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加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文第1篇

稅收征管體制改革以來(lái)，征管水平提高很快，初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收征管新格局，基本適應(yīng)了稅制調(diào)整與完善的要求。但由于受多方面因素的制約，在基層征管實(shí)踐中一些深層次矛盾和問(wèn)題還沒(méi)有得到徹底解決，目前征管工作中較為突出的問(wèn)題是，由于機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部分工欠合理，對(duì)納稅戶(hù)缺乏有效的動(dòng)態(tài)控管，管理相對(duì)薄弱，進(jìn)而導(dǎo)致征管查鏈條脫節(jié)、計(jì)算機(jī)依托職能難以完全奏效、稅務(wù)稽查基本未能實(shí)現(xiàn)原定目標(biāo)。

一、目前基層征管工作中的問(wèn)題

（一）管理被動(dòng)，基礎(chǔ)不實(shí)

目前的征管模式最大的特征是由管戶(hù)變?yōu)楣苁?，往往因更多地?qiáng)調(diào)為納稅人服務(wù)和加強(qiáng)稽查而忽略了對(duì)納稅戶(hù)的日常管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有些承諾服務(wù)在某種程度上甚至是以犧牲管理為代價(jià)的，放棄了必要的檢查、執(zhí)法職責(zé)。在這種情況下，基層征收人員與納稅戶(hù)之間的直接接觸大大減少，稅源監(jiān)控管理乏力，基本上處于被動(dòng)受理的狀態(tài)，只是坐在辦稅服務(wù)廳依據(jù)納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行審核征稅，企業(yè)申報(bào)什么就受理什么、申報(bào)多少就受理多少，基本上收的是“自來(lái)稅”。管事與管戶(hù)脫節(jié)，導(dǎo)致基礎(chǔ)資料不全，基礎(chǔ)管理工作薄弱，對(duì)納稅人申報(bào)的基本資料是否完整和準(zhǔn)確沒(méi)有進(jìn)行核實(shí)，也無(wú)法進(jìn)行核實(shí)，稅收基礎(chǔ)工作的質(zhì)量大打折扣。目前審核評(píng)稅往往也只是流于形式，對(duì)納稅人申報(bào)資料的真實(shí)性、合理性很少結(jié)合實(shí)地調(diào)查資料進(jìn)行綜合分析，難以發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)中存在的問(wèn)題。稅務(wù)管理人員不掌握納稅企業(yè)的實(shí)情，在征管過(guò)程中不能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能掌握收入主動(dòng)權(quán)，對(duì)納稅人的控管難以到位，從而導(dǎo)致漏征漏管戶(hù)增多，出現(xiàn)較多的零申報(bào)、失蹤戶(hù)、漏管戶(hù)，助長(zhǎng)了偷逃稅的蔓延。

（二）分工過(guò)細(xì)，協(xié)作不夠，銜接不暢

征收、管理、稽查專(zhuān)業(yè)化分工，分權(quán)制衡，有利于提高效能，符合未來(lái)發(fā)展方向。在目前情況下，單獨(dú)就某一項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)看，工作效率也確有提高。但由于目前三大系列職能分工還沒(méi)有完全理順，存在協(xié)作不夠、銜接不暢的問(wèn)題。稅收管理的職能分解到征管查不同的機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)間職責(zé)范圍難以劃分清楚，有些工作交叉重疊，有些又相互脫節(jié)，征收環(huán)節(jié)與管理環(huán)節(jié)職責(zé)既獨(dú)立又交叉，職責(zé)界定劃分有一定困難，征管查3個(gè)環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)配合能力弱，信息傳遞不暢。管理環(huán)節(jié)的信息不是進(jìn)行加工分析后及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞到征收環(huán)節(jié)，而是原封不動(dòng)地將所受理的資料反饋給征收環(huán)節(jié)；征收環(huán)節(jié)也未及時(shí)準(zhǔn)確傳遞到稽查環(huán)節(jié)，相互銜接不夠。征、管、查分離的原意是有針對(duì)性地開(kāi)展重點(diǎn)稽查，實(shí)踐中卻變成征管與稽查相互脫節(jié)，征收環(huán)節(jié)錄入的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、資料不完整，不足以作為稽查選案的依據(jù)；而稽查查出的問(wèn)題，責(zé)令調(diào)整賬面留抵稅款，往往也由于與征管脫節(jié)而導(dǎo)致征、管、查3個(gè)環(huán)節(jié)均未對(duì)調(diào)賬事項(xiàng)進(jìn)行督促檢查，造成稅收流失。

現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部崗責(zé)分工與改革前相比，內(nèi)部制約有所強(qiáng)化，但由于分工過(guò)細(xì)，效能也有所降低。辦事程序增多，一方面使納稅企業(yè)辦稅需到幾個(gè)窗口，另一方面也使稅務(wù)機(jī)關(guān)工作量增大，每個(gè)分局都覺(jué)得很忙。與分工過(guò)細(xì)相聯(lián)系，征收與管理主要忙于事務(wù)性工作，未能真正起到管理的作用。征收與管理的事務(wù)性工作雖越來(lái)越規(guī)范，但由于缺乏“管戶(hù)”的要素，規(guī)范卻不實(shí)用，工作量增加較多。征收與管理的不少工作流于形式，責(zé)任不明，征管不到位，存在漏征漏管問(wèn)題。一般納稅人年檢工作量大，多的地方每月年檢達(dá)400來(lái)戶(hù)，且集中在中下旬，工作不可能深入，由于年審不嚴(yán)格，這項(xiàng)工作也只是流于形式。發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)工作量太大，納稅人在辦稅相對(duì)集中的時(shí)間購(gòu)買(mǎi)發(fā)票有時(shí)需排隊(duì)等候；稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票驗(yàn)舊售新時(shí)只是審查是否用完、開(kāi)具是否規(guī)范、是否單頁(yè)填寫(xiě)等表面錯(cuò)誤，至于房地產(chǎn)企業(yè)和建筑公司收取的售房款、工程款是否全部入帳并均已開(kāi)具的發(fā)票則未審核，未能整體聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行分析，因而也就不可能發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)、代開(kāi)等問(wèn)題。

（三）計(jì)算機(jī)的依托作用不能有效發(fā)揮

現(xiàn)行征管模式依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅收管理，而計(jì)算機(jī)的運(yùn)用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析按理應(yīng)該成為整個(gè)征管活動(dòng)的基礎(chǔ)。近年來(lái)，隨著一體化建設(shè)步子的加快，逐漸暴露出許多問(wèn)題，一是綜合利用信息化技術(shù)的能力還不夠強(qiáng)，應(yīng)用水平還不夠高，信息化很大程度上仍模擬手工操作，信息傳輸仍有相當(dāng)比例是紙質(zhì)傳輸，造成征管各環(huán)節(jié)信息不暢。稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息數(shù)據(jù)目前采用手工輸入微機(jī)的辦法，原本就不完備、不準(zhǔn)確的資料在手工輸入時(shí)又可能發(fā)生錯(cuò)誤。計(jì)算機(jī)內(nèi)的信息既有錄入員手工輸入的錯(cuò)誤，也有企業(yè)申報(bào)不實(shí)的錯(cuò)誤，信息資料可信程度不高。二是與工商、銀行、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)連接和信息共享，涉稅信息的采集不充分、不及時(shí)，體現(xiàn)不出現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。三是計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，對(duì)稅務(wù)人員素質(zhì)提出了更高的要求。但目前的專(zhuān)業(yè)人才、技術(shù)力量嚴(yán)重不足，許多先進(jìn)設(shè)備的功能未能得到充分開(kāi)發(fā)和運(yùn)用。甚至對(duì)現(xiàn)有的程序，也不能做到真正用好管好。計(jì)算機(jī)巨大潛能由于使用者的限制無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，造成資源的浪費(fèi)。

（四）重點(diǎn)稽查和日常檢查不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)

現(xiàn)行征管模式強(qiáng)調(diào)重點(diǎn)稽查、以查促管，實(shí)際的效果卻不盡如人意。原因主要有三：一是征收和管理受理的資料可信程度低。目前征收、管理都實(shí)行窗口式服務(wù)，對(duì)企業(yè)動(dòng)態(tài)資料掌握不及時(shí)，對(duì)企業(yè)靜態(tài)資料了解不全面，對(duì)納稅戶(hù)底數(shù)掌握不清，稽查選案軟件雖然設(shè)置了銷(xiāo)售額、稅負(fù)率、連續(xù)數(shù)月稅負(fù)畸低等許多參數(shù)，但由于基礎(chǔ)資料失真、不全，不能有針對(duì)性地選案查案，稽查選案缺乏準(zhǔn)確性，主要采用人工選

案方法，稽查能否有的放矢查到點(diǎn)子上，基本上取決于稽查人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和素質(zhì)。二是稽查脫離了征收與管理系列，將大量的精力用于應(yīng)付專(zhuān)案檢查，上半年忙著檢查匯算，下半年忙專(zhuān)項(xiàng)稽查，此外還要受理大量的舉報(bào)案件和應(yīng)付外地增值稅專(zhuān)用發(fā)票或貨運(yùn)發(fā)票的協(xié)查，無(wú)法進(jìn)行日?；楹歪槍?duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)開(kāi)展稽查，通過(guò)稽查來(lái)促進(jìn)企業(yè)正常申報(bào)在目前沒(méi)有做到。三是稽查人員沒(méi)有實(shí)行分類(lèi)管理、劃片稽查、專(zhuān)業(yè)稽查，對(duì)不同的行業(yè)沒(méi)有實(shí)行稽查人員相對(duì)固定化、專(zhuān)業(yè)化?；槿藛T對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不熟悉，對(duì)企業(yè)的成本消耗定額不了解，只能對(duì)一些不很復(fù)雜的行業(yè)實(shí)行稽查。管理環(huán)節(jié)的檢查也是浮在面上，僅就票面、賬面進(jìn)行審核，而事實(shí)上近年來(lái)真正的問(wèn)題主要出在設(shè)置“帳外帳”，收入不入帳，費(fèi)用成本不真實(shí)上，需要審查資金有無(wú)支付、需要盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存貨物是否實(shí)際存在。五是對(duì)已查清的問(wèn)題，在審理環(huán)節(jié)，隨意取舍，僅對(duì)部分問(wèn)題進(jìn)行處罰；個(gè)別單位存在對(duì)偷稅不罰、少加或不加滯納金和以費(fèi)代稅的現(xiàn)象。實(shí)際上絕大多數(shù)的企業(yè)冒著沒(méi)有被稽查出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)，久而久之勢(shì)必會(huì)助長(zhǎng)納稅人的偷逃稅心理。

上述問(wèn)題的存在，嚴(yán)重制約著新征管模式效用的充分發(fā)揮，影響著征管質(zhì)量和效率的全面提高，勢(shì)必造成稅收征管與稽查各自為政，信息交流不暢，查管工作嚴(yán)重脫節(jié)以及資源浪費(fèi)，致使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法真正做到應(yīng)收盡收。為了解決上述問(wèn)題，需要繼續(xù)深化稅收征管改革，亟待采取切實(shí)有效的措施比如建立查管互動(dòng)機(jī)制加以解決，以此來(lái)進(jìn)一步提高新征管機(jī)制的運(yùn)行質(zhì)量和效率，確保稅收征管改革整體目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

二、建立加強(qiáng)稽查與征管部門(mén)良性互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)深化基層稅收征管改革的思考

（一）以信息化建設(shè)為重點(diǎn)，提高稅收征管的科技含量，做到信息共享

1、全面提高稅收征管信息的管理和應(yīng)用水平，逐步規(guī)范軟件的開(kāi)發(fā)與應(yīng)用。一是實(shí)行征收流程的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息處理，重點(diǎn)把握稅源的信息監(jiān)控，對(duì)所有納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行規(guī)范化設(shè)計(jì)和登錄，以滿(mǎn)足征收管理和稽查系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)接口的需要。同時(shí)在運(yùn)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制征管業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，加快計(jì)算機(jī)輔助決策系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，充分運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)傳輸?shù)膬?yōu)勢(shì)，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)稅源的監(jiān)控、預(yù)測(cè)，提高信息數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)資源的使用效益。二是隨著信息化建設(shè)的不斷推廣和應(yīng)用，使用的稅收信息管理系統(tǒng)要求覆蓋征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)的，并可以實(shí)現(xiàn)征收、管理、稽查三個(gè)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)之間信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密的要求。

2、加強(qiáng)信息交換，充分發(fā)揮共享的作用。一是利用信息系統(tǒng)加強(qiáng)信息交換，在加速?lài)?guó)稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上，有計(jì)劃、有步驟的實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)部門(mén)的信息聯(lián)網(wǎng)，重點(diǎn)應(yīng)放在工商、銀行、財(cái)政、金庫(kù)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫(kù)、納稅戶(hù)控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。二是加強(qiáng)信息交流，實(shí)現(xiàn)基本信息共享。稅收管理部門(mén)應(yīng)將戶(hù)籍管理資料以匯總報(bào)表的形式向稽查部門(mén)通報(bào)；稽查部門(mén)應(yīng)將案件結(jié)案情況向管理部門(mén)反饋。同時(shí)，征管、稽查雙方針對(duì)工作中存在的問(wèn)題，可以向?qū)Ψ教岢龊侠砘?a href="http://m.wkgtogh.cn/haowen/192194.html" target="_blank">建議。

（二）正確處理納稅人主動(dòng)申報(bào)與加強(qiáng)稅務(wù)稽查的關(guān)系，提高稅務(wù)稽查的有效性和針對(duì)性

納稅人自覺(jué)主動(dòng)、在集中地點(diǎn)申報(bào)是征管改革的最大成效，對(duì)于理順稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系，方便納稅人，建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的征納關(guān)系有重要意義，是稅收征管改革的基礎(chǔ)，這一做法要堅(jiān)持。但如果缺少通過(guò)有效的日常檢查和重點(diǎn)稽查所形成的核實(shí)機(jī)制，受經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)，納稅人自己申報(bào)的資料很難做到準(zhǔn)確。正確處理日常檢查和重點(diǎn)稽查的關(guān)系，要求重視日常檢查。過(guò)去的征管模式偏重于稅收稽查而忽視日常稅收管理，強(qiáng)化稅源控管工作后，要防止放松稽查的傾向。在以納稅人自行申報(bào)納稅為基礎(chǔ)的模式下，以查促管是保證納稅人如實(shí)申報(bào)的重要手段，稅務(wù)稽查始終都是稅收工作的“重中之重”。目前稅務(wù)稽查主要忙于專(zhuān)項(xiàng)檢查，日?；闆](méi)有真正發(fā)揮以查促管作用，未結(jié)合征管的基礎(chǔ)資料進(jìn)行選案稽查，而且檢查多浮在面上，稽查人員對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和可能出現(xiàn)的逃稅漏洞不清楚，稽查效果不佳。在征收、管理環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管后，征管基礎(chǔ)資料準(zhǔn)確性、完整性的提高為稽查準(zhǔn)確選案創(chuàng)造了條件，稽查的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)到日常稽查上來(lái)。為了更好地發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的作用，應(yīng)加大重點(diǎn)稅源的稽查力度，對(duì)一般納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理和征管環(huán)節(jié)有關(guān)信息資料進(jìn)行選案稽查，外地增值稅專(zhuān)用發(fā)票的協(xié)查可由負(fù)責(zé)稅源動(dòng)態(tài)控管的部門(mén)承擔(dān)。為了提高稽查的質(zhì)量，有必要對(duì)稅務(wù)稽查分工實(shí)行相對(duì)專(zhuān)業(yè)化，安排一個(gè)人或一個(gè)小組長(zhǎng)期負(fù)責(zé)某一行業(yè)或地段的納稅企業(yè)，使稅務(wù)稽查人員成為某一類(lèi)納稅企業(yè)的查賬行家，全面了解納稅人的深層次問(wèn)題，掌握足夠、準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。使稅務(wù)稽查有的放矢，避免稽查的盲目性。

三、運(yùn)用現(xiàn)代管理科學(xué)理念，建立科學(xué)的查管互動(dòng)體系

（一）理順管理與稽查之間的職能，細(xì)化工作職責(zé)。

1、稅源管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)所管轄區(qū)內(nèi)的納稅業(yè)戶(hù)稅收征收管理及發(fā)票管理、開(kāi)展日常監(jiān)督檢查、開(kāi)展納稅評(píng)估、清理以前年度欠稅、做好納稅輔導(dǎo)及服務(wù)等工作；稽查部門(mén)主要負(fù)責(zé)查處上級(jí)交辦的案件、群眾舉報(bào)案件、稅源管理部門(mén)移送案件及稽查部門(mén)按照計(jì)劃選案程序產(chǎn)生確定的稅務(wù)稽查案件（主要檢查納稅人以往年度的納稅情況）。

2、要明確稅源管理部門(mén)與稽查部門(mén)在檢查期間的配合問(wèn)題?；椴块T(mén)在檢查期間，可以到稅源管理部門(mén)查閱納稅人的戶(hù)籍資料。稅源管理部門(mén)可對(duì)納稅人當(dāng)年納稅情況進(jìn)行日常監(jiān)督和檢查，輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行自查。不得對(duì)稽查部門(mén)正在查處的納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查?；椴块T(mén)在下達(dá)稽查結(jié)論前，應(yīng)向稅源管理部門(mén)了解納稅人欠稅及緩繳稅款情況，防止重復(fù)結(jié)論現(xiàn)象的發(fā)生。

3、要明確在稅款入庫(kù)方面的要求。稅源管理部門(mén)不得對(duì)稽查部門(mén)正在檢查、尚未結(jié)論的稅款進(jìn)行催交。稽查結(jié)論應(yīng)補(bǔ)繳的稅款及滯納金、罰款應(yīng)由稽查部門(mén)負(fù)責(zé)組織入庫(kù)。

（二）建立召開(kāi)查管互動(dòng)例會(huì)制度。

征管科、稽查部門(mén)、稅源管理部門(mén)每年定期輪流組織上季稅收征管稽查經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，總結(jié)、分析前期開(kāi)展稅源管理、稅務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及管理建議。會(huì)議內(nèi)容包括：1、稅源管理部門(mén)：總結(jié)、分析日常稅源管理及納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)納稅人偷、逃、騙、抗稅行為的新苗頭、新動(dòng)向及新的作案手段進(jìn)行收集匯總，形成《改進(jìn)稅務(wù)稽查工作建議書(shū)》供稽查部門(mén)參考。2、稽查部門(mén)：對(duì)查結(jié)的稽查

案件，要逐件向管理部門(mén)反饋情況，分戶(hù)填寫(xiě)《稽查情況反饋報(bào)告》，并按季提出《改進(jìn)稅收征管措施建議書(shū)》。（三）建立行之有效的稅源管理部門(mén)案源移交機(jī)制

1、案源移交范圍：稅源管理部門(mén)充分利用管理職能，加強(qiáng)日常管理和納稅評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正稅收違法行為，充分發(fā)揮稅源管理在整個(gè)稅收征管中的基礎(chǔ)性作用。有下列情況的，必須移交稽查部門(mén)查處：

⑴涉嫌偷、逃、騙、抗稅的；

⑵在納稅評(píng)估過(guò)程中，對(duì)需要立案查處的有稅收違法行為嫌疑的納稅人：

⑶虛開(kāi)發(fā)票和其他重大發(fā)票違章嫌疑的：

⑷其他需要移交稽查部門(mén)查處的。

2、案源移交程序：稅源管理部門(mén)填制《稅務(wù)案件移送稽查建議書(shū)》或《納稅評(píng)估選案建議書(shū)》，報(bào)征管科后，經(jīng)主管局長(zhǎng)批準(zhǔn)，移交稽查部門(mén)查處。移交稽查對(duì)象必須有明確的線(xiàn)索，應(yīng)在《稅務(wù)案件移送>:請(qǐng)記住我站域名/

3、案源移交方式及時(shí)限：《稅務(wù)案件移送稽查建議書(shū)》等有關(guān)資料采取紙質(zhì)移交的方式傳遞，待條件成熟后可采取電子文檔形式傳遞。征管科對(duì)稅源管理部門(mén)上報(bào)的《稅務(wù)案件移送稽查建議書(shū)》、《納稅評(píng)估選案建議書(shū)》等資料進(jìn)行審核，對(duì)符合移交條件的自接到之日起三日內(nèi)報(bào)主管局長(zhǎng)審批后移交稽查部門(mén)。

（四）建立稽查部門(mén)對(duì)管理部門(mén)移交案源的查處和反饋機(jī)制

1、移交案源的稽查時(shí)限和反饋時(shí)限：稽查部門(mén)對(duì)管理部門(mén)移交的案源，自接到《稅務(wù)案件移送稽查建議書(shū)》或《納稅評(píng)估選案建議書(shū)》45日內(nèi)查處完畢，重大復(fù)雜的案件在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不能結(jié)案的，經(jīng)區(qū)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)時(shí)間不得超過(guò)60天。

2、稽查建議程序：《稽查情況反饋報(bào)告》由稽查局局長(zhǎng)簽字后轉(zhuǎn)稅源管理部門(mén)?！痘榍闆r反饋報(bào)告》、《改進(jìn)稅收征管措施建議書(shū)》采取紙質(zhì)方式傳遞，待條件成熟后可采取電子文檔形式傳遞。稽查局按季對(duì)稅源管理部門(mén)提出分行業(yè)《改進(jìn)稅收管理措施建議書(shū)》，并報(bào)征管稅備案。

（五）要利用互動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)整改，提高管理效率

1、稅源管理部門(mén)要認(rèn)真對(duì)待稽查部門(mén)提出的征管建議，對(duì)分戶(hù)《稽查情況反饋報(bào)告》所反映的問(wèn)題和建議，應(yīng)即時(shí)采取有效措施進(jìn)行整改、落實(shí)。對(duì)分行業(yè)《改進(jìn)稅收征管措施建議書(shū)》所反映的問(wèn)題和建議，要在一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改、落實(shí)，并在接到建議書(shū)一個(gè)季度內(nèi)向征管科報(bào)送《稅收管理單位情況反饋報(bào)告》（見(jiàn)附件三）。

2、對(duì)于稽查部門(mén)分行業(yè)提出的《改進(jìn)稅收征管措施建議書(shū)》，稅源管理部門(mén)應(yīng)有針對(duì)性地安排行業(yè)評(píng)估或要求納稅人自查，避免類(lèi)似問(wèn)題重復(fù)發(fā)生。

加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文第2篇

一、當(dāng)前我國(guó)稅收征管存在的主要問(wèn)題

為確保國(guó)家稅收,發(fā)揮稅收的職能作用,國(guó)家在稅收征管方面制定了相應(yīng)的法規(guī)制度,取得了一定的成效。但目前,在稅收征管方面,仍然存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題:

第一,管理監(jiān)督不到位。取消稅務(wù)專(zhuān)管員后,由于把實(shí)行專(zhuān)管員管戶(hù)向管事制度轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單的理解為取消專(zhuān)管員,形成了管理環(huán)節(jié)的空位和斷層,使稅務(wù)機(jī)關(guān)失去了對(duì)納稅人的管理和監(jiān)控;二是注重了集中征收,優(yōu)化服務(wù),片面強(qiáng)調(diào)以查代管,形成了管不細(xì)、查不全、征不足、處罰難、效率低的狀況;三是征管格局中的四個(gè)系列以及各職能部門(mén)間協(xié)調(diào)不好,各自為政,多頭指揮,不通信息,相互扯皮,互相推諉,導(dǎo)致稅收征管全過(guò)程運(yùn)轉(zhuǎn)不正常。

第二,管理手段應(yīng)用不到位。目前管理手段主要是運(yùn)用計(jì)算機(jī)管理,但其監(jiān)控作用不明顯,主要表現(xiàn)為:征管軟件本身還不成熟,使用中存在一些缺陷,在一定程度上還不能滿(mǎn)足征管要求,信息傳遞不通暢,影響收入的完整性,加之有少數(shù)微機(jī)操作人員責(zé)任心不強(qiáng),不能按規(guī)定及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地錄入有關(guān)信息,因而計(jì)算機(jī)不能全面真實(shí)地反映征納情況;部分工作人員不熟悉征管業(yè)務(wù)規(guī)程,無(wú)法對(duì)征管信息進(jìn)行微機(jī)處理。

第三,管理職責(zé)明確不到位。由于對(duì)新的征管模式認(rèn)識(shí)不足,征管實(shí)踐中削弱了管理,淡化了責(zé)任,在一定程度上造成了底數(shù)不清,稅源不明,監(jiān)控不力,漏征漏管。造成征管質(zhì)量不高的原因,一是少數(shù)單位在認(rèn)識(shí)上沒(méi)有弄清分類(lèi)管理的含義,片面理解為對(duì)一般納稅人的ABC管理;二是各單位沒(méi)有結(jié)合本單位實(shí)際制定出切實(shí)可行的分類(lèi)管理操作辦法和措施,因而職責(zé)不明確,管理程序、方法不規(guī)范,管理效果不好;三是大多數(shù)單位職責(zé)雖分解到人、落實(shí)到戶(hù),但沒(méi)有建立相應(yīng)的制約機(jī)制,沒(méi)有配套的考核辦法和措施,使管理工作不能落到實(shí)處;四是普遍把分類(lèi)管理和十率考核、征管軟件運(yùn)用、征管檔案管理工作割裂開(kāi)來(lái),沒(méi)有利用它們之間的內(nèi)在聯(lián)系理順工作思路,使該四項(xiàng)工作不能環(huán)環(huán)相扣順利開(kāi)展,而這些原因造成征管質(zhì)量不高,主要體現(xiàn)在:一是登記率不完全真實(shí)。二是申報(bào)率不準(zhǔn),這有計(jì)算機(jī)軟件本身的問(wèn)題,也有管理人員管理不到位的問(wèn)題,還有沒(méi)有按征管規(guī)程對(duì)非常戶(hù)進(jìn)行處理的問(wèn)題。三是申報(bào)準(zhǔn)確率難以掌握。由于管理未落實(shí)到位,管理人員無(wú)法掌握納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,不能對(duì)其納稅的準(zhǔn)確性作出大致判斷,偷逃稅款不同程度存在。另外在雙定戶(hù)的定額核定上,由于管理的問(wèn)題使核定的定額與實(shí)際銷(xiāo)售相差甚遠(yuǎn),造成稅款流失。在對(duì)大中型企業(yè)和一般納稅人的征管中,同樣存在監(jiān)控不力,稅款流失現(xiàn)象。四是在緩交稅款審核上存在調(diào)查核實(shí)不嚴(yán)的情況,客觀(guān)上讓一些企業(yè)感到貸款不還不行,費(fèi)不繳不行,而稅款可緩,能緩就緩。五是依法治稅難,在征管過(guò)程中不同程度的存在執(zhí)法難的問(wèn)題,一些稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收保全措施難以實(shí)行,或是相關(guān)部門(mén)不配合,或是存在來(lái)自各方的干預(yù)。

由于上述征管不利,最終影響稅源,不能保證國(guó)家財(cái)政收入。

二、當(dāng)前加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的建議

第一,抓好分類(lèi)管理的落實(shí)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和社會(huì)主義公有制為主體,多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度的建立,納稅人的經(jīng)濟(jì)類(lèi)型、經(jīng)營(yíng)方式、組織方式日趨復(fù)雜,能否有效地對(duì)納稅戶(hù)和稅源變化情況進(jìn)行監(jiān)控是稅收征管的基礎(chǔ),只有打牢這個(gè)基礎(chǔ),才能真正提高征管質(zhì)量和效率。分類(lèi)管理就是針對(duì)納稅人方方面面的復(fù)雜性和納稅申報(bào)方式多樣化的實(shí)際設(shè)立的一種能使稅收征管建立在及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)情況、經(jīng)營(yíng)方式、核算方式和稅源變化基礎(chǔ)的一種管理形式和管理方法。由于分類(lèi)管理是從管好源頭開(kāi)始,所以應(yīng)從各個(gè)方面加強(qiáng)管理,包括將所有納稅戶(hù)納入稅務(wù)登記的范圍內(nèi),對(duì)納稅戶(hù)納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存表等相關(guān)資料進(jìn)行案頭審計(jì),并有針對(duì)性的開(kāi)展各種日常檢查和稅源調(diào)查工作,切實(shí)掌握納稅戶(hù)的稅務(wù)登記增減變化情況、發(fā)票使用情況、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、減免緩?fù)饲闆r、違章處罰等全部納稅事宜的全過(guò)程,并能通過(guò)管理及時(shí)而準(zhǔn)確地收集整理、傳遞各種涉稅信息、資料,建立健全納稅戶(hù)檔案,真正做到底數(shù)清,稅源明,所以應(yīng)該把抓好分類(lèi)管理的落實(shí)作為加強(qiáng)征管的突破口。落實(shí)分類(lèi)管理應(yīng)做到:(1)統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和廣大稅務(wù)干部要把推行分類(lèi)管理看作是加強(qiáng)征管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,是創(chuàng)收的保證。要正確認(rèn)識(shí)分類(lèi)管理的含義及其內(nèi)容。(2)結(jié)合實(shí)際,因地制宜進(jìn)行分類(lèi)管理,以簽訂責(zé)任書(shū)的形式,把職責(zé)明確到人,落實(shí)到戶(hù)。(3)把分類(lèi)管理、征管質(zhì)量(十率)考核,征管軟件的運(yùn)用、征管檔案的管理四項(xiàng)工作有機(jī)結(jié)合進(jìn)行,分類(lèi)管理中包含了后三項(xiàng)工作的大部分,分類(lèi)管理搞好了,其他三項(xiàng)基本就能水到渠成了。

加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文第3篇

論文關(guān)鍵詞：稅收征管法制制度問(wèn)題修訂對(duì)策

現(xiàn)行《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則自2001年和2002年修訂并實(shí)施以后，在實(shí)際工作中已暴露出一些具體問(wèn)題，有部分法律法規(guī)條文的具體設(shè)置問(wèn)題，也有實(shí)際工作中的具體操作問(wèn)題。

一、現(xiàn)行稅款征收法律制度問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅款征收制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，欠稅管理法律制度存在的問(wèn)題。目前，有些納稅人為了逃避追繳欠稅，或在欠稅清繳之前就已經(jīng)在其他有關(guān)部門(mén)注銷(xiāo)登記，或采取減資的行為，使得原有企業(yè)成為空殼企業(yè)，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)納稅人欠稅如何處理只有責(zé)令限期繳納稅款、加收滯納金和強(qiáng)制執(zhí)行的規(guī)定，但稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在什么時(shí)間內(nèi)采取這些措施卻沒(méi)有具體規(guī)定。雖然關(guān)于逃避追繳欠稅已經(jīng)明確了法律責(zé)任，但前提是“采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的”。換言之，如果納稅人不妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款但也不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)又不“忍心”對(duì)其財(cái)產(chǎn)進(jìn)行執(zhí)行的情況下，納稅人就可能“千年不賴(lài)，萬(wàn)年不還”，而又不承擔(dān)法律責(zé)任。

第二，“提前征收”法律制度存在的問(wèn)題。《稅收征管法》對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提前征收的規(guī)定只局限于“稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為”的情況，這一條件本身就很難把握，因?yàn)榧{稅人申報(bào)期未到，很難有證據(jù)證明將來(lái)可能會(huì)發(fā)生什么行為。等到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取保全行為時(shí)，納稅人的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移一空。也有納稅人可能因?yàn)榉N種原因需要提前繳納的，但又無(wú)法律依據(jù)。

第三，“延期納稅”法律制度存在的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā穼?duì)延期繳納稅款規(guī)定的期限只有3個(gè)月，這對(duì)遭受重大財(cái)產(chǎn)損失無(wú)法按期繳納稅款的納稅人可能起不到實(shí)際作用。現(xiàn)行法律規(guī)定延期繳納稅款需經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，這一規(guī)定存在審批時(shí)間長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多、省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解納稅人具體情況等問(wèn)題。

2．現(xiàn)行稅款征收制度修訂建議

第一，為加強(qiáng)欠稅管理，建議在新法中明確規(guī)定欠繳稅款的納稅人不得減資及減資的處罰措施；注銷(xiāo)稅務(wù)登記是其他部門(mén)注銷(xiāo)登記的前提；有關(guān)部門(mén)不能為欠繳稅款的納稅人轉(zhuǎn)移或設(shè)定他項(xiàng)權(quán)利；有關(guān)部門(mén)未按規(guī)定執(zhí)行的法律責(zé)任；在納稅人欠稅一定時(shí)間后稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行，這個(gè)時(shí)間可以是1個(gè)月或2個(gè)月。

第二，為使“提前征收”成為切實(shí)可行之條款，建議將“提前征收”的前提條件改為“發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，這一條件可以根據(jù)一定的線(xiàn)索判斷，比較容易操作。建議擴(kuò)大提前征收的范圍，如納稅義務(wù)人于法定征收日期前申請(qǐng)離境者，納稅人自愿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。因其他特殊原因，經(jīng)納稅義務(wù)人申請(qǐng)后稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以提前征收。

第三，建議適當(dāng)延長(zhǎng)延期繳納稅款的期限，一年甚至于兩年或三年，具體執(zhí)行時(shí)間由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況把握。因?yàn)榧{稅義務(wù)人需要有足夠的時(shí)間通過(guò)經(jīng)營(yíng)自救解決實(shí)際存在的經(jīng)營(yíng)困難，時(shí)間較短不足以解決納稅人的實(shí)際困難，起不到保護(hù)納稅義務(wù)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的作用。由于延期納稅時(shí)間延長(zhǎng)可能會(huì)影響稅款均衡入庫(kù)，所以在征管法修訂時(shí)也可以規(guī)定分期繳納稅款，既可緩解納稅義務(wù)人的實(shí)際困難，也可以保證稅款均衡入庫(kù)。筆者還建議延期納稅的審批權(quán)限應(yīng)由熟悉納稅人情況的縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批為宜。

二、現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，關(guān)于稅務(wù)檢查搜查權(quán)的問(wèn)題。《稅收征管法》沒(méi)有賦予稅務(wù)人員搜查賬簿、憑證等證物的權(quán)力，也沒(méi)有規(guī)定稅務(wù)執(zhí)法人員取證無(wú)能時(shí)的解決辦法。而稅務(wù)行政案件如果沒(méi)有證據(jù)證明屬于治安問(wèn)題或刑事案件又不能移送公安機(jī)關(guān)處理。實(shí)際工作中稅務(wù)檢查取證已經(jīng)成為稅務(wù)檢查工作的瓶頸，其結(jié)果可能是：一是納稅人隱匿、銷(xiāo)毀證據(jù)，使稅務(wù)檢查工作無(wú)法順利進(jìn)行，造成國(guó)家稅款流失。二是稅務(wù)執(zhí)法人員在明知不可為的情況下違法行政。

第二，關(guān)于稅務(wù)案件退稅或補(bǔ)稅的問(wèn)題。如果稅務(wù)案件發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)，加之稅務(wù)檢查的時(shí)間也長(zhǎng)，那么對(duì)納稅人加收的滯納金就有可能比罰款還多，也可能比應(yīng)補(bǔ)的稅款多。在對(duì)稅務(wù)案件處罰的同時(shí)加收滯納金，就有了雙重處罰之嫌。如果因?yàn)閷?duì)稅法條文規(guī)定的理解不同，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議而引起復(fù)議或行政訴訟，因此而滯納的稅款，也按規(guī)定加收滯納金顯失公允。稅法對(duì)納稅人多繳稅款的退稅還區(qū)分不同情況，有的退有的不退，退稅時(shí)有的支付利息，有的還不支付利息。

第三，關(guān)于稅務(wù)檢查相關(guān)概念和稅務(wù)檢查過(guò)程中強(qiáng)制執(zhí)行的問(wèn)題?！抖愂照鞴芊ā返谖迨鍡l規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。如果說(shuō)稅務(wù)稽查是稅務(wù)檢查的一部分，稅務(wù)稽查結(jié)果的執(zhí)行是稅務(wù)稽查的第四個(gè)環(huán)節(jié)，那么稅務(wù)稽查結(jié)果強(qiáng)制執(zhí)行的法律依據(jù)應(yīng)當(dāng)是《稅收征管法》第五十五條。根據(jù)此條規(guī)定，如果納稅人不存在“明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的”，稅務(wù)稽查局就無(wú)法對(duì)被查對(duì)象行使強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力，被查對(duì)象也就可以“千年不賴(lài)，萬(wàn)年不還”。但又有人根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的規(guī)定理解：稅務(wù)檢查只是稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)，所以《稅收征管法》第五十五條的規(guī)定不適用于稅務(wù)稽查結(jié)果的強(qiáng)制執(zhí)行，稅務(wù)稽查結(jié)果的強(qiáng)制執(zhí)行應(yīng)當(dāng)適用《稅收征管法》第四十條的規(guī)定。但這種理解又存在征收管理的條款能否在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)適用的疑義。

2．現(xiàn)行稅務(wù)檢查法律制度修訂建議

第一，為解決稅務(wù)檢查取證難的實(shí)際困難，建議《稅收征管法》適當(dāng)增加稅務(wù)檢查工作中的搜查權(quán)力，但為了保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的搜查權(quán)力嚴(yán)格控制，設(shè)定必要的限制條件。例如搜查權(quán)一般只適用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，如要對(duì)生活場(chǎng)所搜查，必須取得司法許可，并在司法人員的監(jiān)督下進(jìn)行等。

第二，建議將稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的納稅人多繳稅款與納稅人發(fā)現(xiàn)的多繳稅款同等看待，在相同的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)的多繳稅款納稅人都可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)支付相應(yīng)的利息。對(duì)于3年的時(shí)間規(guī)定，筆者認(rèn)為可以延長(zhǎng)至5年為宜，更有利于保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。建議對(duì)稅務(wù)案件中納稅人不繳、少繳或扣繳義務(wù)人已扣而未繳的稅款，按銀行的同期利率加收利息，避免滯納金的處罰嫌疑。

第三，建議《稅收征管法》明確在稽查執(zhí)行階段可以直接依據(jù)稅款征收強(qiáng)制執(zhí)行的條款行使強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)力。修訂《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的內(nèi)容，將稅務(wù)稽查的第二個(gè)環(huán)節(jié)由“檢查”改為“實(shí)施”，或者不明確稅務(wù)稽查的內(nèi)部分工，只是原則性地規(guī)定稅務(wù)稽查要實(shí)行內(nèi)部分工制約。另外，還建議明確稽查結(jié)果強(qiáng)制執(zhí)行的抵稅財(cái)物的范圍是否包括“其他財(cái)產(chǎn)”。

三、現(xiàn)行稅收法律責(zé)任問(wèn)題研究

1．現(xiàn)行稅收法律責(zé)任存在的幾個(gè)問(wèn)題

第一，關(guān)于稅務(wù)行政處罰幅度的問(wèn)題。現(xiàn)行《稅收征管法》對(duì)納稅人稅收違法行為的處罰一般只規(guī)定處罰的幅度，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過(guò)大。實(shí)際工作中各地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)具體操作不統(tǒng)一，普遍存在的問(wèn)題是對(duì)納稅人稅收違法行為的處罰比較輕，一般都是按照50％的下限進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。這就使得稅務(wù)行政處罰的最高標(biāo)準(zhǔn)形同虛設(shè)，納稅人的稅收違法成本很低，不利于遏制不法納稅人的稅收違法行為。國(guó)家稅務(wù)總局稽查局曾經(jīng)下文對(duì)偷稅行為的處罰做了統(tǒng)一，在該文件中將偷稅行為細(xì)化為若干種具體情節(jié)，并對(duì)各具體情節(jié)規(guī)定了具體的稅務(wù)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)。但在實(shí)際工作中，卻很少執(zhí)行這個(gè)文件。

第二，關(guān)于在實(shí)體法中明確違法行為法律責(zé)任的問(wèn)題。現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰規(guī)定基本上是在《稅收征管法》中明確的，實(shí)體法中很少有對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)行政處罰規(guī)定，這使得稅務(wù)執(zhí)法人員在實(shí)際工作中難以根據(jù)各稅種的具體情況履行稅法規(guī)定的行政處罰權(quán)力。

第三，關(guān)于“一事不二罰款”的問(wèn)題。現(xiàn)行《行政處罰法》有“一事不二罰款”的規(guī)定，但什么是“一事”卻很難理解。由此也就增加了稅務(wù)行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，有稅務(wù)機(jī)關(guān)曾因此而敗訴，對(duì)納稅人的一些稅務(wù)違法行為無(wú)法進(jìn)行有效的遏制。例如，2009年全國(guó)稅務(wù)稽查考試教材《稅務(wù)稽查管理》就有這樣的表述：“納稅人對(duì)逾期不改正的稅收違法行為，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)先前已對(duì)該稅收違法行為進(jìn)行了罰款，對(duì)該逾期不改正行為不得再予罰款”。在實(shí)際工作中如此理解的結(jié)果就是該“逾期不改正行為”將持續(xù)進(jìn)行下去，也就是說(shuō)，如果納稅人沒(méi)有按照規(guī)定設(shè)置或保管賬簿的，只要稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行過(guò)稅務(wù)行政處罰，那么違法行為人就可以手持罰款數(shù)額為數(shù)不多的罰單永遠(yuǎn)不再設(shè)置或保管賬簿了。很明顯，這種理解不符合《稅收征管法》的立法精神，也不是對(duì)“一事不二罰款”原則的正確理解。

2．稅收法律責(zé)任修訂建議．

第一，建議在《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》中由國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制定稅務(wù)行政處罰的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。該執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)細(xì)化各種稅收違法行為的具體情節(jié)，對(duì)不同的具體違法行為情節(jié)設(shè)定處罰標(biāo)準(zhǔn)，基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)號(hào)入座，實(shí)施稅務(wù)行政處罰。這既方便了基層稅務(wù)行政執(zhí)法人員的實(shí)際操作，也使嚴(yán)重違法行為得到嚴(yán)肅處理，輕者輕罰、重者重罰，充分發(fā)揮稅收法律制度對(duì)稅收違法行為的震懾作用。

加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文第4篇

一是突出中心工作。爭(zhēng)做稅收管理的模范。認(rèn)真開(kāi)展季度稅源分析會(huì)。提出組織收入工作的具體措施。確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。加強(qiáng)重點(diǎn)工程、重點(diǎn)稅源的監(jiān)控管理，詳細(xì)分析稅源變化情況、分析組織收入的特點(diǎn)、成因及存在問(wèn)題。合理分解落實(shí)稅收計(jì)劃。將年納稅5萬(wàn)元以上企業(yè)和所有建筑工程列入重點(diǎn)稅源進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，對(duì)建筑工程實(shí)施項(xiàng)目管理，認(rèn)真落實(shí)管戶(hù)巡查制度，瞄準(zhǔn)全縣“四大園區(qū)”等重點(diǎn)工程建設(shè)，突破“小產(chǎn)權(quán)房”征管難點(diǎn)，實(shí)施項(xiàng)目登記、跟蹤管理，從立項(xiàng)、招投標(biāo)、簽訂合同、轉(zhuǎn)分包、結(jié)算價(jià)款、工程決算等環(huán)節(jié)入手，保證稅款全額征收到位。大力推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，充分發(fā)揮房地產(chǎn)建筑業(yè)、飲食娛樂(lè)服務(wù)業(yè)、礦山企業(yè)、大企業(yè)、車(chē)輛稅收管理專(zhuān)業(yè)化管理職能作用，強(qiáng)力推進(jìn)稅源專(zhuān)業(yè)化管理進(jìn)程，不斷提升專(zhuān)業(yè)化管理水平，著力為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

二是加強(qiáng)稅收征管。爭(zhēng)做改革創(chuàng)新的模范。認(rèn)真總結(jié)稅源專(zhuān)業(yè)化管理改革工作的基礎(chǔ)上。逐步建立適合地稅發(fā)展實(shí)際的建筑業(yè)、不動(dòng)產(chǎn)、礦山、大企業(yè)、個(gè)體等專(zhuān)業(yè)化的稅收征管制度體系。將征管股發(fā)票管理崗和計(jì)會(huì)股票證管理崗下沉到辦稅服務(wù)廳，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)的要求規(guī)范征管工作。逐步健全以分行業(yè)分類(lèi)管理為主的管理模式。對(duì)全縣納稅大戶(hù)進(jìn)行納稅評(píng)估。負(fù)責(zé)受理全縣所有納稅人的納稅申報(bào)、稅款征收解繳、稅收票證的領(lǐng)用、保管、發(fā)售、繳銷(xiāo)等涉稅事項(xiàng)。對(duì)大企業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)大力推行VIP服務(wù)、上門(mén)直通服務(wù)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)和財(cái)稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)；對(duì)中小納稅戶(hù)繼續(xù)實(shí)行簡(jiǎn)并征期管理，定時(shí)定點(diǎn)服務(wù)，有效提高了征管效能和質(zhì)量，為全面推行稅收征管改革積累了有益經(jīng)驗(yàn)。

三是轉(zhuǎn)變工作理念。爭(zhēng)做納稅服務(wù)的模范。進(jìn)一步完善服務(wù)設(shè)施。細(xì)化工作職責(zé)。廣泛征求納稅人意見(jiàn)建議，創(chuàng)新服務(wù)舉措。構(gòu)建“大服務(wù)”工作格局。繼續(xù)辦好納稅人學(xué)校。為納稅人提供“訂單式”個(gè)性化稅法宣傳。深入開(kāi)展納稅服務(wù)“三訪(fǎng)”活動(dòng)，定期對(duì)納稅人進(jìn)行走訪(fǎng)、隨時(shí)對(duì)納稅人投訴進(jìn)行接訪(fǎng)、聘請(qǐng)第三方不定期對(duì)辦稅服務(wù)廳和納稅人進(jìn)行暗訪(fǎng)，不斷提升納稅人對(duì)地稅工作滿(mǎn)意度。扎實(shí)開(kāi)展“為納稅人辦實(shí)事”活動(dòng)，每位稅務(wù)干部每月至少為納稅人辦一件實(shí)事，真正把納稅服務(wù)落到實(shí)處。整合納稅服務(wù)平臺(tái)，拓寬納稅服務(wù)內(nèi)容，創(chuàng)新納稅服務(wù)載體，豐富納稅服務(wù)形式，提升納稅服務(wù)能力和水平，切實(shí)滿(mǎn)足納稅人各項(xiàng)正當(dāng)需求，積極引導(dǎo)地稅干部爭(zhēng)做服務(wù)納稅人的模范。

四是強(qiáng)化行風(fēng)建設(shè)。爭(zhēng)做服務(wù)群眾的模范。結(jié)合窗口單位和服務(wù)行業(yè)開(kāi)展為民服務(wù)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)。努力改進(jìn)服務(wù)態(tài)度。切實(shí)增強(qiáng)服務(wù)科學(xué)發(fā)展、服務(wù)稅收征管、服務(wù)人民群眾的責(zé)任意識(shí)和工作能力。積極開(kāi)展“訪(fǎng)民情、解民憂(yōu)、優(yōu)服務(wù)、促發(fā)展”大調(diào)研大走訪(fǎng)活動(dòng)和爭(zhēng)創(chuàng)“優(yōu)質(zhì)服務(wù)窗口”活動(dòng)，不斷加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)。模范履行“聚財(cái)為國(guó)、收稅為民”責(zé)任和使命。詳細(xì)詢(xún)問(wèn)企業(yè)生產(chǎn)、職工生活的突出問(wèn)題，積極征求對(duì)納稅服務(wù)、稅收征管工作的意見(jiàn)建議，認(rèn)真解決好納稅人反映的實(shí)際問(wèn)題，切實(shí)為納稅人辦實(shí)事、為納稅人解難題。組織干部深入包扶村十里坪鎮(zhèn)三河村開(kāi)展“樹(shù)立以人為本理念，踐行執(zhí)政為民宗旨，改進(jìn)地稅干部作風(fēng)，提升群眾幸福指數(shù)”為主題的教育活動(dòng)，解群眾所思所盼，破解群眾反響強(qiáng)烈的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，為困難群眾幫辦了一大批實(shí)事好事，贏(yíng)得了廣大群眾的贊譽(yù)。

加強(qiáng)稅收征管的措施及建議范文第5篇

關(guān)鍵詞：基層國(guó)稅；征管；基礎(chǔ)；制度；機(jī)制；措施

一、夯實(shí)征管基礎(chǔ)

1.強(qiáng)化戶(hù)籍管理。要對(duì)所有納稅人建立“一戶(hù)式”征管檔案，并按行業(yè)進(jìn)行歸類(lèi)，以年度為單位匯總裝訂，深化檔案信息的增值利用。制定相關(guān)的戶(hù)籍管理辦法，以外部信息系統(tǒng)、稅碼共享系統(tǒng)、納稅人身份識(shí)別系統(tǒng)等為依托，充分利用與工商、地稅等部門(mén)的外部信息比對(duì)，組織分局開(kāi)展自查和交叉檢查，加強(qiáng)清理檢查，最大限度地減少漏征漏管現(xiàn)象。

2.完善崗責(zé)體系。要按照“分工協(xié)作、分權(quán)制約、職責(zé)清晰、工作量適度飽滿(mǎn)”的要求，以信息管稅、質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控預(yù)防和納稅服務(wù)為重點(diǎn)，將具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行一一分解落實(shí)。要探索稅源管理團(tuán)隊(duì)模式，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組建松散型稅源管理風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)。強(qiáng)化縣局實(shí)體化職能，積極組織參與重點(diǎn)稅源企業(yè)管理、納稅評(píng)估、所得稅匯繳等工作。積極構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，覆蓋縣局、分局二級(jí)團(tuán)隊(duì)的橫向聯(lián)動(dòng)、縱向互動(dòng)的稅源管理專(zhuān)業(yè)化運(yùn)行體系。

3.提升隊(duì)伍素質(zhì)。要以稅收管理員制度的完善落實(shí)為基礎(chǔ)，以業(yè)務(wù)技能水平不斷提高為目標(biāo)，建立教育培訓(xùn)工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，積極構(gòu)建多方聯(lián)動(dòng)、齊抓共管的“大教育”格局。定期邀請(qǐng)專(zhuān)家到局授課，建立機(jī)關(guān)科室?guī)熧Y骨干到基層單位開(kāi)展巡回式、手把手培訓(xùn)授課和基層單位師資骨干跟班學(xué)習(xí)制度，增強(qiáng)培訓(xùn)工作的針對(duì)性，提升基層人員的整體素質(zhì)。

二、完善征管制度

1.實(shí)行分類(lèi)監(jiān)控管理。要根據(jù)不同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定行業(yè)管理辦法，探索實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理。要強(qiáng)化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)控，實(shí)時(shí)采集企業(yè)生產(chǎn)數(shù)據(jù)，按照投入產(chǎn)出法，測(cè)算實(shí)際產(chǎn)量，與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算兩者差異，促進(jìn)行業(yè)稅收的大幅增長(zhǎng)；要結(jié)合行業(yè)自身的特點(diǎn)，多角度采集生產(chǎn)要素信息，研究制定行業(yè)稅收監(jiān)控管理辦法及其評(píng)估模板，定期盤(pán)查入庫(kù)出庫(kù)，實(shí)施“以存控銷(xiāo)”，提高行業(yè)監(jiān)控效能。

2.強(qiáng)化企業(yè)所得稅管理。要在抓好增值稅這一主體稅種的同時(shí)，以虧損企業(yè)為重點(diǎn)，積極推行“所得稅最低稅負(fù)率預(yù)警”管理模式，不斷強(qiáng)化企業(yè)所得稅征收管理。建立虧損企業(yè)臺(tái)賬，定期到企業(yè)解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，定期采集企業(yè)年度納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和第三方涉稅信息，密切掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅源變化及稅款繳納等情況。對(duì)縣域內(nèi)重點(diǎn)稅源企業(yè)、新辦企業(yè)、連續(xù)虧損企業(yè)，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估檢查。

3.強(qiáng)化納稅評(píng)估和稽查。為彌補(bǔ)稅源不足的缺口，同時(shí)也為解決分局征管力量不均衡、單獨(dú)評(píng)估難以取得實(shí)效的問(wèn)題，可以探索制定稽查與評(píng)估結(jié)合互動(dòng)辦法，將評(píng)估和稽查工作相結(jié)合，以預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)為切入點(diǎn)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，按照“集中調(diào)帳，集中檢查，集中定案”的要求，綜合采用預(yù)警值分析、同行業(yè)數(shù)據(jù)橫向比較、歷史數(shù)據(jù)縱向比較、與其他稅種關(guān)聯(lián)性分析、主要產(chǎn)品能耗物耗指標(biāo)比較分析等方法，對(duì)疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行“解剖式”評(píng)估，符合稽查移交標(biāo)準(zhǔn)的及時(shí)進(jìn)行移交。

三、健全征管機(jī)制

1.實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)。以縣局為主導(dǎo)，分局為主體，建立上下聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。根據(jù)各級(jí)不同的職權(quán)范圍，明確不同層級(jí)的稅源管理和內(nèi)控預(yù)防職責(zé)。縣局負(fù)責(zé)布置專(zhuān)項(xiàng)評(píng)估和專(zhuān)項(xiàng)檢查任務(wù)，組織開(kāi)展稅源管理質(zhì)量講評(píng)，對(duì)各崗位存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)估分析，進(jìn)行“一案雙查”。分局負(fù)責(zé)具體稅源管理任務(wù)的落實(shí)和反饋，總結(jié)并提報(bào)征管制度修改意見(jiàn)和建議，采取措施降低潛在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，把縣局內(nèi)控要求和責(zé)任落實(shí)各環(huán)節(jié)。

2.密切橫向互動(dòng)。為進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部科室的緊密協(xié)作，要確定聯(lián)席會(huì)議制度。會(huì)議重在組織各科室交流各自的工作信息，查找稅收征管和內(nèi)控預(yù)防工作中存在的問(wèn)題和不足，分析原因，制定措施，并將聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要作為督辦單。進(jìn)一步健全稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”的橫向互動(dòng)機(jī)制，密切管、析、查、評(píng)之間的銜接，真正實(shí)現(xiàn)以監(jiān)控采集信息推動(dòng)分析，以分析引導(dǎo)評(píng)估、以評(píng)估促進(jìn)稽查、以稽查促進(jìn)管理的良性互動(dòng)，提高征管整體效能。

3.強(qiáng)化部門(mén)協(xié)作。要緊緊依靠地方黨委、政府，加強(qiáng)與工商、地稅、質(zhì)檢和公安等縣直相關(guān)部門(mén)的溝通與協(xié)作，通過(guò)定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議、走訪(fǎng)座談、情況通報(bào)等形式，隨時(shí)掌握涉稅信息采集及應(yīng)用情況和稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題，分析原因，提出對(duì)策。拓展信息共享渠道，擴(kuò)大信息共享范圍，實(shí)現(xiàn)全方位、立體化、多部門(mén)的信息共享格局，最大限度地防止稅收流失和各類(lèi)違法違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。

四、創(chuàng)新征管措施辦法

1.加大綜合治稅力度?？梢蕴剿髟诳h政府的領(lǐng)導(dǎo)下，聯(lián)合縣地稅局、財(cái)政局研究開(kāi)發(fā)綜合治稅信息管理平臺(tái)軟件，在縣政府政務(wù)網(wǎng)設(shè)立專(zhuān)頁(yè)，所有部門(mén)定期上傳信息，有效地解決綜合治稅部門(mén)信息采集渠道不夠暢通，采集面狹窄，采集手段落后的局面，縮短信息采集處理周期。