻的同時，也帶來一些負面因    素和潛在風險。在東北實施區(qū)域性積極財稅政策時，需借鑒國際成功經(jīng)驗，盡量規(guī)避可能出現(xiàn)的風險。

（一）財稅政策實施過程中需考慮的問題

1.國債資金的投資效率。由于國債資金配置存在嚴重的計劃經(jīng)濟色彩，需防止預(yù)算軟約束在國債資金的安排使用中可能造成的浪費和低效率現(xiàn)象。如由于國債項目前期準備工作不足，不能按時開工和竣工而造成國債資金閑置；或者由于國債項目設(shè)計、施工出現(xiàn)嚴重失誤，致使工程量大增，拖延工期或形成半拉子工程等失誤浪費現(xiàn)象。

2.對民間資本的擠壓效應(yīng)。東北老工業(yè)基地經(jīng)濟增長乏力的一個重要原因就是，國有經(jīng)濟比重過大，缺乏市場活力。據(jù)統(tǒng)計，東北地區(qū)的國有企業(yè)大體上占企業(yè)總數(shù)的70％左右。前期振興東北的國債項目主要是加大對國有企業(yè)的扶持，這就有可能對民間資本產(chǎn)生擠壓效應(yīng)，而民營經(jīng)濟比重過低，會導(dǎo)致市場化程度低，經(jīng)濟發(fā)展內(nèi)在動力不足。

3.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾。東北地區(qū)現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)矛盾主要有二：其一，收入分配和消費結(jié)構(gòu)性失衡。不同行業(yè)、地區(qū)間職工的收入差距在拉大。1998年以來農(nóng)林牧漁業(yè)總產(chǎn)值沒有實質(zhì)性增長，農(nóng)村和林區(qū)居民的收入水平提高緩慢。其二，地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展仍不均衡。雖然加大了財政轉(zhuǎn)移支付力度，但國債項目的安排更多地集中在大城市，使得區(qū)域不平衡狀況更加嚴重。

4.國際成功經(jīng)驗的借鑒。東北地區(qū)的老工業(yè)基礎(chǔ)（遼寧起始于1894年的京沈鐵路時期；黑龍江起始于抗美援朝遼寧省北遷項目及“一五”時期國家重點建設(shè)項目；吉林起始于“一五”時期國家的9個重點建設(shè)項目），主要是以資源為依托形成的重工業(yè)格局，其特點與德國的煤炭主產(chǎn)區(qū)魯爾區(qū)和法國的鐵礦主產(chǎn)區(qū)洛林區(qū)有相似之處，都是依托自然資源興起的老工業(yè)區(qū)。魯爾與洛林的振興均借助于國家的政策支持，如法國政府對洛林地區(qū)實行3萬法郎以上的生產(chǎn)性新設(shè)備投資給予30％的補貼、服務(wù)性設(shè)備給予20％的補貼等，其成功經(jīng)驗值得借鑒。

（二）有效實施區(qū)域性財稅政策的策略

為了能夠避免積極財政政策實施可能造成的不利后果，我們總結(jié)了兩條策略性主張，以求能夠更有效地實施振興東北的區(qū)域性積極財稅政策。

1.建立省以下的轉(zhuǎn)移支付制度。我國現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付辦法均在中央和省一級進行，對省以下的轉(zhuǎn)移支付制度沒有明確規(guī)定。東北地區(qū)不但整體上較東南沿海地區(qū)落后，而且在一個省內(nèi)也存在較大的地區(qū)差距。在這種客觀現(xiàn)實條件下，隨著公共財政的逐步建立，分稅制的不斷完善，建立完整的省以下的轉(zhuǎn)移支付制度就顯得非常迫切。省以下的轉(zhuǎn)移支付制度應(yīng)在考慮本省實際情況的基礎(chǔ)上，在財政管理體制目標范圍內(nèi)，盡量與中央對地方的轉(zhuǎn)移支付制度相協(xié)調(diào)。

2.政府投資引導(dǎo)民間資本。為了更有效地提高政府投資的效率，政府投資的一個基本原則是：政府投資先行，引導(dǎo)民間資本投入落后地區(qū)。落后地區(qū)的多數(shù)基礎(chǔ)設(shè)施投資只是具有一定的公共性，不屬于純公共物品。對此，政府投資雖是必要的，但更有效的辦法是通過項目融資的方式，鼓勵民間資本進入。這不但可以緩解政府財政的壓力，還可以促進民營經(jīng)濟的發(fā)展。

3.試行區(qū)域性生態(tài)稅收制度。我國現(xiàn)行稅收制度在計稅依據(jù)的確定上，均以價值決定理論為基礎(chǔ)，沒有將資源品開采過程中的生態(tài)價值折損納入計稅依據(jù)。資源品尤其是初級資源品的銷售價格在進入市場時，其價格決定均取決于供需狀況。導(dǎo)致資源主產(chǎn)區(qū)一方面產(chǎn)品低價外銷；另一方面生態(tài)狀況急劇惡化，又得不到及時彌補。實施區(qū)域性財稅政策支持，可考慮配合稅收制度改革，調(diào)整稅收管理體制，在資源品主產(chǎn)區(qū)進行生態(tài)型稅收制度的試點，以現(xiàn)行排污收費制度為基礎(chǔ)，按照自然資源的稀缺程度，將生態(tài)價值折損量量化計入計稅依據(jù)，稅收收入定向用于生態(tài)環(huán)境的恢復(fù)與治理。

參考文獻

（1）陳　共《財政學(xué)》，中國人民大學(xué)出版社2004年版。

（2）楊君昌《對我國財政政策有效性的若干看法——凱恩斯主義者與貨幣主義者在財政政策上的分歧及其啟示》，《當代財經(jīng)》2002年第1期。

（3）安體富、王海勇《振興東北老工業(yè)基地的財稅政策取向》，《中央財經(jīng)大學(xué)學(xué)報》2004年第6期。

財稅政策變化范文第3篇

分析服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財稅政策運用的關(guān)系，應(yīng)包括三方面內(nèi)容：一是對服務(wù)貿(mào)易特性的把握；二是對財稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易特點的分析；三是要考慮財稅政策作用于服務(wù)貿(mào)易時特定國家的國情特點。

（一）服務(wù)貿(mào)易的特性

一是服務(wù)業(yè)發(fā)展促進了服務(wù)貿(mào)易繁榮。各國經(jīng)濟服務(wù)化不斷深化推動了世界服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展。服務(wù)業(yè)在各國經(jīng)濟中比重不斷提高，世界服務(wù)貿(mào)易與貨物貿(mào)易的比重已發(fā)生重大變化，服務(wù)貿(mào)易已成為連接各國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和提高開放水平的重要紐帶。

二是服務(wù)貿(mào)易具有不同于貨物貿(mào)易的特性。例如，服務(wù)的無形性決定了服務(wù)貿(mào)易形式的多樣性，服務(wù)的生產(chǎn)與出口往往與服務(wù)的消費與進口同步，服務(wù)貿(mào)易更多地依賴于要素的國際流動與服務(wù)機構(gòu)的跨國設(shè)置，等等。

三是經(jīng)濟全球化對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展產(chǎn)生深刻影響。服務(wù)貿(mào)易已成為國際信息、技術(shù)、資本流動的重要渠道.世界貿(mào)易組織及服務(wù)貿(mào)易協(xié)定（WTO／GATS）的實施更對服務(wù)貿(mào)易多邊自由化趨勢具有重大作用。服務(wù)貿(mào)易已全面涉及經(jīng)濟全球化四階段（貿(mào)易自由化、金融自由化、投資自由化與要素流動全球化），特別是涉及要素流動的國際服務(wù)貿(mào)易（如金融服務(wù)貿(mào)易）反映了經(jīng)濟全球化對于資本、技術(shù)、人才等生產(chǎn)要素國際流動的要求。

（二）財稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的可能作用

一是對財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展共性的把握。就共性而言，在現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟體系下，財稅政策已經(jīng)成為一國政府重要的宏觀調(diào)控手段，包括對特定產(chǎn)業(yè)的支持。這里要特別強調(diào)的是，在運用財稅政策支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展時，要考慮利用產(chǎn)業(yè)群的嵌入性（要素集聚或流動的關(guān)聯(lián)程度）特點，重點支持嵌入性強的產(chǎn)業(yè)，以提高產(chǎn)業(yè)群競爭力。這對發(fā)展服務(wù)業(yè)進而促進服務(wù)貿(mào)易也是適用的。

二是要對開放經(jīng)濟條件下財稅政策的運用有所理解。例如，現(xiàn)代開放宏觀理論指出，在開放經(jīng)濟條件下，要注重財稅政策、貨幣政策與匯率政策在調(diào)控內(nèi)外均衡中的協(xié)同效應(yīng).尤其是在各種資本流動與相對固定匯率制條件下，財稅政策支持涉外領(lǐng)域與產(chǎn)業(yè)發(fā)展要比貨幣政策相對更加有效。再如，戰(zhàn)略性貿(mào)易政策理論有助于我們分析財稅政策與服務(wù)貿(mào)易的關(guān)系。該理論主張在不完全競爭和規(guī)模經(jīng)濟條件下，一國政府通過出口支持和保護國內(nèi)市場等措施，對現(xiàn)有或潛在的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)進行資助，謀取規(guī)模經(jīng)濟和外部經(jīng)濟收益。而服務(wù)的無形性、生產(chǎn)消費同步性、異質(zhì)性和易損耗性決定了服務(wù)業(yè)具有比制造業(yè)更為突出的不完全競爭市場特點和規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，世界經(jīng)濟服務(wù)化的趨勢也決定了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)日益成為各國經(jīng)濟的戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。因此，運用戰(zhàn)略性關(guān)稅、優(yōu)惠稅收、非關(guān)稅壁壘等戰(zhàn)略性貿(mào)易與財稅政策有助于提升一國的服務(wù)貿(mào)易競爭力。

三是如何在WTO／GATS規(guī)則框架中考慮財稅政策對服務(wù)貿(mào)易的作用。WTO作為貿(mào)易自由化的主要交流平臺，其規(guī)則對于各國政策運用具有制衡作用。GATS作為WTO規(guī)范國際多邊服務(wù)貿(mào)易往來的行為準則，基于服務(wù)貿(mào)易的特殊性和復(fù)雜性，在互惠原則、非歧視原則、市場準入原則、公平競爭原則、例外和保障原則以及透明度和通知原則六方面體現(xiàn)出有別于貨物貿(mào)易的特殊安排。WTO／GATS的這些安排，一方面，對各國財稅政策的運用有所限制，另一方面，還是留下了一定的政策空間和靈活維度。

（三）各國運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展時要考慮國情特點

近年來，各國普遍加強了包括財稅政策在內(nèi)的各種政策作用力度，針對服務(wù)貿(mào)易的特性制定了特殊的財稅政策，全力支持本國服務(wù)業(yè)的發(fā)展，以努力提升本國在世界服務(wù)貿(mào)易中的地位。國情特點決定了政策的特點。我國服務(wù)業(yè)發(fā)展仍處在初級階段，促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展需要一條獨特之路。在我國還不完全具備全面參與國際多邊服務(wù)貿(mào)易競爭的條件下，作為次優(yōu)選擇，可以重點運用財稅政策來參與服務(wù)貿(mào)易區(qū)域自由化，在雙邊和區(qū)域?qū)哟伍_展服務(wù)貿(mào)易優(yōu)惠安排。

二、我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展與財稅政策支持的現(xiàn)狀

加入WTO七年多來.我國國民經(jīng)濟與外經(jīng)貿(mào)發(fā)展成績顯著，服務(wù)貿(mào)易也取得了喜人成就。但從運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的角度看，目前還存在著兩點不足：

（一）、我國服務(wù)業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟服務(wù)化存在很大的差距，這主要體現(xiàn)在兩個結(jié)構(gòu)失衡方面

一是貨物貿(mào)易的巨額順差與服務(wù)貿(mào)易長期逆差之間的不平衡。結(jié)構(gòu)失衡表象的背后是實際經(jīng)濟的失衡：經(jīng)濟結(jié)構(gòu)及其轉(zhuǎn)換受制于資源與生產(chǎn)要素稟賦、科技水平和國民收入高低等眾多因素，其中也包括政策作用這一重要變量。我國長期以來優(yōu)先發(fā)展工業(yè).相對忽視了服務(wù)業(yè)發(fā)展，促成了貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易發(fā)展失衡。因此.我們應(yīng)加快發(fā)展服務(wù)貿(mào)易.鼓勵服務(wù)貿(mào)易出口，以承接服務(wù)外包作為重要方式，有效緩解我國服務(wù)貿(mào)易逆差境況。二是服務(wù)業(yè)與制造業(yè)在吸引外資方面的地位不平衡。中國主要依靠成本優(yōu)勢成為位列全球第二的外國直接投資目的地。從外國直接投資在我國的產(chǎn)業(yè)分布看，制造業(yè)是主導(dǎo)力量.服務(wù)業(yè)的比重較低.這一結(jié)構(gòu)恰好與全球資本的產(chǎn)業(yè)流向形成“倒掛”。從引進國外先進技術(shù)、管理經(jīng)驗和高素質(zhì)人才的目的出發(fā)，從提升國內(nèi)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和技術(shù)水平的角度考慮，這種不對稱的地位亟待改善。我國應(yīng)積極引導(dǎo)外資投向服務(wù)產(chǎn)業(yè)，特別是現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)，擴大外資的技術(shù)外溢效應(yīng)，這對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式具有重要意義。此外，在學(xué)習借鑒國外服務(wù)業(yè)先進技術(shù)和管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，要鼓勵我國優(yōu)勢服務(wù)部門中的優(yōu)勢服務(wù)企業(yè)“走出去”，進行對外投資和跨國經(jīng)營，促進服務(wù)貿(mào)易出口。

（二）現(xiàn)行財稅政策對服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的支持還遠不夠

現(xiàn)階段我國稅收制度和地方財政已對服務(wù)業(yè)給予了一定的政策優(yōu)惠和財政支持，例如對于能源、交通、郵電、科教文衛(wèi)、環(huán)境保護和資源綜合利用以及其他第三產(chǎn)業(yè)給予了涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等眾多稅種的優(yōu)惠政策：許多省市的地方財政對于現(xiàn)代生產(chǎn)業(yè)如金融、物流、信息技術(shù)、會展等提供一定的財政補貼和資助。然而，追蹤到服務(wù)的進出口貿(mào)易環(huán)節(jié)，現(xiàn)階段我國財稅政策在這方面基本處于缺位狀態(tài)。這與針對貨物進出口貿(mào)易較為系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠規(guī)定形成顯著對比，服務(wù)進出口貿(mào)易僅有少數(shù)稅收優(yōu)惠規(guī)定（如境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供保險取得的業(yè)務(wù)收入可免征營業(yè)稅），并且享受稅收優(yōu)惠的服務(wù)標的是針對貨物貿(mào)易的追加成分，實質(zhì)仍體現(xiàn)為對貨物貿(mào)易的支持和傾斜。此外，由于我國目前還缺乏將特定服務(wù)業(yè)視為產(chǎn)業(yè)集群來加以發(fā)展的視野，因此在相關(guān)財稅政策對服務(wù)貿(mào)易的支持上，沒有特別體現(xiàn)出鼓勵產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的特點.遠不及現(xiàn)行政策對一般產(chǎn)業(yè)群發(fā)展及其對應(yīng)的貨物貿(mào)易的支持。事實上，不僅財稅政策支持力度不夠，在信貸、土地、價格等其他政策支持方面也同樣存在著對貨物貿(mào)易和服務(wù)貿(mào)易的不對稱問題，究其原因，可歸結(jié)為兩點：一是長期以來對發(fā)展服務(wù)貿(mào)易的重要性認識不足：二是由于服務(wù)貿(mào)易涉及多種提供方式和多個門類的復(fù)雜性以及國際服務(wù)貿(mào)易多邊規(guī)則的特殊性導(dǎo)致的。

綜合上述兩個方面，可以認為，我國目前運用財稅政策支持服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的力度還不夠，這種支持程度與當前我國要提高開放型經(jīng)濟發(fā)展水平的目標是不相適應(yīng)的。從經(jīng)濟全球化的貿(mào)易、金融、投資和要素流動這四大自由化發(fā)展進程來看，目前我國主要只是直接參與了貿(mào)易自由化與投資自由化.我們應(yīng)該利用服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展來逐步參與金融自由化和要素流動自由化。通過探索漸進、對等、互利與分部門的服務(wù)貿(mào)易開放之路，大力促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，實現(xiàn)“內(nèi)外聯(lián)動、互利共贏、安全高效”的開放型經(jīng)濟總目標。而要實現(xiàn)這一目標，需要構(gòu)建一個有利于服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策體系。

三、構(gòu)建有效促進服務(wù)貿(mào)易發(fā)展的財稅政策支持體系

（一）關(guān)注WTO/GATS原則體系與財稅政策支持的相容性

要認真研究WTO／GATS原則體系與我國財稅政策支持的相容性.盡量減少可能引致的貿(mào)易摩擦，特別要關(guān)注與我國加入世貿(mào)組織承諾的相適應(yīng)性。GATS規(guī)定了一整套有關(guān)約束服務(wù)貿(mào)易的原則、規(guī)則與范圍，其中最惠國待遇為普遍義務(wù)但允許例外，市場準入與國民待遇屬于具體承諾義務(wù).由成員選擇適用。經(jīng)過多層肯定式的篩選和否定式的排除，GATS實際適用的服務(wù)部門與服務(wù)提供方式異常復(fù)雜，協(xié)定適用上具有不同于貨物貿(mào)易的復(fù)雜性與靈活性。我國在2001年加入WTO議定書的附件9中詳細列明了對于GATS的具體承諾，覆蓋范圍涉及服務(wù)貿(mào)易12大門類155個項目中的10大門類82項，屬于承諾數(shù)量較多的發(fā)展中成員。遵循與WTO／GATS原則體系特點和我國加入世貿(mào)組織承諾相適應(yīng)的指導(dǎo)方向，～方面.我們應(yīng)充分利用GATS給予發(fā)展中成員的靈活性和政策空間，另一方面，應(yīng)恰當?shù)芈男形覈龀龅木唧w承諾。所謂的“恰當”具體表現(xiàn)為：對不在承諾范疇的部門內(nèi)給予財稅政策保護和支持.而對于有市場準入承諾但沒有相應(yīng)國民待遇承諾的部門（或提供方式）仍可實施內(nèi)外差別政策。

（二）財稅支持政策要與國家產(chǎn)業(yè)與貿(mào)易政策相結(jié)合

產(chǎn)業(yè)是源.貿(mào)易是流。財稅政策應(yīng)堅持并加大對服務(wù)業(yè)傾斜的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，同時重點地向高新科技產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)部門提供支持。要從培育服務(wù)的產(chǎn)業(yè)競爭力入手，努力提高服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力。特別要與促進產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的政策相聯(lián)系，利用財稅政策來支持服務(wù)產(chǎn)業(yè)走集群發(fā)展的道

路，提高服務(wù)產(chǎn)業(yè)中的嵌入性，提高生產(chǎn)要素相互依存的聯(lián)系程度。國家應(yīng)站在發(fā)展服務(wù)業(yè)集群的高度來認識財稅政策作用.特別是要注重對服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群的培育。

（三）與全面提高我國開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接

全面提高開放型經(jīng)濟水平意味著將過去單純側(cè)重“出口貿(mào)易”與“引進外資”的理念轉(zhuǎn)化為“出口貿(mào)易”與“進口貿(mào)易”、“引進來”與“走出去”的適度結(jié)合。大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易正充分體現(xiàn)了這一轉(zhuǎn)變方向：對服務(wù)貿(mào)易出口的積極引導(dǎo)與有效激勵，特別是商業(yè)存在提供方式下的“走出去”，是彌合經(jīng)常項目和資本項目結(jié)構(gòu)性失衡的校正器；同時.對服務(wù)貿(mào)易進口（包括商業(yè)存在方式下的引進來）的有所選擇和適度保護又能獲取服務(wù)貿(mào)易的技術(shù)外溢效應(yīng)。與全面提高開放型經(jīng)濟水平的目標相銜接，服務(wù)貿(mào)易財稅支持政策在服務(wù)貿(mào)易進出口涉及的商品、人員、技術(shù)和資本流動上應(yīng)注意差別待遇的搭配使用：對于出口涉及的要素流動盡可能給予普遍性的優(yōu)惠和支持，而對與進口相關(guān)聯(lián)的要素流動給予選擇性優(yōu)惠。

（四）就具體政策運作而言，當前財稅政策在服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的直接作用應(yīng)在國民待遇方面

市場準入難以直接形成有效限制，但可通過國民待遇影響外國服務(wù)或服務(wù)提供者的價格競爭力，繼而間接影響市場準入。據(jù)此，應(yīng)研究我國在GATS國民待遇方面的具體承諾，結(jié)合“服務(wù)貿(mào)易提供方式”和“服務(wù)貿(mào)易部門”兩條主線進行政策設(shè)計。

一是在“服務(wù)貿(mào)易提供方式”方面的財稅政策設(shè)計。根據(jù)現(xiàn)有服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計，全球服務(wù)貿(mào)易流量在四種提供方式之間的分配比例分別是：跨境交付41%、境外消費19.8%、商業(yè)存在37.8%、自然人流動1.4%。據(jù)此，在財稅促進政策設(shè)計上，在出口方面應(yīng)結(jié)合不同提供方式的重要性權(quán)重和我國對應(yīng)的比較優(yōu)勢.而在進口方面應(yīng)注意與我國關(guān)于GATS具體承諾中對四種提供方式的區(qū)別態(tài)度保持一致。具體而言，應(yīng)積極引導(dǎo)我國服務(wù)企業(yè)利用現(xiàn)代通訊手段承接離岸服務(wù)外包，實現(xiàn)跨境交付方式下的服務(wù)貿(mào)易出口，對于承接服務(wù)外包獲得的營業(yè)收入免征營業(yè)稅，就所得來源地已繳的所得稅予以抵免，發(fā)生的研發(fā)投入若涉及增值稅、消費稅和關(guān)稅，也可考慮免稅j大力支持服務(wù)企業(yè)通過商業(yè)存在方式“走出去”開拓國際服務(wù)市場，前期市場調(diào)研階段政府應(yīng)發(fā)揮窗口指導(dǎo)、信息服務(wù)和公共培訓(xùn)職能，進入運營階段后對于企業(yè)境外常設(shè)機構(gòu)已納境外所得稅實行全額抵免，繼而可以考慮引入無條件的稅收饒讓抵免：自然人流動方式下的服務(wù)貿(mào)易出口在我國主要表現(xiàn)為勞務(wù)輸出，對境外提供勞務(wù)獲得的薪酬免征個人所得稅.并對必需的語言培訓(xùn)提供財政資金支持；境外消費方式下，外籍游客的境內(nèi)購物涉及的增值稅與消費稅，條件成熟時可考慮在出境時予以退稅。進口開放方面我國對境外消費方式管制相對寬松，對跨境交付、商業(yè)存在和自然人流動的謹慎程度依序遞進?？缇辰桓逗蜕虡I(yè)存在方式下的進口保護效果對政策運用技巧提出較高要求.為此，一方面應(yīng)利用政府采購這一政策工具的便利與靈活性。另一方面應(yīng)號召鼓勵國內(nèi)企業(yè)優(yōu)先購置民族服務(wù)產(chǎn)品，從而在一定程度上削弱境外服務(wù)提供者的市場份額和競爭力。對自然人流動的高度限制主要是出于對社會管理難度的考慮，但對于我國服務(wù)貿(mào)易部門急需的外籍技術(shù)專家或?qū)I(yè)人才應(yīng)放寬管制，并可就其中國境內(nèi)的勞務(wù)所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

二是在“服務(wù)貿(mào)易部門”方面的財稅政策設(shè)計。這里重點要研究對不同服務(wù)貿(mào)易部門的財稅促進政策.首先應(yīng)以國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向為基礎(chǔ)，其次應(yīng)與我國在GATs上的具體承諾相吻合：未出現(xiàn)在我國肯定式清單中的部門與項目，以及位于肯定式清單具體承諾表中但通過水平或具體承諾的未綁定（即不作承諾）處理而無須承擔具體義務(wù)的部門與項目，可以自由裁定財政資金支持和稅收優(yōu)惠力度；除此之外，都應(yīng)嚴格遵守我國在服務(wù)貿(mào)易上關(guān)于國民待遇的具體承諾：沒有限制的應(yīng)實行內(nèi)外一視同仁的國民待遇，有限制的則應(yīng)嚴格對應(yīng)實施所列的限制措施（多為業(yè)務(wù)、時間和地域限制，而非價格方面影響），不能任意增加或修改。

進而，我們還可以將服務(wù)貿(mào)易的12大類部門，按照傳統(tǒng)優(yōu)勢部門、現(xiàn)代新興服務(wù)部門和特色優(yōu)勢部門三大類型進行不同的政策設(shè)計。

建筑、旅游和運輸?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)貿(mào)易部門是我國服務(wù)貿(mào)易出口的骨干部門，我國對建筑和旅游行業(yè)關(guān)于國民待遇的承諾水平較高.這在一定程度上限制了財稅政策運用的空間，因此，應(yīng)主要在開拓國際市場的公共服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和基礎(chǔ)設(shè)施的完善方面給予支持.同時強調(diào)服務(wù)企業(yè)要不斷挖掘自身潛力.提高出口效益和附加值?，F(xiàn)承諾對于運輸部門給予了較高程度的保護.為此，財稅政策可以考慮通過增加對國有大型運輸企業(yè)的財政資金扶持力度.提升企業(yè)的價格競爭力，適當調(diào)整有關(guān)的稅收政策，加大運輸設(shè)施折舊的速度與力度，允許企業(yè)根據(jù)自身條件與財務(wù)狀況.選擇有利于設(shè)施更新?lián)Q代的折舊法.與該行業(yè)的國際趨勢保持一致。

財稅政策變化范文第4篇

關(guān)鍵詞 制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級 財稅激勵

一、中國制造業(yè)現(xiàn)狀分析

在我國，制造業(yè)一直是國民經(jīng)濟增長的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，不僅為我們的日常生活和社會的發(fā)展提供了物質(zhì)上的支撐，在很大程度上降低了我國的失業(yè)率，這對于社會的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。改革開放以來，我國制造業(yè)發(fā)展迅猛，小到兒童玩具等日常生活用品，大到高速鐵路、航天飛船等高端裝備，我國都具有了相當完備的獨立生產(chǎn)技術(shù)。隨著中國制造業(yè)不斷嵌入全球產(chǎn)業(yè)鏈，Made in China的標志幾乎隨處可見，中國也因此被稱為“世界工廠”。

然而，中國制造業(yè)龐大規(guī)模的背后，存在著技術(shù)工藝滯后、產(chǎn)品質(zhì)量低劣等嚴重問題，在一些發(fā)達國家，“中國制造”甚至成為了劣質(zhì)品的標志。我國制造業(yè)大而不強，深陷低端，在多個方面都缺乏國際競爭力。

一直以來我國制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)模式主要為勞動密集型、資本密集型，而技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)少之又少。這種要素驅(qū)動的發(fā)展模式是我國制造業(yè)嵌入全球產(chǎn)業(yè)鏈的敲門磚，卻也使得整個制造業(yè)始終處于全球價值鏈的低端。缺乏關(guān)鍵核心技術(shù)，大部分關(guān)鍵部件和高端設(shè)備也依賴進口，使得我國制造業(yè)發(fā)展的總體步調(diào)都一定程度的受制于他人。

并且，我國制造業(yè)曾經(jīng)最大的要素優(yōu)勢，也在逐漸消失。在勞動力成本上，一方面，早在2012年1月國家統(tǒng)計局的《2011年我國人口總量及結(jié)構(gòu)變化情況》中就顯示，我國勞動年齡人口比重已開始下降。另一方面，柬埔寨、越南等一些周邊新興經(jīng)濟體也在和我們爭奪著優(yōu)勢領(lǐng)域。其中在擁有豐富的年輕勞動力的柬埔寨，工人的工資只有中國工人的四分之一。在資源成本上，低端制造帶來的環(huán)境污染代價沉重，不是長久之計。

近年來，發(fā)達國家紛紛制定了一系列創(chuàng)新戰(zhàn)略，加倍重視關(guān)鍵核心技術(shù)領(lǐng)域的發(fā)展，搶占全球價值鏈的制高點，新一輪工業(yè)革命一觸即發(fā)，這對我國來說是一次難得的機遇和挑戰(zhàn)。十八屆五中全會上的十三五規(guī)劃建議中，也明確提出來要實施《中國制造2025》，致力于推動我國制造業(yè)由過去的重規(guī)模擴張向重質(zhì)量效益轉(zhuǎn)型、由粗放式向集約式轉(zhuǎn)型、由規(guī)模化生產(chǎn)向個性化定制轉(zhuǎn)型。

二、財稅政策支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的必要性分析

各國制造業(yè)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略都有一個共同的主導(dǎo)思想：注重創(chuàng)新能力的建設(shè)和核心技術(shù)的升級。在新一輪的制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的進程中，除了通過市場機制合理分配社會資源外，政府有效的財稅政策也是必不可少的調(diào)控手段。在我國制造業(yè)大而不強，核心技術(shù)匱乏的大背景下，財稅政策的支持對整個制造業(yè)的發(fā)展更是意義非凡。

從外部性的角度分析，制造業(yè)企業(yè)進行核心技術(shù)的研發(fā)和創(chuàng)新存在著非常大的正外部性，也就是技術(shù)溢出效應(yīng)。企業(yè)的創(chuàng)新成果往往很難完全獨享，卻無法向產(chǎn)業(yè)中其他受益者索取報酬，使得進行技術(shù)研發(fā)的企業(yè)所獲得的邊際私人收益小于邊際社會收益，出現(xiàn)市場失靈。運用恰當?shù)呢斦愂照邔χ圃鞓I(yè)轉(zhuǎn)型中的經(jīng)濟主體給予一定的補貼和支持，可以有效地緩解這種市場失靈，補償技術(shù)外溢的損失，并且能激發(fā)企業(yè)投資研發(fā)的積極性。

從不確定性的角度分析，就制造業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、使用的過程來看，企業(yè)進行創(chuàng)新升級的不確定性主要在于供給和需求兩個方面。制造業(yè)中任何一門核心技術(shù)從研究開發(fā)到成果轉(zhuǎn)化都需要一定的時間、人力、物力，整個過程又環(huán)環(huán)相扣，成功率渺茫，卻不能保證到時候市場上不會出現(xiàn)同類的產(chǎn)品，也不確定消費者的需求是否已發(fā)生變化。據(jù)統(tǒng)計，世界上產(chǎn)生收益的創(chuàng)新項目占比不到10%。創(chuàng)新活動的不確定性、高風險性使得許多中小企業(yè)望而卻步，整個制造業(yè)的革新需要財稅激勵政策作為強心劑。

從產(chǎn)業(yè)發(fā)展的階段特征分析，目前我國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級還處在起步階段，技術(shù)人才的儲備、產(chǎn)業(yè)模式的定位、資金鏈的支持等各個方面都處于不穩(wěn)定和脆弱的狀態(tài)。在這種情況下，政府合理運用財稅政策對制造業(yè)企業(yè)加以積極的引導(dǎo)和扶持，會有事半功倍的效果。

三、我國支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級財稅政策存在的問題

一直以來，我國政府都非常重視運用財稅政策來激勵企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，支持產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與進步，相繼出臺了一系列的財稅政策來促進科技創(chuàng)新發(fā)展。當前我國制造業(yè)正處于轉(zhuǎn)型升級的緊要關(guān)頭，整個轉(zhuǎn)型過程涉及不同層次、不同發(fā)展階段的主體，這對我國財稅政策提出了更高的要求。而我國現(xiàn)行的支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型的財稅政策還存在著幾個方面的問題，制約著轉(zhuǎn)型的進程。

（一）財政資金投入強度不足，支出結(jié)構(gòu)不科學(xué)

對照圖1、表1我們不難發(fā)現(xiàn)，近年來我國政府在科技創(chuàng)新方面的投入不斷增加，但相較于美、日、德、法等發(fā)達國家，我國科技投入強度仍顯不足?，F(xiàn)階段隨著制造業(yè)的轉(zhuǎn)型，產(chǎn)業(yè)發(fā)展對科技創(chuàng)新的要求越來越高，我國財政科技支出結(jié)構(gòu)不合理的問題也日益凸顯。一方面由于早年間部分地方政府對市場缺乏科學(xué)的預(yù)估，財政上大力扶持光伏、電解鋁等產(chǎn)業(yè)，而忽視了對加工制造業(yè)、創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)的支持，導(dǎo)致整個制造業(yè)發(fā)展參差不齊，轉(zhuǎn)型升級的難度加大。另一方面，我國每年的科技成果轉(zhuǎn)化率不到10%，遠遠低于國際平均水平，其重要原因之一也是在成果轉(zhuǎn)化階段缺乏資金的支持。

表1 2010～2012年全球主要國家R&D投入占GDP百分比

國家 2010年 2011年 2012年

美國 2.83% 2.70% 2.68%

中國 1.48% 1.55% 1.60%

日本 3.44% 3.47% 3.48%

德國 - 2.85% 2.87%

法國 2.21% 2.21% 2.24%

（資料來源：2006～2012《中國統(tǒng)計年鑒》，中國國家數(shù)據(jù)網(wǎng)。）

（二）稅收優(yōu)惠政策覆蓋面窄，激勵效果不足

一方面，就支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級而言，我國現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策以事后優(yōu)惠為主，例如所得稅中，根據(jù)轉(zhuǎn)型企業(yè)的經(jīng)營狀況來確定所得稅減免力度。這樣的形式將優(yōu)惠的范圍限制在了轉(zhuǎn)型過程中取得收益的制造業(yè)企業(yè)上，而那些投資規(guī)模大、轉(zhuǎn)型周期長、正處在技術(shù)研發(fā)階段的企業(yè)卻只能“望惠興嘆”。另一方面，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策有諸多不合理的限制，不適用于當前制造業(yè)中轉(zhuǎn)型企業(yè)的特點。 例如增值稅減免時，實行憑發(fā)票抵扣制度，而許多技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對人力資本和無形資產(chǎn)的投入比較大，卻無法獲得優(yōu)惠。個人所得稅的減免也僅限于在編正式職工獲得的“特定獎金”和“特殊津貼”，個人投資科研事業(yè)卻無法享受優(yōu)惠。在轉(zhuǎn)型升級的背景下，不合理的限制使得稅收優(yōu)惠政策的激勵作用大打折扣，抑制了制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型的積極性。

（三）法規(guī)環(huán)境不完善，政策實施低效

一方面，我國的財稅優(yōu)惠政策多以“決定、通知、函”的形式出臺，缺乏系統(tǒng)的法律法規(guī)體系，指導(dǎo)性和穩(wěn)定性都不足。另一方面，我國財稅政策實施過程中存在權(quán)力尋租、資金下?lián)軠蟮葐栴}，各級管理部門執(zhí)行力不強，監(jiān)管不力，嚴重影響了財稅政策的效力。

四、發(fā)達國家促進制造業(yè)發(fā)展財稅政策的借鑒與啟示

（一）注重政府的科技投入，并通^多種渠道保障其穩(wěn)定增長

發(fā)達國家相當重視政府對科技創(chuàng)新的投資，如美國、日本、法國等發(fā)達國家長期保持著2%以上的R&D強度，并且還保持著高于GDP增速的政府科技投入增速。發(fā)達國家積極采取多種措施保障著政府投入，如財政補貼、貼息貸款、設(shè)立專項基金等，用較少的財政資金帶動更多的社會資金參與到對科技創(chuàng)新的投資中來。此外。美、法等國還充分利用財政專項資金設(shè)立企業(yè)、大學(xué)、政府之間的科研機構(gòu)，鼓勵產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合，推動新興科技的創(chuàng)新發(fā)展。

（二）政府采購政策引導(dǎo)市場需求，扶持轉(zhuǎn)型企業(yè)發(fā)展

發(fā)達國家在制造業(yè)發(fā)展過程中不但重視供給側(cè)的創(chuàng)新發(fā)展，還注重需求側(cè)的同步升級和市場的培養(yǎng)。政府采購具有很強的市場導(dǎo)向作用，是整個社會生產(chǎn)和消費的“指揮棒”，發(fā)達國家通過要求政府部門優(yōu)先購買本國創(chuàng)新企業(yè)的產(chǎn)品，一方面為制造業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)提供了有力的市場支撐，降低企業(yè)創(chuàng)新風險。另一方面也引導(dǎo)市場需求的創(chuàng)新升級，刺激市場機制發(fā)揮作用。

（三）稅收優(yōu)惠政策普惠性強，注重立法保障

一方面，大多優(yōu)惠政策沒有行業(yè)或技術(shù)領(lǐng)域的限制，只要是符合基本條件的技術(shù)創(chuàng)新活動都可以享受優(yōu)惠；另一方面，發(fā)達國家對事前鼓勵和事后優(yōu)惠都十分注重，既重視科研成果的生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化，也重視核心技術(shù)的研發(fā)。目前許多發(fā)達國家采取投資抵免的優(yōu)惠手段，允許企業(yè)將投入科研活動的一部分資本從應(yīng)納稅所得額中扣除，注重對創(chuàng)新企業(yè)的事前鼓勵。另外，許多發(fā)達國家的稅收政策立法層次較高，例如英國政府制定《稅收意義上的研發(fā)含義指南》《資本補貼法案》等一系列法律法規(guī)，建立政策效果評估機制，保障稅收優(yōu)惠政策的高效實施。

五、完善支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的財稅政策建議

未來幾年是我國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、由強變大的關(guān)鍵時期，是中國制造水平實現(xiàn)“彎道超越”的重要階段。日趨激烈的全球競爭、消失殆盡的成本優(yōu)勢、核心技術(shù)研發(fā)遲緩等等這一系列因素都使得此輪的技術(shù)革新任重而道遠，需要更加系統(tǒng)、有力的財稅政策來調(diào)控和支撐整個產(chǎn)業(yè)的運行和發(fā)展。針對制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級的背景，財稅政策的設(shè)計應(yīng)遵循制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展階段的特點，注重對資金來源、人才培養(yǎng)、技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化等各個環(huán)節(jié)的扶持。

（一）優(yōu)化政府科技投入機制，拓寬籌資渠道，擴大投入規(guī)模

為緩解創(chuàng)新企業(yè)資金短缺和融資難等問題，政府應(yīng)逐步豐富財政支持的形式，從單一的財政撥款向財政擔保、貼息貸款、直接資助等多種形式并存過渡，保證財政投入的穩(wěn)定增長。地方政府還可以適當發(fā)行企業(yè)債，建立PPP模式（公共私營合作制）來吸引更多的社會資金投資制造業(yè)創(chuàng)新事業(yè)。另外，設(shè)立政府專項基金，用于建設(shè)產(chǎn)學(xué)研官緊密合作的科研機構(gòu)，加強對技術(shù)人才的培養(yǎng)。

（二）充分利用政府采購政策激勵企業(yè)自主創(chuàng)新

政府采購制度不僅對市場需求具有極強的導(dǎo)向作用，而且直接關(guān)系到財政資金的分配問題，其調(diào)控效果更是有“四兩撥千斤”之妙。所以，應(yīng)重視通過政策采購來支持制造業(yè)的轉(zhuǎn)型。一方面，促進政府采購制度系統(tǒng)化，完善政府預(yù)算機制，對本國創(chuàng)新技術(shù)產(chǎn)品實行首購政策或優(yōu)先購買政策，引導(dǎo)創(chuàng)新產(chǎn)品市場的形成，降低創(chuàng)新企業(yè)的風險，提高自主創(chuàng)新積極性。另一方面，規(guī)范政府采購競標、審批等相關(guān)流程，提高我國制造業(yè)產(chǎn)品競爭力。

（三）完善支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型的稅收政策體系

首先，我國稅收優(yōu)惠政策應(yīng)從側(cè)重于事后優(yōu)惠向事前事后并重調(diào)整，注重鼓勵成果轉(zhuǎn)化階段的同時，也要重視對研發(fā)階段的扶持和激勵?？梢圆捎枚惽翱鄢?、投資抵免、先征后退、調(diào)整免征額等多種稅收手段來實現(xiàn)對科技研發(fā)階段的支持，提高企業(yè)的創(chuàng)新積極性。其次，應(yīng)以本次產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型為契機，重點調(diào)整稅收優(yōu)惠政策中行業(yè)、領(lǐng)域、區(qū)域等不合理的限制條件，讓制造業(yè)體系中參與轉(zhuǎn)型升級的中小企業(yè)都能享受到減費降稅的優(yōu)惠政策。另外，為提高優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和規(guī)范性，應(yīng)該將支持制造業(yè)轉(zhuǎn)型的優(yōu)惠政策系統(tǒng)的列明，并在條件成熟時以實施條例的形式統(tǒng)一出臺，增強其規(guī)范性，保障政策的有效實施。

（作者單位為安徽財經(jīng)大學(xué)）

[作者簡介：劉小麗（1995―），安徽安慶人，安徽財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院本科生。周林（1981―），男，墊江縣桂溪小學(xué)教師，研究方向：信息技術(shù)教育。李曉玲（1987―），女，池州市中國郵政儲蓄銀行站前區(qū)大堂經(jīng)理，研究方向：金融學(xué)。基金項目：本文系2016年度安徽財經(jīng)大學(xué)國家級大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目“從中國制造到中國智造：財稅激勵政策存在必要性與建議”（項目編號：201610378127）的研究成果。]

參考文獻

[1] 龐紫君.我國制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級問題研究

――以Y企業(yè)為例[D].天津師范大學(xué)，2012.

[2] 赫連志巍，宋曉明，巨星.我國裝備制造業(yè)問題透視和企業(yè)轉(zhuǎn)型研究[J].河北工程大學(xué)學(xué)報，2011（4）.

[3] 孔志峰.完善振興裝備制造業(yè)的財稅政策[J].中國科技投資，2008（12）：31-33.

[4] 倪紅日.鼓勵自主創(chuàng)新的稅收政策與制度完善[J].稅務(wù)研究，2007（01）.

[4] 張會清，唐海燕.產(chǎn)品內(nèi)國際分工與中國制造業(yè)技術(shù)升級[J].世界經(jīng)濟研究，2011（6）.

[6] 胡大立.我國產(chǎn)業(yè)集群全球價值鏈“低端鎖定”的誘因及其突圍[J].現(xiàn)代經(jīng)濟探討，2013（2）.

財稅政策變化范文第5篇

中圖分類號：F812 文獻標識碼：Av

內(nèi)容摘要：當前全球面臨氣候變暖、能源枯竭壓力，世界各國大力發(fā)展低碳經(jīng)濟成為必然選擇。低碳經(jīng)濟已列入我國政府“十二五”規(guī)劃。本文首先結(jié)合國外既有經(jīng)驗，分析如何充分發(fā)揮財稅政策杠桿調(diào)節(jié)作用，加快發(fā)展低碳經(jīng)濟，增強區(qū)域競爭力。并以東北老工業(yè)基地吉林省為例，闡述了在發(fā)展低碳經(jīng)濟的過程中，如何發(fā)揮財稅政策的支持作用。

關(guān)鍵詞：低碳經(jīng)濟 財稅政策 國外經(jīng)驗 啟示

在目前全球氣候變暖、能源緊張的背景下，大力發(fā)展以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的低碳經(jīng)濟，已成為國際共識。伴隨低碳經(jīng)濟被列入政府“十二五”規(guī)劃，上海、廣東等地區(qū)正以不同方式積極探尋低碳經(jīng)濟發(fā)展模式。本文首先結(jié)合國外既有經(jīng)驗，分析如何充分發(fā)揮財稅政策杠桿調(diào)節(jié)作用，加快發(fā)展低碳經(jīng)濟，增強區(qū)域競爭力。并以經(jīng)濟后發(fā)省份和東北老工業(yè)基地的代表―吉林省為例，闡述了如何在經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮財稅的支持作用。

國外發(fā)展低碳經(jīng)濟的財稅政策實踐

（一）運用財稅手段減少碳排放

一是鼓勵使用節(jié)能設(shè)備。例如，日本對企業(yè)引進節(jié)能設(shè)備給予總投資額1/3至1/2的補助，家庭購買太陽能發(fā)電裝置，由政府補貼一半的費用。二是引導(dǎo)節(jié)能技術(shù)改造。如德國規(guī)定，2005年底前更新的熱電聯(lián)產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的電能，每千瓦可獲補貼1.65歐分，又在2009-2010年投資110億美元實施建筑節(jié)能改造，每年可減排CO2300萬噸。三是導(dǎo)入碳稅、氣候變化稅、生態(tài)稅等相關(guān)稅制限制能源消耗。此類稅收征收范圍廣，涉及能源、機動車、環(huán)境污染等諸多方面。例如，丹麥、芬蘭等北歐國家已經(jīng)開始推行不同的碳稅政策。碳稅依據(jù)化石燃料產(chǎn)品碳含量的比例征稅，最終實現(xiàn)減少化石燃料消耗和CO2排放。

（二）運用財稅手段大力發(fā)展可再生能源

一是加大財政投入。2009-2010年歐盟籌措5.65億歐元發(fā)展海上風電項目。美國政府計劃未來10年將投入1500億美元資助風能、太陽能等替代能源研究。二是運用稅收優(yōu)惠手段。2009年美國提供41億美元的稅賦獎勵，鼓勵使用再生能源技術(shù)。英國所有的工商業(yè)和公共部門都要就其煤、電、氣的使用量繳納氣候變化稅，但如果使用可再生能源則可享受稅收抵免。

（三）運用財稅手段革新低碳技術(shù)

發(fā)達國家大多采取財政直接投資的方式發(fā)展低碳技術(shù)。碳捕獲與埋存技術(shù)（CCS）是全球中長期減緩氣候變化的關(guān)鍵技術(shù)之一。英國早在2005年就率先成立了3500萬英磅的小型示范基金，并在2007年預(yù)算中支持建立第一個CCS技術(shù)的大規(guī)模示范項目，對該項目的成本資助達100%；日本的“新陽光計劃”，每年投入570多億日元進行能源輸送與儲存技術(shù)的研究；德國將在未來10年投入10億歐元用于研發(fā)氣候保護技術(shù)。巨額的財政投入，為各國創(chuàng)新低碳技術(shù)，發(fā)展低碳經(jīng)濟，爭奪未來能源科技的制高點提供了有力保障。

吉林省發(fā)展低碳經(jīng)濟的優(yōu)勢與不利條件

吉林省是我國重要的工業(yè)基地，自然資源豐富，生態(tài)環(huán)境優(yōu)良，更應(yīng)摒棄“先發(fā)展、后治理”的傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式，正視自身低碳經(jīng)濟發(fā)展之路上的優(yōu)勢與不足，科學(xué)謀劃，主動轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮財稅政策杠桿調(diào)節(jié)作用，加快發(fā)展低碳經(jīng)濟，增強區(qū)域競爭力，實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。

（一）吉林省發(fā)展低碳經(jīng)濟的優(yōu)勢

1.國家政策扶持有保障。2009年8月，國家發(fā)改委批準吉林市成為我國首個低碳經(jīng)濟示范區(qū)項目。該項目旨在為吉林提供全面的低碳經(jīng)濟發(fā)展路線圖，助其發(fā)展新能源產(chǎn)業(yè)，成長為全國低碳經(jīng)濟的領(lǐng)先示范地區(qū)。2012年“十二五”規(guī)劃也明確提出著力保護好東北黑土地、森林和草原，推進長白山林區(qū)生態(tài)保護和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。上述政策都為吉林省樹立綠色、低碳發(fā)展理念，發(fā)展低碳經(jīng)濟，提高生態(tài)文明，提供了政策保障。

2.清潔能源基礎(chǔ)條件較好。清潔能源是不排放污染物的能源，包括風能、生物質(zhì)能、太陽能、核能等。吉林省有效風能蘊藏量為6920億千瓦時／年，開發(fā)價值巨大。截至“十一五”末，吉林省風電裝機容量達220萬千瓦，是2005年的16.9倍，成為我國風電發(fā)展最快的省份之一。生物質(zhì)能發(fā)展勢頭良好。吉林市有亞洲最大的燃料乙醇裝置，年加工轉(zhuǎn)化玉米150萬噸，產(chǎn)能達50萬噸/年。吉林省到2010年末已有秸桿發(fā)電項目3個，裝機容量6.7萬千瓦，尚有在建項目4個，合計未來裝機容量可達18.2萬千瓦。吉林省森林碳匯資源豐富，森林覆蓋率達42.5%，是全國平均水平20.36%的2.08倍。在太陽能和核能方面，吉林省最大的吉林市昌邑區(qū)太陽能發(fā)電站，2009年7月并入國家電網(wǎng)發(fā)電，年發(fā)電量達320萬千瓦時，赤松核電站也將于2012年開工建設(shè)。由此可見，豐富的清潔能源為吉林發(fā)展低碳經(jīng)濟創(chuàng)造了廣闊前景。

3.具備低碳產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)。一是綜合耗能相對較低的交通運輸設(shè)備制造業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)分別成為吉林省第一、第二大支柱產(chǎn)業(yè)。2010年，吉林省交通運輸設(shè)備制造業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)增加值分別占到吉林省規(guī)模以上工業(yè)增加值的29.9%和10.4%，較2005年各自上升3.2%和2.8%。二是新能源汽車產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展。已投入運行的一汽集團鋰電池汽車、混合動力汽車，成為國內(nèi)清潔能源汽車領(lǐng)導(dǎo)者。三是具備國家級光電子產(chǎn)業(yè)基地。擁有獨特光電子技術(shù)優(yōu)勢和產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)的長春，已與俄羅斯聯(lián)合建設(shè)了光電子產(chǎn)業(yè)園區(qū)。

（二）吉林省發(fā)展低碳經(jīng)濟的不利條件

1.能源供需緊張，經(jīng)濟增長壓力大。伴隨著吉林省工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進程的加快，能源需求不斷增長。“十一五”期間，吉林省地區(qū)生產(chǎn)總值年均增長14.9%，2010年吉林省能源消費量也達到了8289.99萬噸標準煤，是2005年的2.79倍，年均增長9.3%，高于全國年均8.74%的水平。而與此同時，吉林省一次能源自給率不足50%，外省調(diào)入能源量占能源消耗總量的66.2%。面對如此突出的能源供需矛盾，吉林省作為經(jīng)濟欠發(fā)達省份，如何“保增長、降能耗、促發(fā)展”成為當前迫切需要破解的難題。

2.能源消費結(jié)構(gòu)以煤為主，減排壓力大。根據(jù)國家規(guī)定，“十二五”期間吉林省單位GDP能耗需在“十一五”已經(jīng)降低22%的基礎(chǔ)上再累計降低16%。2008年吉林省原煤消費占能源消費總量的70.67%，而非化石能源比重僅為8.23%。有資料顯示，煤炭的平均碳排放系數(shù)（單位能源消費所產(chǎn)生的CO2數(shù)量）高居各類能源之首，吉林省以煤為主的能源消費結(jié)構(gòu)，使其未來面臨巨大的節(jié)能減排壓力。

3.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以第二產(chǎn)業(yè)為主，耗能高，污染重。吉林省是典型的耗能密集型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以第二產(chǎn)業(yè)為主，低能耗的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展仍顯緩慢。2010年吉林省地區(qū)生產(chǎn)總值8577.06億元，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例為12.2∶51.5∶36.3，比上年分別增長3.5%、18.9%、10.4%，對經(jīng)濟增長的貢獻率分別為3.0%、67.1%和29.9%。工業(yè)企業(yè)當年綜合能耗達4048.30萬噸標準煤，占吉林省綜合能耗的48.83%。值得注意的是，石油、化工等六大高耗能行業(yè)更是吉林省工業(yè)經(jīng)濟能源消費的主體，其單位增加值能耗高出全國平均水平15%左右，其對環(huán)境的嚴重污染嚴重，不可能在短期內(nèi)得到根本改變。吉林省六大高耗能行業(yè)能源消費主要數(shù)據(jù)，如表1所示。

4.低碳技術(shù)水平弱。技術(shù)創(chuàng)新是推動低碳經(jīng)濟發(fā)展的重要支撐。目前，吉林省整體低碳技術(shù)水平在研發(fā)、應(yīng)用和推廣上尚顯不足。一是工業(yè)企業(yè)設(shè)備老化嚴重，裝備水平低。目前吉林市在線運行的生產(chǎn)設(shè)備，有90%以上達不到國內(nèi)外先進水平。二是新能源技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)還處于初級階段，尚未達到“生產(chǎn)―研制―探索―發(fā)展”的預(yù)期目標。三是技術(shù)研發(fā)資金短缺。以吉林市為例，若嚴格執(zhí)行新建建筑節(jié)能65%的標準，將額外需要投資264億元，未來10年發(fā)展低碳經(jīng)濟的整體投入僅吉林市就超過1000億元。如此巨額投入，單純依靠政府解決，顯然對尚不富裕的吉林省來說不太現(xiàn)實。

吉林省發(fā)展低碳經(jīng)濟的財稅政策建議

（一）完善財政扶持機制

1.加大政府財政投入。優(yōu)先保證吉林省既有低碳資源和低碳產(chǎn)業(yè)的資金安排，大力發(fā)展風能、生物質(zhì)能等清潔能源，繼續(xù)推動耗能低的交通運輸設(shè)備制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)和新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；重點調(diào)整能源結(jié)構(gòu)，保證“氣化吉林”惠民工程的順利實施，提高天然氣占吉林省能源消費比重，根本解決煤炭供應(yīng)短缺的矛盾；注重對低碳技術(shù)“產(chǎn)、學(xué)、研”一體的資金支持，提高能源利用效率。

2.拓寬低碳融資渠道，解決資金難題。借鑒英國經(jīng)驗，成立碳信托公司，為減少碳排放，加強碳管理提供資金；鼓勵私人資本的介入，降低低碳投資風險；嘗試發(fā)行節(jié)能改造方面的地方政府和企業(yè)債券；對企業(yè)節(jié)能減排方面的支出提供貸款貼息支持；爭取國際間發(fā)展低碳經(jīng)濟的雙邊和多邊的基金支持。

3.健全政府綠色采購。據(jù)統(tǒng)計分析，我國政府職能部門的節(jié)能潛力超過20%。為此，吉林省應(yīng)從戰(zhàn)略的高度充分重視健全政府綠色采購制度，為順利實現(xiàn)“十二五”節(jié)能減排目標奠定基礎(chǔ)。增加政府綠色采購目錄，提高綠色產(chǎn)品和服務(wù)占政府采購的比重；做好綠色采購預(yù)算，嚴禁采購高耗能、高排放產(chǎn)品；降低低碳產(chǎn)品準入門檻，簡化招投標程序；將政府機關(guān)對綠色產(chǎn)品采購的評價指標納入政府績效考核，強化約束力、執(zhí)行力。

（二）充分發(fā)揮稅收政策的杠桿作用

1.繼續(xù)用足用好現(xiàn)有增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策，促進資源綜合利用，節(jié)能降耗，進而促進高附加值產(chǎn)業(yè)的發(fā)展壯大。

2.調(diào)整現(xiàn)行稅制，構(gòu)建綠色稅收體系。一是完善資源稅。擴大征稅范圍，提高征稅標準，改從量稅為從價稅，提高資源使用成本，限制資源濫采濫用。二是加大消費稅調(diào)節(jié)力度。將一些高能耗、污染重的消費品納入消費稅稅目，并適當提高稅率，而對一些新能源汽車、新型環(huán)保產(chǎn)品給予低稅或免稅優(yōu)惠。三是鼓勵單位和個人從事節(jié)能技術(shù)的研發(fā)、推廣和使用，對其取得的相關(guān)技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓方面的收入，免征營業(yè)稅和個人所得稅。四是企業(yè)所得稅方面，進一步擴大對節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品研發(fā)費的稅前抵扣比例，對外購節(jié)能生產(chǎn)設(shè)備的支出，進行一定比例的投資抵免。

3.借鑒國外經(jīng)驗，擇機開征碳稅、碳關(guān)稅、環(huán)保稅等新稅，以更好地為發(fā)展低碳經(jīng)濟服務(wù)。

（三）健全相關(guān)配套措施并提高財稅政策運用效果

一是進一步健全節(jié)能相關(guān)法規(guī)政策，為節(jié)能降耗提供必要的法律依據(jù)，明確各級機關(guān)節(jié)能工作職責，建立并完善節(jié)能監(jiān)督機制。二是修訂和完善主要耗能行業(yè)節(jié)能設(shè)計規(guī)范，加快制定強制性產(chǎn)品能效標準，包括工業(yè)能耗設(shè)備和重點工業(yè)耗能產(chǎn)品能效標準等。三是加強輿論引導(dǎo)，提高全民節(jié)能意識，鼓勵人們轉(zhuǎn)變生活和消費習慣，推動整個社會向低碳社會成功轉(zhuǎn)型。四是加強國際合作，借助區(qū)位優(yōu)勢，重點加強與東北亞日本、韓國等低碳發(fā)展領(lǐng)先國家的技術(shù)交流與合作，取長補短，促進吉林省低碳技術(shù)升級，推動低碳經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻：

1.徐博.促進內(nèi)蒙古低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策選擇[J].經(jīng)濟論壇，2010（7）

2.馮森.低碳經(jīng)濟芻議[J].吉林省教育學(xué)院學(xué)報，2010（12）

3.王順敖.對我國低碳經(jīng)濟背景下財稅政策的思考[J].前沿，2010（16）